Modelo 210: skatt for ikke-bosatte i Spania (2026)

Hva er Modelo 210, og hvem må levere den årlige skattemeldingen for ikke-bosatte?

IRNR er skatten som ilegges inntekt opptjent i Spania av personer som har sitt skattemessige bosted et annet sted, og Modelo 210 er egenfastsettelsen som brukes til å melde den inn. Den overordnede loven er Real Decreto Legislativo 5/2004, den konsoliderte teksten til loven om inntektsskatt for ikke-bosatte. Den gjelder direkte for enhver utlending som kjøper en bolig på Costa Blanca uten å flytte sitt skattemessige bosted til Spania.

For en boligeier finnes det tre situasjoner som utløser plikten. Den første er beregnet inntekt på en bymessig eiendom til eget bruk, som artikkel 13.1.h) regner som inntekt opptjent i Spania rett og slett fordi boligen står til eierens disposisjon. Den andre er leieinntekt når eiendommen leies ut. Den tredje er gevinsten ved et salg, som artikkel 13.1.i).3.º trekker inn under den samme skatten.

Det finnes ingen fritaksgrense og ingen terskel du kan slippe unna med: et hus som står stengt elleve måneder av året, gir beregnet inntekt akkurat som et bebodd hus gjør. Å betale IBI fritar deg heller ikke fra plikten, for IBI er en egen kommunal skatt, som i Alicante-provinsen kreves inn av SUMA Gestión Tributaria og som er helt uavhengig av det statlige skattekontoret.

Modelo 210 er en egenfastsettelse, ikke en skattefastsettelse foretatt av myndighetene. Det betyr at Agencia Tributaria (AEAT) ikke sender noe brev eller noen regning som minner deg på fristen: det er skattyteren selv som må beregne, levere og betale på eget initiativ. Dette fraværet av påminnelser er den aller vanligste grunnen til at eiere samler opp flere år uten levering, uten noen gang å oppdage det.

Ikke-bosatt eller skattemessig bosatt i Spania? Regelen om 183 dager forklart

Du er skattemessig bosatt i Spania hvis du oppholder deg mer enn 183 dager av kalenderåret på spansk territorium, eller hvis hovedsetet eller basen for virksomheten eller de økonomiske interessene dine ligger her. Dette fremgår av artikkel 9.1 i Ley 35/2006 om personinntektsskatt, som artikkel 6 i den konsoliderte loven om skatt for ikke-bosatte viser til. De to testene er alternative: oppfyller du én av dem, blir du bosatt.

Når de 183 dagene telles, regnes sporadiske fravær med, med mindre du kan dokumentere skattemessig bosted i et annet land med en attest. Det finnes også en presumsjon, som kan motbevises, om at du er bosatt i Spania dersom ektefellen din, som du ikke er rettslig separert fra, og mindreårige forsørgede barn, vanligvis bor her.

Dokumentet som dokumenterer at du ikke er bosatt, er attesten på skattemessig bosted utstedt av skattemyndigheten i det andre landet. Når den utstedes med henvisning til en skatteavtale, er den gyldig i ett år fra utstedelsesdatoen. Uten denne attesten kan du ikke påberope deg skatteavtalen, og Agencia Tributaria kan ende opp med å behandle deg som bosatt.

Spania tillater ikke å dele opp skatteåret: den som overstiger 183 dager, blir bosatt for hele kalenderåret, og det året meldes inn under IRPF i stedet for på Modelo 210. Endringen i status medfører også opplysningsplikt for eiendeler og rettigheter i utlandet, som skjemaet Modelo 720, noe som ikke gjelder for en ikke-bosatt. Året man flytter permanent, krever nøye planlegging.

Må jeg betale skatt av feriehuset mitt i Spania hvis det står tomt? Beregnet inntekt forklart

En bolig som ikke leies ut, beskattes av en beregnet inntekt som tilsvarer 1,1 % eller 2 % av katasterverdien, avhengig av når katasterregisteret sist ble revidert. Artikkel 24.5 i den konsoliderte loven om skatt for ikke-bosatte viser til regelen om tilregnet inntekt i personinntektsskatten, i dag artikkel 85 i Ley 35/2006. Ikke én eneste kostnad kan trekkes fra dette grunnlaget: verken IBI, felleskostnader, forsikring eller strøm/vann.

Den reduserte satsen på 1,1 % gjelder, som den faste hovedregelen, dersom en kollektiv katasterrevisjon trådte i kraft i selve skatteperioden eller i de ti foregående årene. For 2023, 2024 og 2025 gjelder i tillegg en særregel i den 55. tilleggsbestemmelsen i personinntektsskatteloven, som utvider 1,1 %-satsen til enhver revisjon som har vært i kraft siden 1. januar 2012. Det er denne regelen som styrer Modelo 210 som leveres i løpet av 2026, for inntekten som påløper 31. desember 2025.

For inntekten som påløper 31. desember 2026, må du sjekke om denne særregelen blir forlenget. Hvis den ikke blir det, gjelder igjen hovedregelen om de ti skatteperiodene, noe som i mange kommuner i Alicante-provinsen som ble revidert for mer enn ti år siden, kan skyve tilregningen opp til 2 %. Gå aldri ut fra at fjorårets prosentsats fortsatt gjelder.

Har eiendommen ingen katasterverdi, eller er verdien ikke blitt meddelt – en vanlig situasjon for nylig ferdigstilte nybygg i Orihuela Costa eller Finestrat – er satsen 1,1 %, brukt på 50 % av det høyeste av verdien myndighetene har kontrollert og kjøpesummen. Er eiendommen fortsatt under bygging, eller kan den ikke tas i bruk av planmessige grunner, tilregnes det ingen inntekt i det hele tatt.

19 % eller 24 %? Skattesatser for ikke-bosatte i Spania etter Brexit

Den generelle satsen for ikke-bosatte uten fast driftssted er 24 %, redusert til 19 % for bosatte i en annen medlemsstat i Den europeiske union og i de EØS-statene som har effektiv utveksling av opplysninger, nemlig Island, Norge og Liechtenstein. Artikkel 25.1.a) i den konsoliderte loven fastsetter satsene. Sveits, til tross for sin geografiske nærhet og sine avtaler med EU, hører ikke til denne gruppen.

Satsen brukes på beskatningsgrunnlaget, ikke på katasterverdien. Dette er en svært utbredt misforståelse blant utenlandske kjøpere: grunnlaget for en bolig til eget bruk er 1,1 % eller 2 % av katasterverdien, og det er først dette resultatet som deretter multipliseres med 19 % eller 24 %. Blander du sammen de to tallene, femtidobler du den anslåtte skatteregningen der tilregningen er 2 %, og mer enn nitidobler den der den er 1,1 %.

Gevinster ved avhendelse av formuesgoder beskattes med 19 % for alle ikke-bosatte, uansett hvilket land de kommer fra, etter artikkel 25.1.f).3.º. Utbytte og renter beskattes på samme måte med 19 %, med forbehold om eventuelle grenser fastsatt i den aktuelle skatteavtalen. Pensjoner til ikke-bosatte følger derimot sin egen skala på 8 %, 30 % og 40 %, der skatteavtalen gir Spania rett til å skattlegge dem.

Skillet mellom 19 % og 24 % avhenger utelukkende av skattyterens bostedsland, ikke av statsborgerskap eller av hvor eiendommen ligger. En britisk statsborger som er skattemessig bosatt i Irland, bruker 19 %; en spansk statsborger som er skattemessig bosatt i USA, bruker 24 % på boligen sin i Guardamar. Attesten på skattemessig bosted er derfor dokumentet som underbygger hvilken sats du bruker.

Kan jeg trekke fra kostnader på spansk leieinntekt som bosatt i Storbritannia?

Ikke-bosatte som ikke bor i EU eller i en EØS-stat med effektiv utveksling av opplysninger, beskattes av bruttoleien, uten fradrag for noen kostnad, etter artikkel 24.1. Spansk mva som er belastet, holdes utenfor grunnlaget, men verken IBI, felleskostnader, forsikring eller reparasjoner reduserer det du skal betale.

Bosatte i Den europeiske union, Island, Norge og Liechtenstein nyter godt av særregelen i artikkel 24.6: de kan trekke fra kostnadene som er fastsatt i personinntektsskatteloven, og som har en direkte og udelelig økonomisk sammenheng med inntekten opptjent i Spania. Det omfatter IBI, felleskostnader, boligforsikring, strøm/vann, lånerenter, avskrivning og reparasjoner, fordelt over de dagene boligen faktisk var utleid.

Fradraget for boligutleie i IRPF – i dag 50 % som hovedregel, med 60 %, 70 % eller 90 % bare i de særskilte tilfellene som er listet opp i artikkel 23.2 i Ley 35/2006 etter Ley 12/2023 – gjelder aldri for skatt for ikke-bosatte: artikkel 24.1 utelukker uttrykkelig fradrag. Heller ikke IRPFs prosentvise multiplikatorer kan brukes på den opptjente inntekten. Det er en av de mest gjentatte feilene på eierforum og en av de vanligste utløserne av en korrigerende skattefastsettelse fra AEAT.

Ved blandet bruk, svært vanlig på Costa Blanca, melder du inn begge deler: leieinntekt for de dagene boligen faktisk var utleid, og beregnet inntekt fordelt over resten av årets dager. Å melde inn juli og august og glemme tilregningen for de andre ti månedene, er en klassisk glipp blant feriehus i Guardamar og Santa Pola.

Frister for Modelo 210 i 2026: hva som endres med Orden HAC/623/2026

Fristen avhenger av når inntekten påløper, ikke av hvilket år du leverer skattemeldingen. Orden HAC/623/2026 av 12. juni, kunngjort i BOE 23. juni 2026, har endret Orden EHA/3316/2010 og innført en gradvis innfasing, slik at to forskjellige kalendere nå løper side om side: kalenderen for inntekt som påløper i 2025, og den som trer i kraft for inntekt som påløper fra og med 2026.

Beregnet inntekt påløper 31. desember hvert år. For inntekten som påløper i 2025, er fristen uendret og løper fra 1. januar til 31. desember 2026. For inntekten som påløper i 2026 og senere år, åpner leveringsperioden derimot 1. april året etter og lukkes 31. desember: tilregningen for 2026 kan ikke leveres før 1. april 2027, og den som prøver i januar, vil finne at perioden ennå ikke har startet.

For leieinntekt gikk grupperingen fra kvartalsvis til årlig etter Orden HFP/1338/2023 for inntekt som påløper fra og med 2024, så snakk om kvartalsvise leieskattemeldinger er utdatert. Gruppert leieinntekt for 2025 ble levert fra 1. til 20. januar 2026; for 2026 og senere år leveres den i de første 20 kalenderdagene av april året etter. Leveres skattemeldingene hver for seg, beholder inntekt som påløper i de tre første kvartalene av 2026 de første 20 dagene i måneden etter kvartalet – april, juli og oktober – slik at kvartalet juli–september 2026 forfaller 20. oktober 2026, mens inntekt som påløper i fjerde kvartal 2026, flyttes til 1.–20. april 2027.

Skattemeldingen for gevinst ved avhendelse av en eiendom, inntektstype 28, leveres innen tre måneder etter at én måned er gått fra overdragelsesdatoen. Skattemeldinger med krav på tilbakebetaling leveres fra 1. februar året etter at inntekten påløp og innenfor en frist på fire år. Skattemeldinger med null i skatt leveres fra 1. til 20. januar året etter at inntekten påløp, en frist som artikkel 5.c).2.º i Orden EHA/3316/2010 lar stå uendret etter Orden HAC/623/2026.

Slik leverer og betaler du Modelo 210 fra utlandet

Det finnes fire måter å levere på. Med et elektronisk sertifikat eller DNIe når du den mest fullstendige versjonen av skjemaet og kan gi fullmakt til en tredjepart. Med Cl@ve kan bare privatpersoner levere, etter å ha registrert seg i systemet. Papirforhåndsutkastet lar deg fylle ut skjemaet på Sede electrónica, skrive det ut og levere det i en samarbeidende bank; alle uten et spansk NIF kan få et identifikasjonsnummer fra selve skjemaet. Til slutt kan en «social collaborator» eller autorisert representant levere med sitt eget sertifikat.

Det finnes tre måter å betale på. NRC-koden genereres i betalingsporten ved belastning av en konto i en spansk samarbeidende bank. Avtalegiro har godtatt SEPA-kontoer utenfor samarbeidsnettverket siden februar 2024. Og en overføring fra utlandet krever at du først leverer skattemeldingen på nett, og velger alternativet «anerkjennelse av gjeld med betaling ved overføring», som gir en betalingsidentifikator som er gyldig i 30 dager og alltid oppgitt i euro.

Avtalegiro lukkes tidligere enn leveringsfristen, noe som er en utbredt kilde til forvirring. For beregnet inntekt som påløper i 2025, er siste frist for å opprette avtalegiro 23. desember 2026, mens siste frist for å levere skattemeldingen er 31. desember. For inntekt som påløper fra og med 2026, løper avtalegiro-perioden for beregnet inntekt fra 1. april til 23. desember, og for gruppert leieinntekt fra 1. til 15. april.

Kodene for inntektstype som føres inn på skjemaet, identifiserer hva du melder inn: 01 for utleie, 02 for beregnet inntekt, 28 for gevinst ved avhendelse, 33 og 34 for avhendelse med reinvestering, og 35 for utleie med flere betalere. Velger du feil kode, må du korrigere skattemeldingen i etterkant.

Modelo 210 for medeiere: ektefeller, garasjer og hvor mange skattemeldinger du skal levere

Det leveres én skattemelding per eier og per eiendom. Beregnet inntekt kan ikke grupperes, for grupperingsreglene i artikkel 2.1.b) i Orden EHA/3316/2010 tillater bare gruppering av inntekt fra det samme formuesgodet eller den samme rettigheten, og artikkel 28 bis.1 i den konsoliderte loven bekrefter poenget ved å fastslå at det genereres et utkast til skattemelding for hver eiendom. Inntekten tilordnes hver eier i forhold til eierandelen.

Den praktiske konsekvensen overrasker mange utenlandske par: et par som kjøpte en bolig i Orihuela Costa 50/50, leverer to Modelo 210 i året, én per ektefelle. Eier de også en garasjeplass med sin egen katasterreferanse, leverer de fire, for en garasje eller et boderom med en egen referanse gir sin egen tilregning.

Det eneste godtatte unntaket er avhendelse av en eiendom fra et ikke-bosatt ektepar, der artikkel 2.1.a) i Orden EHA/3316/2010 tillater én enkelt felles skattemelding signert av begge ektefellene. Utenom dette tilfellet er det feil å gruppere medeiere i én skattemelding. Finnes det en bruksrett, tilordnes inntekten innehaveren av denne retten i stedet for den som eier den blotte eiendomsretten – en vanlig situasjon ved arv med gjenlevende ektefelles bruksrett (usufructo), der den som har bruksretten, tar på seg leveringsplikten, mens barna som eier den blotte eiendomsretten, ikke tilregnes noen inntekt for sin andel.

Trenger jeg en skatterepresentant i Spania som ikke-bosatt?

Ikke enhver ikke-bosatt er pliktig til å utnevne en skatterepresentant, uansett hva mange nettsider gjentar. Artikkel 10.1 i den konsoliderte loven pålegger det ikke-bosatte utenfor Den europeiske union, og fra EØS-stater uten ordninger for gjensidig bistand, når de opererer gjennom et fast driftssted, i tilfellene som dekkes av artiklene 24.2 og 38, eller når skatteforvaltningen krever det på grunn av inntektens størrelse og art eller på grunn av eierskapet til eiendommen. I tillegg krever den samme artikkel 10.1, uten noen ytterligere betingelse, at en representant utnevnes av personer bosatt i land eller territorier som det ikke finnes effektiv utveksling av skatteopplysninger med, og som eier formuesgoder i spansk territorium.

Utnevnelsen må meldes til Agencia Tributaria innen to måneder, med representantens uttrykkelige aksept. Unnlatelse av dette er en alvorlig overtredelse som straffes med 2.000 €, som øker til 6.000 € når skattyteren bor i et land eller territorium uten effektiv utveksling av skatteopplysninger. Boten kvalifiserer for de alminnelige reduksjonene i den alminnelige skatteloven (LGT).

Selv der det ikke er lovpålagt, er det som regel fornuftig å utnevne en representant, av én praktisk grunn: artikkel 11.1.b) fastsetter skattemessig adresse for en ikke-bosatt med inntekt fra eiendom som representantens adresse, og i mangel av det, stedet der eiendommen ligger. Uten en representant sendes AEATs meldinger til et avlåst hus i Torrevieja, og eieren får først kjennskap til saken etter at klagefristene har løpt ut.

Det er også verdt å huske at artikkel 9 fastsetter solidaransvar for den som betaler inntekten, og for depositaren eller forvalteren av den ikke-bosattes formuesgoder, unntatt der plikten til å foreta forskuddstrekk etter artikkel 31 gjelder, og da svarer den som betaler, i stedet som trekkpliktig. Alle som forvalter en utleie eller har nøklene til en annens eiendom, bør forstå omfanget av dette ansvaret før de påtar seg oppdraget. Det er et vesentlig punkt for feriehusbyråer på Costa Blanca.

Hva skjer hvis jeg ikke betaler skatt for ikke-bosatte i Spania? Tillegg og bøter ved forsinket levering

Å levere for sent på eget initiativ, uten et forutgående krav fra myndighetene, medfører ingen bot: bare tillegget etter artikkel 27.2 i den alminnelige skatteloven, slik den lyder etter Ley 11/2021. Dette tillegget er 1 % pluss ytterligere 1 % for hver hele måned med forsinkelse, og det påløper ingen morarenter i løpet av de første tolv månedene.

Etter tolv måneder blir tillegget 15 %, og morarenter påløper fra dagen etter dette tolvmånederspunktet. Skattemessig morarente holder seg på 4,0625 % i 2026, og den lovbestemte renten på 3,25 %. Leverer du før året med forsinkelse er omme, unngår du dette hoppet.

Tillegget reduseres med 25 % hvis både selve tillegget og gjelden som følger av den forsinkede skattemeldingen, betales i sin helhet innenfor fristen fastsatt i artikkel 62.2 i den alminnelige skatteloven. Bildet endrer seg fullstendig hvis AEAT tar kontakt først: da forsvinner tillegget, og i stedet åpnes boteprosessen, med tvangsinnkrevingstillegg på 5 %, 10 % eller 20 % hvis det fastsatte beløpet heller ikke betales innenfor den frivillige fristen.

Skattegjeld foreldes etter fire år etter artikkel 66 i den alminnelige skatteloven. Derfor dekker en typisk frivillig opprydding de fire åpne årene, et svært vanlig scenario blant eiere som kjøpte for mange år siden og aldri visste at Modelo 210 fantes. Hver 1. januar faller det eldste året bort, og et nytt år legges til etterslepet.

Skatteavtaler: slik unngår du å bli dobbeltbeskattet av eiendommen din i Spania

Skatteavtaler fritar deg ikke fra spansk skatt på en eiendom som ligger her. Artikkel 6 i avtalene Spania har inngått, gir staten der eiendommen ligger, retten til å skattlegge inntekten den gir – den beregnede inntekten og leieinntekten – mens artikkel 13 gjør det samme for gevinsten ved et salg, så Spania beskatter alltid alle tre. Det avtalen gjør, er å forplikte bostedslandet ditt til å fjerne dobbeltbeskatningen, vanligvis ved unntak eller ved å godskrive skatten som er betalt i Spania.

For å kunne påberope deg avtalen, må du dokumentere skattemessig bosted i det andre landet med attesten som skattemyndigheten der utsteder for dette formålet, gyldig i ett år fra utstedelsesdatoen. Uten dette dokumentet kan du verken anvende avtalens grenser eller kreve godskrivning hjemme for skatten betalt i Spania.

For britiske eiere gjelder avtalen fra 2013 mellom Spania og Storbritannia fortsatt fullt ut, og den lar skatten betalt i Spania godskrives i Storbritannia, men den endrer ikke den spanske interne satsen på 24 %, og den gjenoppretter heller ikke retten til å trekke fra kostnader som Brexit fjernet. Det er den skarpeste økonomiske forskjellen mellom en britisk eier og naboen fra Irland eller Tyskland i samme urbanisasjon.

Russland krever ekstra forsiktighet. Russland har ensidig suspendert de operative artiklene i avtalen, og Spania har ikke sagt den opp, så den reelle virkningen for godskrivning av den spanske skatten må sjekkes fra sak til sak. Det bør ikke tas for gitt at skatten betalt i Spania automatisk blir gjenvunnet i Russland.

Å selge eller arve en eiendom i Spania: tilbakeholdelsen på 3 % og hva som skjer videre

Ved et salg er kjøperen pliktig til å holde tilbake 3 % av den avtalte prisen etter artikkel 25.2 i den konsoliderte loven, og betale beløpet inn med skjemaet Modelo 211 innen én måned fra overdragelsesdatoen etter artikkel 14.4 i forskriften om skatt for ikke-bosatte (RD 1776/2004). Gjør de ikke det, hefter den overdratte eiendommen for det laveste av denne tilbakeholdelsen og skatten selgeren faktisk skylder, med den påfølgende risikoen liggende hos kjøperen. Disse 3 % er et forskudd på selgerens skatt, ikke en ekstra skatt.

Selgeren leverer deretter Modelo 210 med inntektstype 28 innen tre måneder etter at én måned har gått fra overdragelsen. Gevinsten beskattes med 19 % for alle ikke-bosatte, britiske, russiske og amerikanske eiere inkludert. Gir salget et tap, eller overstiger de tilbakeholdte 3 % skatten som skyldes, gir skattemeldingen en tilbakebetaling og lar deg få igjen det overskytende.

Skattelettelsen for reinvestering i den 7. tilleggsbestemmelsen gjelder bare en eier som selger det som var deres faste bolig i Spania, og reinvesterer inntektene i en ny fast bolig, og bare hvis de bor i Den europeiske union eller i en EØS-stat med effektiv utveksling av opplysninger: den dekker ikke salg av en feriebolig, og den holder britiske eiere etter Brexit utenfor. Transaksjonen utløser også plusvalía municipal, en kommunal skatt der hvert ayuntamiento fastsetter sine egne koeffisienter og sats i sin egen ordenanza fiscal, så den må sjekkes i Torrevieja, Orihuela eller Alicante, avhengig av hvor eiendommen ligger.

Ved dødsfall anses all utestående inntekt som forfalt på dødsdatoen, og skattegjelden går over til arvingene. Før man aksepterer en arv som omfatter en eiendom i Spania, er det verdt å sjekke hvilke IRNR-år som ikke ble levert, for gjelden følger med boet. Ved oppgjøret av arveavgiften (ISD) kan ikke-bosatte arvinger, enten de kommer fra EU og EØS eller fra tredjeland, anvende de relevante regionale reglene, noe som særlig gjør seg gjeldende i Valencia-regionen (Comunidad Valenciana).

Vanlige feil britiske og nordeuropeiske eiere gjør på Costa Blanca

Den mest utbredte feilen er å tro at en tom bolig ikke skaper noen plikt. Beregnet inntekt finnes nettopp fordi eiendommen står til eierens disposisjon, og IBI-regningen som SUMA Gestión Tributaria sender ut, hverken erstatter eller dekker Modelo 210. En annen klassiker er å vente på at Agencia Tributaria skal sende et varsel som aldri kommer, fordi skjemaet er en egenfastsettelse.

To forvekslinger går igjen i beregningen. Den første er å bruke 24 % direkte på katasterverdien i stedet for på 1,1 % eller 2 % av denne verdien. Den andre er å bruke 24 % på gevinsten ved et salg, når den riktige satsen er 19 % for alle ikke-bosatte. Det finnes også forestillingen, feilaktig siden Brexit, om at britiske eiere fortsatt betaler 19 %.

Når det gjelder antall skattemeldinger, gjør eiere feil ved å levere ett enkelt skjema per ektepar, ved å glemme en garasje eller et boderom med sin egen katasterreferanse, ved å utelate tilregningen for de månedene en feriebolig ikke var utleid, og ved å unnlate å fordele etter eierdager i kjøpsåret eller salgsåret.

Til slutt, når det gjelder kalenderen, blir 23. desember, siste frist for å opprette avtalegiro, forvekslet med 31. desember, siste frist for å levere. Og kalendere publisert før Orden HAC/623/2026 er fortsatt i omløp, selv om de ikke lenger stemmer for inntekt som påløper fra og med 2026.