Modelo 210-frister 2026: full kalender for ikke-bosatte

Hvorfor Modelo 210-kalenderen er forvirrende i 2026: påløpsdato mot leveringsår

Modelo 210 er en egenfastsetting: Agencia Tributaria (AEAT) sender verken påminnelse eller regning, så det er skattyteren alene som har ansvaret for å kjenne fristen. Regelen som styrer hver eneste frist, er at den løper fra inntektens påløpsdato, som artikkel 27 i Real Decreto Legislativo 5/2004, den konsoliderte loven om inntektsskatt for ikke-bosatte, fastsetter til 31. desember for beregnet inntekt, til det tidspunktet leien forfaller eller innkreves for leieinntekt, og til overdragelsesdatoen for en kapitalgevinst.

Selve fristene fastsettes av artikkel 5 i Orden EHA/3316/2010. Orden HAC/623/2026, av 12. juni, kunngjort i BOE 23. juni 2026 og i kraft fra 24. juni, skrev om denne artikkelen. Den eneste sluttbestemmelsen sier at de nye fristene gjelder for første gang for beregnet inntekt og samlet leieinntekt som påløper i 2026, og for separat levert leieinntekt som påløper i siste kvartal av 2026.

Den praktiske konsekvensen er at du i løpet av 2026 leverer etter den gamle kalenderen for 2025-inntekt, og fra 2027 leverer du etter den nye kalenderen for 2026-inntekt. En kalender som bare siterer én ordning, er ikke feil for alle lesere, men den er feil for halvparten av dem. Hver eneste dato i denne guiden er derfor knyttet til et påløpsår.

Beregnet inntekt på en bolig til eget bruk: hele 2026, deretter april til desember fra 2027

En ikke-bosatt som holder en spansk bolig til personlig bruk, oppgir beregnet inntekt (inntektstype 02) som påløper 31. desember hvert år. For 2025-påløpet kan skattemeldingen leveres når som helst mellom 1. januar og 31. desember 2026, akkurat som før: AEATs notat om endringen bekrefter at 2025-perioden er uendret.

For 2026-påløpet og hvert senere år åpner den nye artikkelen 5.b) i Orden EHA/3316/2010 vinduet 1. april det påfølgende kalenderåret og lukker det 31. desember. 2026-inntekten kan derfor bare leveres mellom 1. april og 31. desember 2027. En eier som prøver å levere i januar 2027, slik mange gjorde hvert år, vil oppdage at perioden ikke har startet.

Det leveres én skattemelding per eier og per eiendom. Et par som eier en leilighet i Torrevieja 50/50, leverer to skattemeldinger, hver med halvparten av katasterverdien. Vinduet er langt, men siste dag er en reell frist: 31. desember 2026 faller på en torsdag og 31. desember 2027 på en fredag, så ingen helgeforlengelse gjelder i noen av årene.

Leieinntekt: årlig samling og overgangen fra januar til april

Leieinntekt (inntektstype 01, eller 35 når det er flere betalere) har blitt samlet årlig siden 2024-påløpet, etter Orden HFP/1338/2023, så de kvartalsvise leieskattemeldingene som mange nettsider fortsatt beskriver, hører fortiden til. For leie som påløp i 2025, ble den samlede skattemeldingen med skatt å betale levert mellom 1. og 20. januar 2026, etter den gamle kalenderen.

For leie som påløper i 2026, flytter den nye artikkelen 5.c).1.º fristen for skattemeldinger med skatt å betale til de første 20 kalenderdagene av april det påfølgende året, altså 1. til 20. april 2027, og det gjelder både for samlede og for separat leverte skattemeldinger.

Overgangen skjer trinnvis. Velger du å levere hvert kvartal av 2026 separat, beholder de tre første kvartalene den gamle regelen om de første 20 dagene av måneden etter kvartalet: april, juli og oktober 2026. Bare fjerde kvartal av 2026 flyttes til 1. til 20. april 2027, samme dato som den samlede skattemeldingen. Fra og med 2027-påløpet er april den eneste datoen.

Der en bolig leies ut deler av året og brukes av eieren resten av tiden, skal begge skattemeldingene leveres: leieskattemeldingen for dagene den var utleid, og skattemeldingen for beregnet inntekt, fordelt over de gjenværende dagene, etter sin egen kalender. De to deler aldri frist.

Nullmeldinger og krav om tilbakebetaling: 20. januar og 1. februar

Ikke hver Modelo 210 medfører en betaling. En som er bosatt i EU, Island, Norge eller Liechtenstein, og hvis fradragsberettigede kostnader tilsvarer leien, eller en eier hvis inntekt er unntatt etter en skatteavtale, leverer en nullmelding. Artikkel 5.c).2.º i Orden EHA/3316/2010, som ikke er berørt av 2026-reformen, beholder denne skattemeldingen i perioden fra 1. til 20. januar året etter at inntekten påløp: 1. til 20. januar 2026 for 2025-inntekt og 1. til 20. januar 2027 for 2026-inntekt.

Skattemeldinger med tilbakebetaling til gode, som regel fordi tilbakeholdelsen oversteg skatten, kan leveres fra 1. februar året etter at inntekten påløp, og innen fire år regnet fra utgangen av perioden da tilbakeholdelsen skulle vært betalt. Den samme fireårsfristen styrer retten til å kreve tilbakebetaling etter artikkel 66 i Ley 58/2003, den alminnelige skatteloven (LGT).

Denne februar-regelen gjelder ikke for skattemeldingen etter et boligsalg, som har sitt eget vindu uansett resultat, slik det forklares i neste avsnitt. Å blande de to er en vanlig årsak til oversittede frister blant selgere som venter på å få tilbake tilbakeholdelsen på 3 %.

Å selge boligen din: Modelo 211 innen én måned, Modelo 210 innen fire

Når en ikke-bosatt selger, må kjøperen holde tilbake 3 % av prisen og betale beløpet til AEAT med Modelo 211 innen én måned fra overdragelsesdatoen, etter artikkel 25.2 i den konsoliderte loven om inntektsskatt for ikke-bosatte og artikkel 8.5 i Orden EHA/3316/2010. Kjøperen overleverer deretter selgeren den stemplede kopien av 211-skjemaet.

Selgeren oppgir gevinsten (inntektstype 28) på Modelo 210 i de tre månedene som begynner når denne enmånedsperioden er utløpt: i praksis fire måneder fra skjøtet. Artikkel 5.a) i Orden sier uttrykkelig at denne fristen gjelder uansett resultatet av skattemeldingen, så en selger som krever tilbake hele eller deler av de 3 %, bruker det samme vinduet, ikke 1. februar-regelen.

Gevinsten beskattes med 19 % for enhver ikke-bosatt, uansett bostedsland, etter artikkel 25.1.f) i den konsoliderte teksten. Overstiger de tilbakeholdte 3 % skatten, blir differansen tilbakebetalt til kontoen du oppgir, forutsatt at kjøperens Modelo 211 er levert og betalt, og at dine tidligere skattemeldinger for beregnet inntekt er i orden.

Avtalegiro og andre betalingsfrister: hvorfor 23. desember ikke er det samme som 31. desember

Det finnes tre måter å betale på. NRC-referansen genereres når en spansk samarbeidsbank belaster beløpet på en konto; avtalegiro har akseptert SEPA-kontoer utenfor samarbeidsnettverket siden februar 2024; og en overføring fra utlandet krever at du først leverer skattemeldingen på nett med alternativet «erkjennelse av gjeld», som gir en betalingsidentifikator gyldig i 30 dager, alltid i euro.

Avtalegiro stenger før leveringsperioden gjør det, fordi banken trenger tid til å gjennomføre trekket. Etter den endrede artikkel 13.6 i Orden EHA/3316/2010 kan beregnet inntekt som påløper fra 2026, settes på avtalegiro fra 1. april til 23. desember det påfølgende året; leieinntekt, samlet eller separat, fra 1. til 15. april; og de generelle kvartalsvise vinduene løper fra 1. til 15. i april, juli, oktober og januar.

For 2025-inntekten som leveres i løpet av 2026, er siste dag for å sette opp avtalegiro 23. desember 2026, mens siste dag for å levere er 31. desember. For den samlede leieskattemeldingen for 2025 stengte avtalegirovinduet 15. januar 2026. Salgsmeldingen (type 28) kan aldri betales med avtalegiro.

Helger og offentlige fridager: hva som skjer når fristen faller på en lørdag

De fleste Modelo 210-periodene angis i kalenderdager: de første 20 kalenderdagene av april inkluderer helger. Det som betyr noe, er siste dag. Etter artikkel 30.5 i Ley 39/2015, som regulerer beregningen av administrative frister, forlenges perioden til neste arbeidsdag når siste dag i en periode er en ikke-arbeidsdag, og artikkel 30.2 lister opp lørdager, søndager og offentlige fridager som ikke-arbeidsdager.

Perioder angitt i måneder, som enmånedsfristen for Modelo 211 eller tremånedersfristen for salgsmeldingen, telles fra dato til dato etter artikkel 30.4: et skjøte signert 31. mai gir en enmånedsperiode som ender 30. juni, fordi juni ikke har en 31.

For 2026 er kalenderen snill: 20. januar var en tirsdag, 20. april og 20. juli var mandager, 20. oktober er en tirsdag, 23. desember er en onsdag og 31. desember en torsdag. I 2027 er 20. januar en onsdag, 1. februar en mandag, 1. april en torsdag, 20. april en tirsdag og 31. desember en fredag. Ingen av sluttdatoene i noen av årene trenger helgeregelen.

Å levere for sent: tillegg etter artikkel 27 i den alminnelige skatteloven (LGT)

Leverer du etter fristen på eget initiativ, før AEAT har krevd det, blir det ingen bot. Artikkel 27.2 i Ley 58/2003, slik den lyder etter Ley 11/2021, pålegger et tillegg på 1 % pluss ytterligere 1 % for hver hele måned med forsinkelse, beregnet av beløpet som skal betales, og det påløper ingen forsinkelsesrenter de første tolv månedene.

Når mer enn tolv måneder har gått, blir tillegget et fast beløp på 15 %, og det legges til forsinkelsesrenter fra dagen etter tolvmånederspunktet og frem til skattemeldingen leveres. Artikkel 27.5 reduserer tillegget med 25 % når både gjelden og det resterende tillegget betales innen fristen i artikkel 62.2, som åpner når AEAT varsler om tilleggsfastsettelsen.

Bildet endrer seg hvis AEAT skriver først: et forutgående krav fjerner tilleggs-løsningen og åpner i stedet for en botprosess. Gjeld foreldes etter fire år etter artikkel 66, så en eier som aldri har levert, ordner som regel opp i de fire åpne årene og lar resten falle bort.

Seks kalenderfeil som koster eiere på Costa Blanca penger

Den første er 20. juni-myten, lånt fra kampanjen for inntektsskatt for bosatte: Modelo 210 har ingen frist i juni. Den andre er å levere 2026-inntekten i januar 2027, når perioden ikke åpner før 1. april. Den tredje er å sitere den gamle kvartalsvise leiekalenderen, som ble avskaffet for 2024-påløp og flyttet til april for 2026-påløp.

Den fjerde er å forveksle 23. desember, siste dag for å sette opp avtalegiro, med 31. desember, siste dag for å levere: en skattemelding klargjort 28. desember kan fortsatt leveres, men bare med betaling via NRC eller overføring. Den femte er å forvente at tilbakebetalingen ved salg skal følge 1. februar-regelen, når type 28-skattemeldingen har sitt eget firemånedersvindu uansett resultat.

Den sjette, mindre synlige, er å levere én skattemelding for et par. Beregnet inntekt kan ikke samles, så det skal leveres én skattemelding per eier og per eiendom, hver med samme frist. Å glemme den ene av de to gir et tillegg på den halvdelen av skatten.

Slik lager du din egen Modelo 210-kalender for 2026 og 2027

Start med påløpsåret, ikke med dagens dato. List opp hver eiendom og hver eier, og noter for hvert par om inntekten er beregnet inntekt, leieinntekt eller begge deler. Tildel deretter vinduet fra tabellene nedenfor: 2025-inntekt etter den gamle kalenderen i løpet av 2026, 2026-inntekt etter den nye kalenderen fra 2027.

Bestem betalingsmetoden tidlig, for den fastsetter den reelle fristen: 23. desember eller 15. april for avtalegiro, 31. desember eller 20. april for NRC og overføring. Hold attesten for skattemessig bosted oppdatert, siden satsen på 19 % for EU- og EØS-bosatte avhenger av den, og oppbevar kvitteringer i fire år.

Finner du år som ikke er levert, ordner du opp i dem før det kommer noe brev. Tilleggs-løsningen etter artikkel 27 er billig sammenlignet med en botprosess, og fireårsforeldelsen betyr at de eldste årene kanskje allerede er lukket. Vår IRNR-tjeneste tar seg av kalenderen, leveringen og betalingen fra utlandet for begge ordningene.