Испанские налоги для норвежцев

Базовая ставка 24 %, как для резидентов вне ЕС. Норвегия входит в ЕЭП, но Испания не распространяет ставку 19 % ЕС на страны ЕЭП вне ЕС применительно к базе IRNR — однако она распространяет на резидентов ЕЭП некоторые положения о вычете расходов при аренде в соответствии с правом ЕС о свободном движении капитала. Итог: норвежский владелец сдаваемой в аренду недвижимости находится между Великобританией (24 % с валового дохода, без вычетов) и Германией (19 % с чистого дохода, полный вычет) — обычно ближе к Германии по доходу от аренды и ближе к Великобритании по вменённому доходу.

Оба государства облагают налогом капитал, и оба применяют механизм зачёта по договору 1999 года. Как нерезидент Испании вы обязаны платить испанский patrimonio (Modelo 714) только с испанских активов свыше 700 000 € (с учётом региональных особенностей). У большинства норвежцев — владельцев квартир для отдыха обязанность подавать 714 не возникает. Как норвежский резидент вы обязаны платить formuesskatt с чистого мирового капитала свыше примерно 1,7 млн норвежских крон; испанская квартира включается в эту базу, с зачётом любого уплаченного испанского 714. Итог: на практике обычно ощутимым оказывается только норвежский formuesskatt.

Норвегия входит в ЕЭП — Испания юридически не требует налогового представителя для физических лиц — резидентов ЕЭП. На практике мы рекомендуем его по тем же причинам, что и британским клиентам: система уведомлений AEAT работает на испанском языке и рассчитана на адрес в Испании, доступ к электронным уведомлениям требует представителя — резидента Испании или цифрового сертификата, а пропущенные уведомления автоматически влекут штрафы. Мы предоставляем эту услугу за 149 €/год.

По договору 1999 года частные пенсии облагаются налогом только в стране проживания, поэтому после получения испанской резидентности ваша норвежская частная/трудовая пенсия поступает без удержания норвежского налога у источника (после подачи справки о резидентстве в skattemyndighetene). Пенсии государственных служащих остаются налогооблагаемыми в Норвегии с зачётом в Испании. Folketrygd (государственная пенсия) по договору относится к стране проживания, с рядом оговорок протокола, которые мы рассматриваем индивидуально.

Да — виза по Ley 28/2022 доступна гражданам стран вне ЕС/ЕЭП (а также ЕС/ЕЭП, которым она не нужна для резидентства, но интересна налоговая льгота). Для норвежцев важна именно составляющая резидентства, поскольку Норвегия не входит в ЕС; налоговая льгота (фиксированная ставка IRPF 24 % на доход испанского происхождения до 600 000 € в течение 5 лет) в дополнение к этому становится заметным преимуществом по сравнению с прогрессивной шкалой Норвегии.