Частые вопросы

Modelo 210 подают все нерезиденты, владеющие недвижимостью в Испании или получающие доход из испанских источников (аренда, дивиденды, проценты). Порог — нулевой: минимального дохода, ниже которого обязанность не возникает, не существует. Годовая декларация — по условно начисленному доходу от собственного жилья; квартальная — по фактическому доходу от аренды.

31 декабря года, следующего за годом получения дохода, — для деклараций по условно начисленному доходу. Квартальные декларации по доходу от аренды подаются до 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала (20 апреля, 20 июля, 20 октября, 20 января).

19 % фиксированно — для резидентов ЕС/ЕЭЗ (с полным вычетом расходов на аренду). 24 % фиксированно — для нерезидентов из стран вне ЕС, включая Великобританию после Brexit (вычет расходов на аренду не допускается — налогом облагается вся сумма дохода). Ставка применяется одинаково к условно начисленному и к фактическому доходу от аренды.

1,1 % от кадастровой стоимости, если она была пересмотрена после 1994 года; в остальных случаях — 2 %. Полученную величину умножают на долю владения и на число дней в году, когда объект находился в вашем распоряжении. Затем к этой базе применяется ставка (19 % или 24 %).

Только для резидентов ЕС/ЕЭЗ: проценты по ипотеке, ремонт и техническое обслуживание, амортизация (3 % от стоимости строительства в год), взносы на содержание общего имущества, IBI, страхование, комиссии агентств, коммунальные платежи, оплаченные владельцем, и безнадёжные долги. Нерезиденты вне ЕС (включая Великобританию) не вправе вычитать ничего из перечисленного — вся сумма дохода облагается по ставке 24 %.

AEAT вправе в течение 4 лет (общий срок давности) вынести решение о доначислении налога и добавить пени плюс штраф в размере 50–150 % — в зависимости от того, сочтут ли упущение неосторожным или умышленным. Добровольная подача с опозданием (без предварительного запроса со стороны AEAT) влечёт лишь надбавку в 1 %/месяц, и не более чем за 12 месяцев, — это значительно дешевле, чем ждать, пока нарушение обнаружат.

Обязателен только при наличии постоянного представительства в Испании или если этого прямо требует AEAT. В остальных случаях настоятельно рекомендуется: уведомления AEAT направляются на испанский адрес и на испанском языке, а пропущенное уведомление автоматически влечёт штраф. Мы предоставляем эту услугу за 149 €/год и пересылаем вам каждое письмо от AEAT.

Да — каждый совладелец подаёт свою Modelo 210 на свою долю собственности. Налоговая база (1,1 % или 2 % от кадастровой стоимости) умножается на долю владения. Совместная подача декларации по IRNR не допускается.

Подать заявление по форме EX-15 с уплатой пошлины 9,96 € (Modelo 790, código 012) в любом Oficina de Extranjería либо через консульство Испании в стране проживания. Граждане ЕС получают NIE comunitario; гражданам третьих стран требуются дополнительные документы (апостилированный паспорт, обоснование цели визита, в отдельных случаях — подтверждение финансовой состоятельности).

Для граждан ЕС — обычно 1–3 недели после получения cita previa. Для граждан стран вне ЕС — 4–12 недель, в зависимости от страны и загруженности консульства (Великобритания — 4–6 недель, США — 6–8, Россия/Индия — 8–12). Главное узкое место — ожидание cita previa: бронировать её нужно раньше всех остальных шагов.

NIE — это просто идентификационный номер для налоговых и юридических целей (без права на проживание). TIE (Tarjeta de Identidad de Extranjero) — физическая карта резидента для нерезидентов из стран вне ЕС. Residencia — это законное право проживать в Испании: гражданам ЕС оно предоставляется автоматически, гражданам третьих стран — через конкретные визовые программы (работа, воссоединение семьи, non-lucrativa, golden visa, digital nomad).

6 месяцев с даты смерти, с возможностью однократного продления ещё на 6 месяцев при условии подачи запроса до истечения первоначального срока. Декларация подаётся по форме Modelo 650 в той CCAA (автономном сообществе), где последним постоянно проживал наследодатель (либо, если наследодатель был нерезидентом, — где расположено имущество в Испании).

Это полностью зависит от региона. В Comunitat Valenciana для групп I и II действует льгота (bonificación) в размере 99 % от суммы налога — согласно ст. 12 bis Ley 13/1997 в редакции Ley 6/2023, для случаев смерти начиная с 28 мая 2023 года, — а в Регионе Мурсия действует собственный вычет в 99 % (ст. 3.Cinco, DLeg 1/2010). Мадрид и Андалусия также находятся на уровне 99 %. В остальных регионах действуют свои шкалы и льготы, различающиеся по группам родства: по двум регионам, где мы работаем, мы консультируем уверенно, а по остальным проверяем каждый случай отдельно. Государственный тариф одинаков по всей стране — переменной величиной является то, что делает с ним регион.

После решения Суда ЕС от 3 сентября 2014 года и принятия Ley 26/2014 наследник-нерезидент применяет правила того региона, где находится наиболее ценный испанский актив. С тех пор как Ley 11/2021 переработал вторую дополнительную норму LISD, это правило больше не ограничено ЕС и ЕЭЗ: наследники, проживающие в третьих странах, тоже применяют региональные правила — именно так уже трактовал вопрос Верховный суд. Поэтому наследник из Великобритании или из России, унаследовавший квартиру в Торревьехе, получает валенсийскую льготу в 99 %, а не голый государственный тариф.

Государственное правило — вычет 95 % от стоимости основного жилья наследодателя (ст. 20.2.c LISD), с потолком 122 606,47 € на наследника и требованием сохранять жильё в собственности десять лет. Там, где регион устанавливает собственное правило, оно заменяет государственное: в Comunitat Valenciana потолок составляет 150 000 € на налогоплательщика, а срок владения — пять лет (ст. 10.Uno.c Ley 13/1997), тогда как Регион Мурсия сохраняет государственные показатели. Прежде чем исходить из суммы 122 606,47 €, уточните, какое правило применяется в вашем случае.

Мадрид — 6 %, Comunidad Valenciana — 9 % (11 % на часть стоимости свыше 1 000 000 €, для сделок с 1 июня 2026 года — Ley 5/2025 GVA), Каталония — 10 %, Андалусия — 7 %, Галисия — 8–10 % в зависимости от цены, Страна Басков — 4 %. Кроме того, каждая CCAA предлагает льготы для покупки первого жилья, многодетных семей, молодых покупателей и т. д. — они способны снизить эффективную ставку на 2–5 пунктов.

IVA + AJD — при покупке нового жилья (vivienda nueva, первая передача от застройщика). ITP — при покупке вторичного жилья (vivienda usada, все последующие передачи). В обоих случаях налог платит покупатель. IVA на жилую недвижимость составляет 10 %, AJD — 1–1,5 % в зависимости от CCAA (1,4 % в Comunidad Valenciana для сделок с 1 июня 2026 года — Ley 5/2025 GVA).

Нет — решение STC 182/2021 отменило обязанность платить plusvalía municipal при отсутствии реального прироста стоимости. После 2021 года налогоплательщик вправе выбрать между объективным методом (коэффициент × кадастровая стоимость) и методом реального прироста (цена продажи минус цена покупки) и платит по тому из них, где сумма меньше. При реальном убытке итоговая сумма налога (cuota) равна нулю.

Когда нерезидент продаёт недвижимость в Испании, покупатель обязан удержать 3 % от цены продажи и перечислить их напрямую в AEAT по форме Modelo 211 в течение 1 месяца. Это удержание в счёт будущего налога продавца на прирост капитала (по форме Modelo 210), а не отдельный налог. Если прирост капитала оказывается меньше суммы удержания, продавец подаёт заявление на возврат разницы.

Льготный тариф (tarifa plana) — 80 €/месяц в течение первого года, если вы соответствуете условиям (впервые регистрируетесь как autónomo, без предыдущей alta за последние 2 года). После первого года cuota определяется по шкале в зависимости от чистого дохода — типичная cuota второго года составляет 230–320 €/месяц. Списание происходит ежемесячно прямым дебетом с указанного испанского банковского счёта.

Modelo 130 (IRPF — 20 % от чистой прибыли) и Modelo 303 (IVA repercutido за вычетом IVA soportado) — обе подаются до 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Плюс ежегодная Modelo 100 (апрель–июнь), подводящая итог года. В отдельных сферах (медицина, образование, финансы) действует освобождение от IVA, и Modelo 303 в этом случае не подаётся.

Вы становитесь налоговым резидентом Испании, если выполняется любой из трёх критериев: (1) вы проводите в Испании более 183 дней в календарном году (эпизодические отлучки засчитываются как присутствие, если вы не докажете налоговое резидентство в другой стране), (2) центр ваших основных экономических интересов находится в Испании, или (3) в Испании постоянно проживают ваш супруг(а) и несовершеннолетние дети. Став резидентом, вы обязаны платить IRPF со всего мирового дохода, а не только с дохода из испанских источников.

Специальный налоговый режим по ст. 93 IRPF: вновь прибывшие резиденты вправе выбрать фиксированную ставку 24 % на доход из испанских источников до 600 000 € (47 % — сверх этой суммы) в течение 5 лет вместо прогрессивной резидентской шкалы. Изначально режим предназначался для элитных спортсменов; Ley 28/2022 распространил его на удалённых работников и квалифицированных специалистов. Особенно выгоден для лиц с высоким доходом, переезжающих в Испанию.

Обязательна для налоговых резидентов Испании, чьи зарубежные активы превышают 50 000 € хотя бы по одной из трёх категорий (банковские счета, котируемые ценные бумаги/фонды, недвижимость) на конец года или в течение года. Подаётся ежегодно до 31 марта. Решение Суда ЕС 2022 года отменило непропорциональные штрафы, однако сама обязанность подачи декларации сохраняется; сейчас действуют стандартные санкции, предусмотренные для информационных деклараций.

Испания (либо страна-партнёр по соглашению) предоставляет зачёт фактически уплаченного иностранного налога — в пределах суммы испанского налога, который применялся бы к тому же доходу. Таким образом, вы платите по более высокой из двух систем, но не больше. Для зачёта требуются подтверждающие документы: справка об уплаченном иностранном налоге, соответствующая строка дохода и подтверждение платежа. Без документов в зачёте будет отказано.

Для резидента: чистое мировое состояние свыше 700 000 € (государственный минимум, CCAA вправе его корректировать) плюс освобождение в 300 000 € на основное жильё. Для нерезидента: тот же минимум в 700 000 €, но он применяется только к активам, расположенным в Испании. В некоторых CCAA (Мадрид, Андалусия) действует льгота (bonificación), фактически освобождающая всё состояние на 100 %, так что резиденты этих регионов не платят налог даже при высоком состоянии.

IRPF облагает резидентов по всему мировому доходу по прогрессивной шкале (19–47 %+, зависит от CCAA). IRNR облагает нерезидентов только по доходу из испанских источников по фиксированным ставкам (19 % — ЕС/ЕЭЗ, 24 % — вне ЕС). Эти два режима взаимоисключающие: в конкретном налоговом году вы являетесь либо резидентом (IRPF), либо нерезидентом (IRNR) — но никогда не тем и другим одновременно.

Да, прямым дебетом SEPA — если ваш иностранный банк находится в зоне SEPA (ЕС + ЕЭЗ + Великобритания + Швейцария). Вне зоны SEPA потребуется испанский банковский счёт либо оплата через счёт вашего налогового представителя. Технически возможен и обычный SWIFT-перевод, но AEAT его не рекомендует (более долгое зачисление, иногда возникают проблемы с распределением платежа).

Оба способа — электронные средства идентификации для взаимодействия с испанскими государственными органами. Цифровой сертификат (FNMT или DNIe) — это постоянный файл, устанавливаемый на устройство; он подходит для любой процедуры. Cl@ve — система логин/пароль + SMS: настроить её проще, но охват уже (работает для большинства процедур AEAT, Seguridad Social, INSS). У большинства операторов есть оба варианта.

По умолчанию — электронно, через DEH (Dirección Electrónica Habilitada), если у вас есть цифровой сертификат или Cl@ve, либо заказным письмом на зарегистрированный налоговый адрес. После того как вы подключите электронные уведомления (или это станет обязательным для вашей категории налогоплательщика), у вас есть 10 календарных дней на ознакомление с уведомлением — иначе оно автоматически считается отклонённым и признаётся врученным. Пропущенное уведомление может повлечь автоматический штраф.