Modelo 210 ikke levert på flere år: dette skjer nå
Nesten hver uke skriver noen til oss med den samme setningen: de kjøpte en leilighet i Torrevieja, Orihuela Costa eller Dénia for flere år siden, ingen hos notaren nevnte en årlig skattemelding, og de har nettopp oppdaget Modelo 210. Frykten som følger, er som regel langt større enn gjelden. Det spanske systemet trekker et svært skarpt skille mellom en skattyter som selv rydder opp, og en skatteetaten må jage, og skillet er verdt reelle penger: på den ene siden et tillegg målt i ensifrede prosentsatser av en liten årlig skatt, på den andre et bøteregime som starter på halve skatten og lar rentene løpe fra den opprinnelige fristen. Foreldelsesfristen lukker de eldste årene for godt etter fire år. Denne guiden går gjennom hva du skyldte, hva tillegget faktisk koster med regnestykket utført, hvilke år du reelt må rette opp, hva som endrer seg hvis det kommer et brev først, og i hvilken rekkefølge arbeidet bør gjøres.
Kort svar
Ingenting dramatisk skjer hvis du leverer først. Leverer du de manglende Modelo 210-meldingene frivillig, før AEAT skriver til deg, får du ingen bot: du betaler bare tillegget etter artikkel 27, som er 1 % pluss 1 % for hver hele måned forsinkelse, eller en fast sats på 15 % pluss renter når tolv måneder har gått, redusert med 25 % hvis du betaler i tide. Bare fire år er fortsatt åpne.
Gjennomgått av
Valery Grinkevich
Økonom tilsluttet spansk yrkeskollegium (economista colegiado) · asesor fiscal · Over 20 års erfaring · Torrevieja, Costa Blanca
Det viktigste i korte trekk
- Det som ble stående uleverte, er beregnet inntekt av fast eiendom: en antatt leieinntekt som ilegges bare fordi du eier en spansk bolig som ikke er utleid (art. 24.5 TRLIRNR, som viser til art. 87 i den opphevede IRPF-teksten fra 2004 – gjeldende regel er art. 85 i Ley 35/2006). En tom leilighet gir likevel denne inntekten.
- Leverer du før et krav, blir det ingen bot i det hele tatt. Artikkel 191.1 LGT unntar uttrykkelig skatt som rettes opp etter artikkel 27, så den eneste kostnaden er tillegget pluss, etter tolv måneder, renter.
- Tillegget er 1 % pluss 1 % for hver hele måned med forsinkelse, og en fast sats på 15 % når tolv måneder har gått, der forsinkelsesrenten først løper fra og med måned tretten (art. 27.2). Betaler du i tide, trekkes 25 % av tillegget (art. 27.5).
- Bare fire år er åpne. Retten til å fastsette skatten foreldes fire år etter at leveringsfristen utløp (art. 66.a og 67.1 LGT), så en opprydding i 2026 dekker som regel 2021 til 2024, og alt som er eldre, er avsluttet.
- Kommer kravet først, forsvinner tilleggsordningen: en mindre alvorlig overtredelse bøtelegges med 50 % av den ubetalte skatten (art. 191.2), reduserbar med 30 % for enighet og ytterligere 40 % for rask betaling (art. 188.1.b og 188.3), med renter fra den opprinnelige fristen.
På denne siden
- Hva du ikke leverte, og hvorfor en tom leilighet skattlegges i det hele tatt
- Hvor liten den årlige skatten som regel er
- Skillet som avgjør alt: før eller etter kravet
- Tilleggene etter artikkel 27, med regnestykket utført
- Forsinkelsesrenter: hvordan de virker, og hvor satsen kommer fra
- Fire år, og ikke ett til: foreldelsesfristen
- Et fullstendig regneeksempel: fire år rettet opp i oktober 2026
- Hvis kravet kommer først: overtredelser, bøter og reduksjoner
- Slik gjennomfører du rettingen i praksis
- Når totalbeløpet svir: utsettelse og avdrag
- De skjerpede tilfellene: et udeklarert salg, en udeklarert utleie
- Slik oppdager AEAT at du aldri leverte
- Det har allerede kommet et brev: hvilken type, og hva du skal gjøre
- Slik retter du opp år med uleverte Modelo 210 før AEAT skriver til deg
- Ofte stilte spørsmål
Hva du ikke leverte, og hvorfor en tom leilighet skattlegges i det hele tatt
Plikten ingen forklarte hos notaren, er skatten for ikke-bosatte på beregnet inntekt av fast eiendom. Artikkel 24.5 i den konsoliderte loven om inntektsskatt for ikke-bosatte (Real Decreto Legislativo 5/2004) sier at den inntekten som tilregnes fast eiendom i Spania for ikke-bosatte privatpersoner, fastsettes etter reglene for personlig inntektsskatt. Artikkel 27.1.c) i samme lov fastsetter at skatten påløper 31. desember hvert år, og artikkel 28.1 gjør levering og betaling til skattyterens egen plikt: det finnes ingen som holder tilbake skatt for deg, ingen årlig varsel, ingenting som kommer i posten. Skatten finnes fordi du eier eiendommen, og skattemeldingen finnes fordi det er du som må levere den.
Det ligger en felle i selve henvisningen. Artikkel 24.5 viser fortsatt til artikkel 87 i den konsoliderte teksten om personlig inntektsskatt fra 2004, godkjent ved Real Decreto Legislativo 3/2004, som ble opphevet da Ley 35/2006 trådte i kraft. Regelen som faktisk gjelder i dag, er artikkel 85 i Ley 35/2006, som viderefører det samme innholdet under et nytt nummer. Eiere som slår opp den gamle henvisningen, finner en opphevet artikkel og konkluderer med at plikten er borte; det er den ikke. Artikkel 85.1 tilregner som inntekt 2 % av katasterverdien til en bymessig eiendom som ikke er skattyterens faste bolig, ikke brukes i næringsvirksomhet og ikke gir leieinntekt, fordelt etter antall dager i skatteperioden.
Den reduserte satsen på 1,1 % gjelder når kommunens katasterverdier er revidert, endret eller fastsatt gjennom en generell kollektiv verdsettingsprosedyre som fikk virkning i skatteperioden eller i de ti foregående skatteperiodene, og også når eiendommen ikke har noen katasterverdi eller denne ikke er meddelt eieren – da anvendes 1,1 % på halvparten av det høyeste av den verdien som er fastsatt for andre skatter og kjøpesummen. Hvilken av de to satsene som gjelder for en leilighet i Alicante eller en villa i Jávea, er derfor et spørsmål om den kommunens verdsettingshistorie, ikke et valg, og det er den aller vanligste feilen i skattemeldinger som eierne setter opp selv.
Tips
Tilregningen er en antatt inntekt, ikke en avgift på penger du faktisk har mottatt. En eiendom som har stått tom hele året, som du selv brukte i to uker, eller som en slektning bodde i uten å betale leie, gir nøyaktig samme skattemelding.
Hvor liten den årlige skatten som regel er
Før du bekymrer deg for tilleggene, er det verdt å anslå gjelden, for beløpet er nesten alltid mindre enn frykten som er knyttet til det. Beskatningsgrunnlaget er satsen fra artikkel 85.1 i Ley 35/2006 anvendt på katasterverdien som står på IBI-kvitteringen din – den samlede katasterverdien, tomt pluss bygning, ikke markedsprisen og ikke det du betalte. Satsen kommer deretter fra artikkel 25.1.a) i den konsoliderte loven om inntektsskatt for ikke-bosatte: 19 % for bosatte i en annen EU-medlemsstat, og i en EØS-stat med effektiv utveksling av skatteopplysninger, og 24 % for alle andre. Siden 2021 havner britiske eiere dermed i 24 %-satsen, mens nederlandske, tyske, belgiske, svenske og polske eiere havner i 19 %-satsen.
Ta en leilighet i Torrevieja med en katasterverdi på 90.000 € i en kommune der verdiene ikke er revidert i løpet av de siste ti periodene. Grunnlaget er 2 % av 90.000 €, det vil si 1.800 €. Med 19 % blir skatten 342 € for hele året; med 24 % blir den 432 €. Delt mellom to ektefeller som eier leiligheten 50/50, leverer hver av dem en skattemelding på 171 € eller 216 €. Det er disse tallene som fire eller fem års taushet multipliserer, og det er derfor de aller fleste av disse sakene ender på et beløp godt under to tusen euro, tillegg medregnet.
To korrigeringer gjør beløpet enda mindre i bestemte situasjoner. Har kommunen gjennomført en generell revisjon som fikk virkning i løpet av de siste ti skatteperiodene, faller satsen til 1,1 % og skatten nesten halveres. Og har du ikke eid eiendommen hele året, fordeles tilregningen etter antall dager, slik at kjøpsåret og salgsåret blir delvise år. Ingen av korrigeringene endrer plikten til å levere; begge endrer det du betaler.
Eksempel
Katasterverdi 90.000 €, ingen revisjon de siste ti periodene, eier bosatt i EU: 2 % av 90.000 € = 1.800 € i grunnlag, beskattet med 19 % = 342 € for året. Den samme leiligheten eid 50/50 av et ektepar gir to skattemeldinger på 171 € hver.
Skillet som avgjør alt: før eller etter kravet
Spansk skattelovgivning behandler den samme unnlatelsen på to helt ulike måter, avhengig av hvem som handler først. Leverer du de manglende skattemeldingene på eget initiativ, gjelder artikkel 27.1 i Ley 58/2003, den alminnelige skatteloven (LGT): det du skylder, er et tillegg for sen levering uten forutgående krav, som er en tilleggsplikt, ikke en sanksjon (art. 25.1). Handler skatteetaten først, faller artikkel 27 bort, og i stedet åpnes bøteregimet i artikkel 191 og følgende, på toppen av skatten og rentene.
Loven definerer presist hva som regnes som et forutgående krav. Artikkel 27.1, andre ledd, regner som et forutgående krav enhver forvaltningshandling, formelt forkynt for skattyteren, som tar sikte på å anerkjenne, rette opp, kontrollere, inspisere, sikre eller fastsette skattegjelden. To ting følger av dette. For det første er et brev som bare forteller deg at AEAT har opplysninger om en spansk eiendom, uten å nevne en skatt og en periode og uten å be deg om noe, ikke nødvendigvis et krav. For det andre, og viktigere, lukkes den billige løsningen for skatten og periodene den gjelder, i det øyeblikket et reelt krav blir formelt forkynt – og det er derfor kalenderen betyr mer enn beløpet.
Artikkel 191.1 gjør konsekvensen uttrykkelig i stedet for å overlate den til tolkning: å ikke betale skatten som følger av en korrekt egenfastsetting, er en overtredelse, unntatt når forholdet rettes opp i samsvar med artikkel 27. Frivillig retting demper ikke bare boten; den fjerner overtredelsen. Denne ene setningen er grunnen til at enhver rådgiver på dette feltet sier det samme til en eier med uleverte år: den dyre feilen er ikke årene med taushet, det er å vente én måned til etter at du har oppdaget det.
Merk
Når et krav som gjelder Modelo 210 for et bestemt år, er formelt forkynt, kan ingen senere levering for det året gjenopprette artikkel 27-løsningen. Har det kommet et brev, leser du nest siste avsnitt før du gjør noe som helst annet.
Tilleggene etter artikkel 27, med regnestykket utført
Artikkel 27.2 i den alminnelige skatteloven, slik den lyder etter Ley 11/2021, setter tillegget til 1 % pluss ytterligere 1 % for hver hele måned med forsinkelse, regnet fra utløpet av leveringsfristen. En skattemelding levert innen den første måneden etter fristen, får derfor 1 %; to hele måneder for sent gir 3 %; ni hele måneder for sent gir 10 %. Tillegget beregnes av beløpet som skal betales etter egenfastsettingen, det utelukker enhver bot som kunne ha vært krevd, og i løpet av de første tolv månedene beregnes det ingen forsinkelsesrenter i det hele tatt.
Når det har gått mer enn tolv måneder siden leveringsfristens utløp, slutter skalaen å stige og blir en fast sats på 15 %. Fra det tidspunktet legges det til forsinkelsesrenter, som løper fra dagen etter tolvmånedersgrensen til skattemeldingen faktisk blir levert. Dette er den strukturelle grunnen til at en femårs opprydding ikke er fem ganger verre enn en ettårs opprydding: hvert år som er mer enn tolv måneder forsinket, får den samme satsen på 15 %, og det er bare rentene som fortsetter å vokse.
Artikkel 27.5 reduserer deretter tillegget med 25 %, forutsatt at to betalinger skjer i tide: gjelden som følger av den sene egenfastsettingen, betales når du leverer den, eller under en utsettelsesavtale sikret med bankgaranti eller kausjonsforsikring, søkt om på det tidspunktet, og de resterende 75 % av tillegget betales innen fristen i artikkel 62.2, som løper fra det AEAT forkynner tilleggsvedtaket. Artikkel 62.2 gir deg frist til den 20. i påfølgende måned hvis varselet kommer mellom den 1. og den 15., og til den 5. i den nest påfølgende måneden hvis det kommer mellom den 16. og slutten av måneden. Uteblir én av betalingene, kreves reduksjonen tilbake uten videre formaliteter.
Forsinkelsesrenter: hvordan de virker, og hvor satsen kommer fra
Forsinkelsesrenter etter artikkel 26 i den alminnelige skatteloven er heller ikke en straff; de er prisen for forsinkelsen. Artikkel 26.1 sier at de skal betales når en egenfastsetting med skatt å betale leveres etter den lovbestemte fristen, at de ikke krever noe forutgående krav fra forvaltningen, og at de ikke forutsetter noen klanderverdig forsinkelse fra skattyterens side. Artikkel 26.3 fastsetter grunnlaget: beløpet som ikke er betalt i tide, for så lenge forsinkelsen varer.
For frivillig retting er det avgjørende artikkel 26.2.b) sett sammen med artikkel 27.2. Renter er uttrykkelig satt til side for sen levering uten forutgående krav i løpet av de første tolv månedene; først etter det tidspunktet begynner de å løpe, og de løper fra dagen etter tolvmånedersgrensen til den dagen skattemeldingen blir levert. I bøtescenariet gjelder ikke dette unntaket, og rentene løper fra dagen etter den opprinnelige leveringsfristen, som for en fem år gammel unnlatelse er et vesentlig annet tall.
Satsen fastsettes ved lov, ikke av skattekontoret, og den endrer seg fra år til år. Artikkel 26.6 fastsetter at forsinkelsesrenten er den lovbestemte renten på penger som gjelder i perioden, forhøyet med 25 %, med mindre den årlige statsbudsjettloven fastsetter et annet tall – noe den ofte gjør. Det er derfor denne guiden ikke oppgir noen prosentsats: riktig sats for hvert kalenderår av forsinkelsen din, er den som ble publisert for det året, og AEAT bruker den tilhørende satsen på hver del av perioden når rentevedtaket utstedes. Be om tallene som er brukt, og sjekk dem mot statsbudsjettloven for hvert år.
Fire år, og ikke ett til: foreldelsesfristen
Dette er den delen skremte eiere nesten aldri kjenner til. Artikkel 66.a) i den alminnelige skatteloven gir forvaltningen fire år til å fastsette skattegjelden ved vedtak, og artikkel 67.1 starter denne klokken dagen etter at den lovbestemte leveringsfristen utløper. Det er ikke fire år fra påløpet, og ikke fire år fra da AEAT fikk vite om det; det er fire år fra utløpet av vinduet der du skulle ha levert. Artikkel 68 lister opp hva som avbryter fristen – i hovedsak enhver formelt forkynt handling fra forvaltningen rettet mot skatten, og enhver handling fra skattyteren knyttet til den skatten.
Anvendt på beregnet inntekt av fast eiendom blir resultatet ryddig. Tilregningen for et gitt år påløper 31. desember det året (art. 27.1.c) TRLIRNR), og leveringsvinduet lukkes ved utgangen av det påfølgende kalenderåret, slik at fireårsklokken for tilregningen for 2020 løp ut helt i begynnelsen av 2026, mens tilregningen for 2021 er åpen til utgangen av 2026. En eier som aldri har levert noe, og som retter opp i løpet av 2026, må forholde seg til 2021, 2022, 2023 og 2024 – fire skattemeldinger per eiendom og per eier – mens 2025 slett ikke er forsinket ennå og bare leveres innenfor sitt eget vindu.
To forbehold. Å levere en sen skattemelding for et år er en handling knyttet til den skatten, slik at klokken for forvaltningens adgang til å kontrollere de årene du rører ved, starter på nytt; det er normalt og ingen grunn til å la dem bli stående uleverte. Og foreldelse gjelder adgangen til å fastsette skatten, ikke eiendommen: et foreldet år kan ikke fastsettes, men anskaffelsesverdien som står i et gammelt skjøte, betyr likevel noe når du en gang selger, så ta vare på dokumentasjonen uansett hva skatteposisjonen er.
Tips
Tell de åpne årene før du teller pengene. Eiere kommer ofte overbevist om at de skylder femten års skatt, og går derfra med fire skattemeldinger, fordi alt som er eldre, er rettslig avsluttet.
Et fullstendig regneeksempel: fire år rettet opp i oktober 2026
Ta leiligheten i Torrevieja fra tidligere: katasterverdi 90.000 €, ingen generell revisjon de siste ti periodene, én eier bosatt i EU, ingenting noensinne levert. Den årlige skatten er 342 €. Eieren oppdager problemet og leverer alt 15. oktober 2026, før det har kommet noe brev fra AEAT. Tabellen viser hvert år: fristen som ble oversittet, antall hele måneder med forsinkelse regnet fra den fristen til leveringsdatoen, tillegget som artikkel 27.2 gir, det samme tillegget etter 25 %-reduksjonen i artikkel 27.5, og om det løper renter.
Tre av de fire åpne årene er mer enn tolv måneder forsinket, så hvert av dem får den faste satsen på 15 %: 51,30 € av en skatt på 342 €, redusert til 38,48 €. Skattemeldingen for 2024, hvis vindu lukket seg 31. desember 2025, var ni hele måneder forsinket per 15. oktober 2026, så tillegget der er 1 % pluss 9 %, altså 10 % eller 34,20 €, redusert til 25,65 €, uten renter i det hele tatt fordi tolv måneder ikke var gått. Skattemeldingen for 2025 er ikke forsinket: vinduet løper til 31. desember 2026.
Summene er selve poenget med regneeksempelet. Fire års skatt blir 1.368 €. Bruttotilleggene blir 188,10 €, og 141,08 € etter reduksjonen. Forsinkelsesrenter skyldes bare for årene 2021, 2022 og 2023, og bare fra den trettende måneden i hvert av dem, noe som på disse beløpene måles i titalls euro snarere enn hundretalls. Hele rettingen lander på rundt 1.500 € pluss renter – for fire år med en plikt eieren aldri visste fantes.
Hvis kravet kommer først: overtredelser, bøter og reduksjoner
Handler AEAT før du gjør det selv, skyldes skatten og rentene fortsatt, og i tillegg åpnes det en bøteprosess. Den relevante overtredelsen er artikkel 191.1: å ikke betale, innenfor den lovbestemte fristen, hele eller deler av den skattegjelden som skulle ha fulgt av en korrekt egenfastsetting. Grunnlaget for boten er det ubetalte beløpet. Artikkel 191.2 klassifiserer overtredelsen som mindre alvorlig når dette grunnlaget er 3.000 € eller mindre, eller når det er høyere, men det ikke foreligger skjuling, og setter boten til 50 % av grunnlaget. Skjuling, falske fakturaer og de andre omstendighetene i artikkel 191.3 og 191.4 flytter overtredelsen til alvorlig eller svært alvorlig, med bøter fra 50 % til 100 % og fra 100 % til 150 %; en enkel, ikke levert skattemelding om beregnet inntekt havner normalt ikke der.
Det finnes en egen, mye mindre overtredelse for skattemeldinger som er forsinket, men som ikke påfører statskassen noe tap. Artikkel 198.1 bøtelegger det å ikke levere en skattemelding i tide, når det ikke har oppstått og ikke kan oppstå noe økonomisk tap for statskassen, med en fast sats på 200 €, og artikkel 198.2 halverer dette til 100 € når skattemeldingen leveres for sent uten forutgående krav. Dette er artikkelen som gjelder skattemeldinger med null i skatt – for eksempel en EU-bosatt utleier hvis fradragsberettigede kostnader opphever leieinntekten – og det er derfor et nullår er verdt å levere fremfor å ignorere.
Reduksjonene i artikkel 188 demper utfallet, og prosentsatsene deres ble endret i 2021, så tallene som gjentas på mange nettsider, er utdaterte. Artikkel 188.1.b) reduserer boten med 30 % når skattyteren er enig i vedtaket, og artikkel 188.1.a) med 65 % ved en forliksavtale etter artikkel 155. Artikkel 188.3 reduserer deretter det som gjenstår, med ytterligere 40 % hvis restbeløpet betales innen fristen i artikkel 62.2, eller under en sikret utsettelse søkt om i tide, og forutsatt at det ikke klages på vedtaket eller boten. På 342-euro-året i eksemplet vårt er en bot på 50 % lik 171 €; trekker du fra 30 %, blir det 119,70 €; trekker du fra 40 % til, blir det 71,82 € – fortsatt nesten det dobbelte av tillegget på 38,48 €, og denne gangen med renter som løper fra den opprinnelige fristen.
Merk
Reduksjonene i artikkel 188 er betingede. Klager du på vedtaket eller boten etter å ha fått 30 %- og 40 %-reduksjonen, kreves de reduserte beløpene tilbake; avveiningen mellom å klage og å betale må gjøres før, ikke etter.
Slik gjennomfører du rettingen i praksis
Arbeidsenheten er én Modelo 210 per skatteår, per eiendom og per skattyter. Beregnet inntekt tilregnes eierne etter artikkel 85.2 i Ley 35/2006, som viser til tilordningsreglene i artikkel 11.3, slik at hver medeier oppgir sin egen andel og leverer sin egen skattemelding: et par som eier én leilighet i Orihuela Costa 50/50, leverer ikke én felles skattemelding, de leverer to, hver av halvparten av katasterverdien, hvert år. Der det foreligger en bruksrett (usufructo), tilregner artikkel 85.2 inntekten som ellers ville tilfalt eieren, til innehaveren av bruksretten, slik at det er brukeren som leverer, og ikke den som eier den blotte eiendomsretten.
Rekkefølgen betyr mindre enn fullstendigheten, men det finnes en fornuftig gang i saken: fastslå hvilke år som er åpne etter artikkel 66, samle inn katasterverdien som gjelder for hvert av disse årene, fra IBI-kvitteringene eller fra Catastro, bekreft om kommunen hadde en generell revisjon i det aktuelle vinduet, bestem satsen etter bosted, og lever deretter år for år, fra det eldste åpne året til det nyeste. Hver sene egenfastsetting må uttrykkelig angi hvilken skatteperiode den gjelder, og bare inneholde opplysninger for den perioden – artikkel 27.4 gjør dette til en betingelse for at tilleggsordningen i det hele tatt skal gjelde, så det å slå sammen flere år i én skattemelding ødelegger nettopp den fordelen du er ute etter.
Det du trenger for hånden, er beskjedent: NIE-nummeret ditt, katasterreferansen og katasterverdien for hvert år, skjøtet hvis noen av årene er delvise, en spansk eller SEPA-bankkonto eller et kort, og en attest på skattemessig bosted hvis du bygger på 19 %-satsen som bosatt i EU eller EØS. Levering skjer elektronisk og kan gjøres fra utlandet. Frister for skattemeldinger som fortsatt er i tide, er et eget tema, og søsterguiden om kalenderen setter opp hvert eneste vindu – blant annet endringen som flytter perioden for beregnet inntekt for opptjening fra og med 2026 til 1. april til 31. desember året etter, og utleieskattemeldinger med skatt å betale innen de tjue første dagene av april.
Når totalbeløpet svir: utsettelse og avdrag
Fire eller fem års skatt, tillegg og renter som kommer i løpet av én uke, er ubehagelig selv når det årlige beløpet er lite, og loven tar høyde for det. Artikkel 65.1 i den alminnelige skatteloven tillater at gjeld i den frivillige eller tvangsinnkrevende perioden utsettes eller betales i avdrag etter søknad fra skattyteren, når den økonomiske og finansielle situasjonen midlertidig hindrer betaling i tide. Artikkel 65.2 lister opp gjeld som ikke kan utsettes – tilbakeholdte beløp, dokumentavgift, visse selskapsavdrag – og ingen av dem gjelder en ikke-bosatts egen Modelo 210.
Søknaden leveres når du leverer skattemeldingen, eller i alle fall før den frivillige betalingsfristen løper ut. Artikkel 65.5 gir denne timingen reell verdi: en søknad levert i den frivillige perioden hindrer at tvangsinnkrevingsperioden starter, selv om forsinkelsesrentene fortsetter å løpe. Artikkel 44 til 52 i innkrevingsforskriften, godkjent ved Real Decreto 939/2005, regulerer fremgangsmåten, innholdet i søknaden og sikkerhetsstillelsen, og artikkel 82.2.a) i den alminnelige skatteloven fritar skattyteren fra å stille sikkerhet når gjelden er under beløpet som er fastsatt i skattereglene – en terskel fastsatt ved ministerordre og revidert fra tid til annen, så sjekk gjeldende tall i stedet for å anta fjorårets.
Utsettelse samspiller med tilleggsreduksjonen på en måte som er lett å gjøre feil på. Artikkel 27.5 beholder 25 %-reduksjonen når betalingen skjer under en utsettelses- eller avdragsavtale, men bare når den avtalen er sikret med bankgaranti eller kausjonsforsikring og ble søkt om samtidig med at den sene skattemeldingen ble levert, eller før fristen i artikkel 62.2 løp ut. En vanlig, usikret avdragsplan holder gjelden håndterbar, men mister reduksjonen. Hvilken av de to som er best, avhenger av beløpene, og det er verdt å regne på det før du søker.
De skjerpede tilfellene: et udeklarert salg, en udeklarert utleie
Noen eiere oppdager Modelo 210-problemet først når de selger, og da kan det finnes en annen, større unnlatelse i tillegg. Gevinsten ved et salg fra en ikke-bosatt beskattes med 19 % etter artikkel 25.1.f).3 i den konsoliderte loven om inntektsskatt for ikke-bosatte, og denne satsen gjelder for enhver ikke-bosatt uansett bostedsland. Kjøperen må holde tilbake 3 % av prisen og betale den inn etter artikkel 25.2, og denne tilbakeholdelsen er et forskudd på selgerens skatt: den reduserer beløpet som skal betales, og dermed grunnlaget for et eventuelt tillegg, og overstiger den skatten, kan differansen tilbakebetales. Samme artikkel 25.2 legger til at hvis tilbakeholdelsen ikke ble betalt inn, hefter den overdratte eiendommen for det laveste av tilbakeholdelsen og den skyldige skatten – like mye kjøperens problem som selgerens.
De 3 % er også grunnen til at et salg er den hendelsen i hele systemet som er vanskeligst å skjule. Kjøperens Modelo 211 identifiserer selgeren, eiendommen og prisen, og den når AEAT innen en måned etter skjøtet. En selger som aldri leverte de årlige skattemeldingene om beregnet inntekt, har dermed nettopp gitt forvaltningen et datert, dokumentert spor som fører til år med tilregning på en eiendom hvis eiertid fremgår av skjøtet. Å rette opp de tilregnede årene før eller samtidig med at gevinsten oppgis, er ikke en formalitet; det er det som holder hele saken innenfor artikkel 27.
Udeklarert leieinntekt er det andre skjerpede tilfellet, og det skiller seg i grad, ikke i art. Leieinntekt beskattes av bruttobeløpet etter artikkel 24.1, bortsett fra at bosatte i en EU-medlemsstat, og i en EØS-stat med effektiv utveksling av opplysninger, kan trekke fra kostnader som er direkte og uatskillelig knyttet til den spanske inntekten etter artikkel 24.6 – boliglånsrenter, IBI, felleskostnader, forsikring, reparasjoner, gjeldende avskrivning. Skatten per år er høyere enn en tilregning, så tilleggene blir høyere i kroner og øre; mekanismen, fireårsfristen og reduksjonene er identiske. Legg også merke til at beregnet inntekt og leieinntekt eksisterer side om side i ett og samme år: dagene boligen var utleid, oppgis som leie, de resterende dagene som tilregning.
Eksempel
En leilighet som er utleid i fire måneder og tom i åtte, gir to plikter i samme år: en skattemelding for leieinntekt for utleiemånedene, og en skattemelding for beregnet inntekt fordelt over de resterende dagene etter artikkel 85.1 i Ley 35/2006. Leverer du bare den ene av de to, blir den andre stående ulevert.
Slik oppdager AEAT at du aldri leverte
Den vanligste grunnen til at eiere utsetter det, er et stille håp om at ingen vet om det. Det gjør de. Catastro registrerer eierskapet, katasterreferansen og katasterverdien til hver eneste eiendom i Spania, og det er det samme registeret som produserer IBI-regningen eieren har betalt i årevis; AEAT kan krysskoble et NIE mot katastereierskap uten å spørre noen. Artikkel 93.1 i den alminnelige skatteloven pålegger enhver fysisk eller juridisk person å gi skattemyndighetene opplysninger med skattemessig relevans fra sine forhold til tredjeparter, og artikkel 94 utvider plikten til offentlige myndigheter, som omfatter Catastro og eiendomsregisteret.
Oppå dette grunnlaget kommer flere målrettede informasjonsstrømmer. Et salg gir kjøperens Modelo 211 innen en måned etter skjøtet. Notarer og registerførere rapporterer eiendomstransaksjoner. Digitale plattformer som formidler korttidsutleie, rapporterer sine selgere etter artikkel 54 ter i forskriften om skatteforvaltning og kontroll, godkjent ved Real Decreto 1065/2007, som gjennomfører rådsdirektiv (EU) 2021/514 om endring av direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbeid, med aktsomhetsreglene i Real Decreto 117/2024. Opplysningene omfatter uttrykkelig utleie av fast eiendom som ligger i en medlemsstat.
Til slutt er det automatisk utveksling mellom skattemyndigheter, både av opplysninger om finanskontoer og, innenfor samme rammeverk for administrativt samarbeid, av andre kategorier inntekt og formue. Den praktiske konsekvensen er at en ikke-bosatt med en spansk eiendom, en spansk bankkonto og skattemessig bosted i utlandet, er synlig fra flere kanter samtidig. Ingenting av dette gjør et krav uunngåelig, og AEAT åpner ikke en sak for hver eneste uleverte skattemelding på 342 € – men å planlegge for usynlighet er å planlegge ut fra den ene variabelen du ikke rår over.
Det har allerede kommet et brev: hvilken type, og hva du skal gjøre
Ikke enhver konvolutt fra AEAT er det samme, og forskjellen avgjør om artikkel 27 fortsatt er tilgjengelig. En informativ melding forteller deg at forvaltningen har opplysninger om en eiendom og inviterer deg til å sjekke situasjonen din; den oppfyller ikke nødvendigvis i seg selv definisjonen av et forutgående krav i artikkel 27.1, som krever en handling rettet mot å anerkjenne, rette opp, kontrollere, inspisere, sikre eller fastsette skattegjelden. Et requerimiento ber deg om bestemte dokumenter eller forklaringer om en identifisert skatt og periode, og det oppfyller definisjonen. En propuesta de liquidación går lenger: den angir den skatten forvaltningen mener du skylder, og åpner for en høring før fastsettelsen.
Fristene for høringen er korte, og det er verdt å notere den dagen brevet kommer. I en begrenset kontrollprosedyre må forvaltningen forkynne det foreslåtte vedtaket slik at du kan komme med innsigelser, etter artikkel 138.3 i den alminnelige skatteloven, og artikkel 164.4 i forskriften godkjent ved Real Decreto 1065/2007 setter dette vinduet til ti dager fra dagen etter forkynnelsen. I bøteprosedyren forkynnes forslaget til avgjørelse sammen med at saksmappen gjøres tilgjengelig og en frist på femten dager til å komme med innsigelser og fremlegge bevis, etter artikkel 210.4, eller artikkel 210.5 der forslaget kommer sammen med selve åpningsvedtaket.
Når et vedtak eller en bot er forkynt, finnes det to veier, og hver av dem har en frist på én måned. Det valgfrie recurso de reposición går tilbake til kontoret som utstedte vedtaket, og må inngis innen én måned fra dagen etter forkynnelsen, etter artikkel 223.1, og det må komme før en eventuell økonomisk-administrativ klage (art. 222.2). Reclamación económico-administrativa til det regionale eller sentrale forvaltningsdomstolen inngis også innen én måned fra dagen etter forkynnelsen, etter artikkel 235.1. Ingen av dem utsetter betalingen automatisk, med mindre gjelden er sikret. Er brevet ditt et krav som gjelder år du hadde tenkt å rette opp frivillig, er de gjenværende årene det ikke dekker, fortsatt innenfor artikkel 27 – lever dem nå, og håndter de årene kravet gjelder, separat.
Tips
Noter forkynnelsesdatoen på konvolutten eller på den elektroniske meldingen før du gjør noe annet. Hver eneste frist i dette avsnittet – ti dager, femten dager, én måned – regnes fra dagen etter den datoen, og en uteblitt høring er langt dyrere enn et dårlig argument.
Steg for steg
Slik retter du opp år med uleverte Modelo 210 før AEAT skriver til deg
Sjekk om det allerede har kommet et krav
Se gjennom posten og eventuelle elektroniske meldinger etter noe fra AEAT som nevner inntektsskatten for ikke-bosatte og en periode. En formelt forkynt handling rettet mot å rette opp eller fastsette gjelden, er et forutgående krav etter artikkel 27.1 og lukker tilleggsordningen for de årene den gjelder.
List opp de åpne årene
Tell fire år tilbake fra utløpet av hver leveringsfrist etter artikkel 66.a) og 67.1 i den alminnelige skatteloven. Beregnet inntekt for et år leveres i løpet av det påfølgende året, så en opprydding i 2026 omfatter som regel 2021 til 2024, mens 2025 fortsatt er i tide.
Samle inn katasterverdien for hvert av disse årene
Hent den samlede katasterverdien fra IBI-kvitteringen for hvert år, eller fra Catastros elektroniske kontor. Sjekk om kommunen gjennomførte en generell verdsettingsrevisjon som fikk virkning det året eller i de ti foregående, noe som senker satsen fra 2 % til 1,1 %.
Fastsett satsen etter bosted
Bruk 19 % hvis du er bosatt i en EU-medlemsstat, eller i en EØS-stat med effektiv utveksling av skatteopplysninger; ellers 24 %, etter artikkel 25.1.a) i den konsoliderte loven om inntektsskatt for ikke-bosatte. Skaff en attest på skattemessig bosted hvis du bygger på den lavere satsen.
Beregn hvert år for seg
Sats av katasterverdien, fordelt etter antall dager med eierskap og etter din eierandel, multiplisert med satsen. To medeiere gir to skattemeldinger per år og per eiendom, hver for sin egen andel.
Lever én Modelo 210 per år, per eiendom og per eier
Hver sene egenfastsetting må uttrykkelig angi skatteperioden sin og bare inneholde data for den perioden, etter artikkel 27.4; slår du sammen flere år i én skattemelding, mister du tilleggsordningen. Lever elektronisk, med det eldste åpne året først.
Betal når du leverer, eller søk om utsettelse samtidig
Å betale i det øyeblikket du leverer, er en betingelse for 25 %-reduksjonen i artikkel 27.5. Er totalbeløpet tungt, søker du om utsettelse etter artikkel 65 i den alminnelige skatteloven, med søknaden levert i den frivillige perioden, og sjekker om det kreves sikkerhetsstillelse.
Vent på tilleggsvedtaket og betal restbeløpet i tide
AEAT vil senere forkynne et vedtak om tillegget og eventuelle renter. Betal de resterende 75 % innen fristen i artikkel 62.2 som åpnes av det varselet, for å beholde reduksjonen, og ta vare på hver kvittering i minst fire år.
| Skatteår | Oversittet leveringsfrist | Skatt | Hele måneder forsinket | Tillegg (art. 27.2) | Etter 25 %-reduksjonen (art. 27.5) | Forsinkelsesrenter (art. 26) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2021 | 31. desember 2022 | 342 € | 45 | 15 % = 51,30 € | 38,48 € | Fra 1. januar 2024 |
| 2022 | 31. desember 2023 | 342 € | 33 | 15 % = 51,30 € | 38,48 € | Fra 1. januar 2025 |
| 2023 | 31. desember 2024 | 342 € | 21 | 15 % = 51,30 € | 38,48 € | Fra 1. januar 2026 |
| 2024 | 31. desember 2025 | 342 € | 9 | 1 % + 9 % = 34,20 € | 25,65 € | Ingen |
| 2025 | 31. desember 2026 | 342 € | Fortsatt i tide | Ingen | Ingen | Ingen |
| Fire åpne år | — | 1.368 € | — | 188,10 € | 141,08 € | Bare for 2021–2023 |
| Du leverer først, uten forutgående krav | AEAT krever først | |
|---|---|---|
| Rettslig grunnlag | Art. 27 LGT: tillegg for sen levering uten forutgående krav | Art. 191 og følgende LGT: bøteregime |
| Kostnad på skatten | Fast 15 % etter tolv måneder (1 % + 1 % per hele måned før det) | Mindre alvorlig overtredelse: forholdsmessig bot på 50 % av den ubetalte skatten (art. 191.2) |
| Renter | Ingen de første tolv månedene; fra og med måned tretten | Fra dagen etter den opprinnelige leveringsfristen (art. 26.2.b) |
| Reduksjoner | 25 % av tillegget hvis gjelden og restbeløpet betales i tide (art. 27.5) | 30 % for enighet, deretter 40 % for rask betaling (art. 188.1.b og 188.3) |
| Er det en bot? | Nei – art. 191.1 unntar skatt som er rettet opp etter art. 27 | Ja, på toppen av skatten og rentene |
| Beløp i eksemplet | 51,30 € i tillegg, 38,48 € etter reduksjonen | 171 € i bot, 71,82 € etter begge reduksjonene |
FAQ
Ofte stilte spørsmål
Blir jeg bøtelagt for årene jeg aldri leverte Modelo 210?
Ikke hvis du leverer før AEAT kontakter deg. Artikkel 191.1 i den alminnelige skatteloven behandler det å ikke betale som en overtredelse, unntatt når forholdet rettes opp etter artikkel 27, slik at en frivillig sen levering fjerner overtredelsen i stedet for bare å redusere boten. Det du betaler, er skatten, tillegget etter artikkel 27, og – utover tolv måneder – forsinkelsesrenter.
Hvor mange år tilbake må jeg faktisk rette opp?
Fire. Artikkel 66.a) i den alminnelige skatteloven gir forvaltningen fire år til å fastsette skatten, og artikkel 67.1 teller dem fra dagen etter at leveringsfristen utløp, så alt som er eldre, er avsluttet. For beregnet inntekt av fast eiendom som rettes opp i løpet av 2026, betyr det normalt årene 2021 til 2024, mens 2025 fortsatt er innenfor sitt eget leveringsvindu.
Hvor mye vil det koste meg å ta igjen det forsømte?
Skatten for de åpne årene pluss et tillegg på 1 % og ytterligere 1 % per hele måned forsinket, eller en fast sats på 15 % for år som er mer enn tolv måneder forsinket, redusert med 25 % etter artikkel 27.5 hvis du betaler i tide. For en typisk leilighet på Costa Blanca med en årlig skatt på rundt 342 €, gir fire forsinkede år omtrent 1.368 € i skatt og rundt 141 € i reduserte tillegg, pluss beskjedne renter på de eldste årene.
Endrer det noe hvis AEAT skriver til meg før jeg leverer?
Ja, og det er den enkeltforskjellen som er desidert dyrest i denne guiden. En formelt forkynt handling rettet mot å anerkjenne, rette opp, kontrollere, inspisere, sikre eller fastsette gjelden, er et forutgående krav etter artikkel 27.1, som lukker tilleggsordningen for skatten og periodene den gjelder, og i stedet åpner bøteregimet i artikkel 191 og følgende, med renter som løper fra den opprinnelige fristen.
Må jeg betale selv om eiendommen står tom og ikke gir noen inntekt?
Ja. Skatten er på en antatt inntekt, ikke på penger du faktisk har mottatt: artikkel 24.5 i den konsoliderte loven om inntektsskatt for ikke-bosatte tilregner inntekt på spansk fast eiendom eid av ikke-bosatte privatpersoner, og artikkel 85.1 i Ley 35/2006 fastsetter den til 2 % av katasterverdien, eller 1,1 % når kommunen har gjennomført en generell verdsettingsrevisjon som fikk virkning i skatteperioden eller de ti foregående.
Vi eier leiligheten sammen. Leverer vi én skattemelding eller to?
To, én hver, per år og per eiendom. Artikkel 85.2 i Ley 35/2006 tilregner inntekten til eierne etter tilordningsreglene i artikkel 11.3, slik at hver medeier er en egen skattyter for sin andel og leverer sin egen Modelo 210 for sin andel av katasterverdien. Leverer dere bare én felles skattemelding, blir den andre halvparten stående ulevert.
Kan jeg betale i avdrag hvis flere år forfaller samtidig?
Ja. Artikkel 65.1 i den alminnelige skatteloven tillater utsettelse eller avdrag etter søknad når din økonomiske situasjon midlertidig hindrer betaling i tide, med fremgangsmåten i artikkel 44 til 52 i innkrevingsforskriften. Søk når du leverer: artikkel 65.5 hindrer at tvangsinnkrevingsperioden starter, og artikkel 82.2.a) tillater at sikkerhetsstillelsen frafalles under en terskel fastsatt ved ministerordre.
Jeg solgte eiendommen og deklarerte aldri den tilregnede inntekten. Hva nå?
Rett opp de åpne tilregnede årene og deklarer gevinsten, helst samtidig. Gevinsten beskattes med 19 % for enhver ikke-bosatt etter artikkel 25.1.f) i den konsoliderte loven om inntektsskatt for ikke-bosatte, og kjøperens tilbakeholdelse på 3 % etter artikkel 25.2 er et forskudd som reduserer det du skal betale – og, i tillegg, et dokument som allerede fortalte AEAT at du eide eiendommen.
Hvordan skulle AEAT i det hele tatt vite at jeg har en bolig i Spania?
Først og fremst gjennom Catastro, som knytter NIE-nummeret ditt til eiendommen, katasterreferansen og katasterverdien som gir grunnlag for IBI-regningen din. Artikkel 93 i den alminnelige skatteloven pålegger tredjeparter å rapportere skattemessig relevante opplysninger, og artikkel 94 utvider plikten til offentlige organer; utleie gjennom plattformer rapporteres etter artikkel 54 ter i forskriften godkjent ved Real Decreto 1065/2007, og skattemyndigheter utveksler opplysninger automatisk.
Kan dette være et straffbart skatteforhold?
I praksis nei. Det straffbare forholdet mot statskassen krever et unndratt beløp langt over det en enkelt bolig gir i årlig beregnet inntekt, og det krever også forsett, mens det typiske tilfellet her er en eier som aldri fikk vite at plikten fantes. Det som står på spill, er skatt, et tillegg eller en bot, og renter.
Jeg leverte noen år, men gjorde det feil. Hva bruker jeg da?
En supplerende egenfastsetting hvis rettingen øker skatten som skal betales, etter artikkel 122.2 i den alminnelige skatteloven, som kan leveres etter fristen så lenge forvaltningens rett til å fastsette skatten ikke er foreldet. Hvis den tidligere skattemeldingen var til ulempe for deg, lar artikkel 120.3 deg søke om retting av den, eller levere en korrigerende egenfastsetting der reglene for den skatten krever det.
Bør jeg bare vente på at årene blir foreldet, i stedet for å rette opp?
Nei, for årene blir ikke foreldet alle på én gang, og det å vente eksponerer hele saken. Hvert år avsluttes fire år etter sin egen frist, så det å vente etterlater alltid nylige åpne år eksponert, og kommer det et krav i mellomtiden, mister hvert åpne år artikkel 27-løsningen på én gang og får i stedet en bot og renter fra den opprinnelige fristen.
Relaterte guider
- Skatt for ikke-bosatte
Modelo 210: skatt for ikke-bosatte i Spania (2026)
Modelo 210 er den årlige skattemeldingen for inntektsskatt for ikke-bosatte (IRNR), som leveres av enhver ikke-bosatt som eier eiendom i Spania, også når boligen står tom.
Les guiden → - Skatt for ikke-bosatte
Modelo 210-frister 2026: full kalender for ikke-bosatte
Modelo 210-fristene avhenger av hvilket år inntekten påløp.
Les guiden → - Rapporteringsplikter
Skatterepresentant i Spania: når er det obligatorisk?
De fleste ikke-bosatte eiere har ingen plikt til å utnevne en.
Les guiden →
Relaterte tjenester
Modelo 210-kalkulator
Kilder
- BOE — Ley 58/2003, den alminnelige skatteloven (art. 26, 27, 62, 65, 66, 67, 82, 122, 138, 188, 191, 198, 210, 223 og 235)
- BOE — Den konsoliderte loven om inntektsskatt for ikke-bosatte, Real Decreto Legislativo 5/2004 (art. 24, 25, 27 og 28)
- BOE — Ley 35/2006, loven om personlig inntektsskatt, IRPF (art. 11.3 og 85)
- BOE — Real Decreto 1065/2007, forskriften om skatteforvaltning og kontroll (art. 54 ter og 164.4)
- BOE — Real Decreto 939/2005, innkrevingsforskriften (art. 44 til 52, utsettelse og avdrag)
- BOE — Ley 11/2021 om tiltak mot skattesvindel (ny ordlyd i art. 27 og 188)
- BOE — Orden EHA/3316/2010, Modelo 210 (konsolidert tekst, leveringsfrister)
- AEAT — Inntektsskatt for ikke-bosatte uten fast driftssted: skjema og frist
Sist oppdatert: 2026-09-10