Zaległe Modelo 210 za lata: co naprawdę grozi i jak to naprawić
Niemal co tydzień ktoś pisze do nas z tym samym zdaniem: kupili mieszkanie w Torrevieja, Orihuela Costa albo Dénia lata temu, u notariusza nikt nie wspomniał o corocznej deklaracji podatkowej, a teraz właśnie odkryli Modelo 210. Strach, który się pojawia, jest zwykle znacznie większy niż sam dług. Hiszpański system wyznacza bardzo wyraźną granicę między podatnikiem, który sam porządkuje swoje sprawy, a takim, którego musi ścigać urząd skarbowy – i ta granica jest warta realnych pieniędzy: po jednej stronie dopłata liczona w jednocyfrowych procentach niewielkiego rocznego podatku, po drugiej reżim kar zaczynający się od połowy podatku, z odsetkami liczonymi od pierwotnego terminu. Termin przedawnienia zamyka najstarsze lata na dobre po czterech latach. Ten poradnik omawia, ile byli Państwo winni, ile faktycznie kosztuje dopłata – z wyliczeniami krok po kroku – które lata rzeczywiście trzeba uregulować, co się zmienia, gdy pismo przychodzi jako pierwsze, oraz w jakiej kolejności wykonać tę pracę.
Krótka odpowiedź
Jeśli złożą Państwo deklaracje jako pierwsi, nic dramatycznego się nie dzieje. Dobrowolne złożenie zaległych deklaracji Modelo 210, zanim AEAT się odezwie, nie wiąże się z żadną karą: jedyny koszt to dopłata z artykułu 27 – 1% plus 1% za każdy pełny miesiąc opóźnienia, albo stałe 15% powiększone o odsetki po upływie dwunastu miesięcy, obniżone o 25%, jeśli zapłacą Państwo na czas. Otwarte pozostają wyłącznie cztery lata.
Sprawdził
Valery Grinkevich
Ekonomista zrzeszony w hiszpańskiej izbie (economista colegiado) · asesor fiscal · Ponad 20 lat doświadczenia · Torrevieja, Costa Blanca
Najważniejsze informacje
- To, co nie zostało złożone, to przypisany dochód z nieruchomości: domniemany czynsz naliczany po prostu za posiadanie hiszpańskiego domu, który nie jest wynajmowany (art. 24.5 TRLIRNR, który odsyła do art. 87 uchylonego tekstu ustawy o IRPF z 2004 r. – obowiązującym przepisem jest art. 85 Ley 35/2006). Generuje go nawet pusty dom.
- Jeśli deklaracja zostanie złożona przed jakimkolwiek wezwaniem, nie ma żadnej kary. Artykuł 191.1 LGT wyraźnie wyłącza podatek uregulowany na podstawie artykułu 27, więc jedynym kosztem jest dopłata plus – po dwunastu miesiącach – odsetki.
- Dopłata wynosi 1% plus 1% za każdy pełny miesiąc opóźnienia, a po upływie dwunastu miesięcy – stałe 15%, przy czym odsetki za zwłokę biegną dopiero od trzynastego miesiąca (art. 27.2). Zapłata na czas obniża dopłatę o 25% (art. 27.5).
- Otwarte są tylko cztery lata. Prawo do wymiaru podatku przedawnia się po czterech latach od upływu terminu na złożenie deklaracji (art. 66.a i 67.1 LGT), więc uregulowanie sytuacji w 2026 roku obejmuje zwykle lata 2021–2024, a wszystko starsze jest już zamknięte.
- Jeśli wezwanie przyjdzie jako pierwsze, droga dopłaty znika: wykroczenie mniejszej wagi jest karane grzywną w wysokości 50% niezapłaconego podatku (art. 191.2), obniżaną o 30% za zgodę i o kolejne 40% za szybką zapłatę (art. 188.1.b i 188.3), z odsetkami liczonymi od pierwotnego terminu.
Na tej stronie
- Czego nie złożono i dlaczego pusty dom w ogóle podlega opodatkowaniu
- Jak niewielki zwykle jest roczny podatek
- Granica, która decyduje o wszystkim: przed czy po wezwaniu
- Dopłaty z artykułu 27, z wyliczeniami krok po kroku
- Odsetki za zwłokę: jak działają i skąd bierze się stawka
- Cztery lata, ani jednego więcej: termin przedawnienia
- Pełny przykład liczbowy: cztery lata uregulowane w październiku 2026
- Jeśli wezwanie przyjdzie jako pierwsze: wykroczenia, grzywny i obniżki
- Jak w praktyce przebiega uregulowanie sytuacji
- Gdy suma boli: odroczenie i raty
- Przypadki obciążające: niezadeklarowana sprzedaż, niezadeklarowany najem
- Skąd AEAT wie, że nigdy nie złożyli Państwo deklaracji
- Pismo już przyszło: jakie i co dalej
- Jak uregulować lata niezłożonego Modelo 210, zanim napisze do Państwa AEAT
- Najczęściej zadawane pytania
Czego nie złożono i dlaczego pusty dom w ogóle podlega opodatkowaniu
Obowiązkiem, którego nikt nie wyjaśnił u notariusza, jest podatek dochodowy od nierezydentów od przypisanego dochodu z nieruchomości. Artykuł 24.5 tekstu jednolitego ustawy o podatku dochodowym od nierezydentów (Real Decreto Legislativo 5/2004) stanowi, że dla osób fizycznych niebędących rezydentami dochód przypisany nieruchomościom położonym w Hiszpanii ustala się według zasad podatku dochodowego od osób fizycznych. Artykuł 27.1.c) tej samej ustawy ustala datę powstania obowiązku podatkowego na 31 grudnia każdego roku, a artykuł 28.1 czyni złożenie deklaracji i zapłatę własnym obowiązkiem podatnika: nie ma płatnika pobierającego podatek u źródła, nie ma corocznego zawiadomienia, nic nie przychodzi pocztą. Podatek istnieje dlatego, że są Państwo właścicielem nieruchomości, a deklaracja istnieje dlatego, że to Państwo muszą ją sporządzić.
Pułapka tkwi w samym odesłaniu. Artykuł 24.5 nadal wskazuje na artykuł 87 tekstu jednolitego ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2004 roku, zatwierdzonego przez Real Decreto Legislativo 3/2004, który został uchylony wraz z wejściem w życie Ley 35/2006. Przepisem faktycznie stosowanym dzisiaj jest artykuł 85 Ley 35/2006, który zawiera tę samą treść pod nowym numerem. Właściciele, którzy sprawdzają starą wersję odesłania, trafiają na martwy artykuł i wnioskują, że obowiązek zniknął; tak jednak nie jest. Artykuł 85.1 przypisuje jako dochód 2% wartości katastralnej nieruchomości miejskiej, która nie jest głównym miejscem zamieszkania podatnika, nie jest wykorzystywana w działalności gospodarczej i nie generuje dochodu z najmu, proporcjonalnie do liczby dni w okresie podatkowym.
Obniżona stawka 1,1% ma zastosowanie, gdy wartości katastralne danej gminy zostały zrewidowane, zmodyfikowane lub ustalone w ramach ogólnej procedury wyceny zbiorowej, która weszła w życie w danym okresie podatkowym lub w ciągu dziesięciu poprzednich okresów podatkowych, a także gdy nieruchomość nie ma wartości katastralnej albo nie została ona zgłoszona właścicielowi – w takim przypadku 1,1% stosuje się do połowy wyższej z dwóch kwot: wartości zweryfikowanej dla innych podatków albo ceny nabycia. To, która z dwóch stawek ma zastosowanie do mieszkania w Alicante czy willi w Jávea, jest więc kwestią historii wyceny danej gminy, a nie wyboru, i jest to najczęstszy błąd w deklaracjach sporządzanych samodzielnie przez właścicieli.
Wskazówka
Przypisanie dotyczy dochodu domniemanego, a nie opodatkowania otrzymanych pieniędzy. Nieruchomość, która stała pusta przez cały rok, którą sami Państwo użytkowali przez dwa tygodnie, albo którą bezpłatnie zajmował krewny, generuje dokładnie taką samą deklarację.
Jak niewielki zwykle jest roczny podatek
Zanim zacznie się martwić dopłatami, warto oszacować wysokość długu, bo kwota jest niemal zawsze mniejsza niż towarzyszący jej strach. Podstawą opodatkowania jest procent z artykułu 85.1 Ley 35/2006 zastosowany do wartości katastralnej widniejącej na dowodzie zapłaty IBI – całkowitej wartości katastralnej, gruntu plus budynku, a nie ceny rynkowej ani ceny zapłaconej. Stawka wynika z kolei z artykułu 25.1.a) tekstu jednolitego ustawy o podatku dochodowym od nierezydentów: 19% dla rezydentów innego państwa członkowskiego UE oraz państwa EOG ze skuteczną wymianą informacji podatkowych, i 24% dla wszystkich pozostałych. Od 2021 roku oznacza to, że właściciele z Wielkiej Brytanii znajdują się w przedziale 24%, a właściciele z Holandii, Niemiec, Belgii, Szwecji i Polski – w przedziale 19%.
Weźmy mieszkanie w Torrevieja o wartości katastralnej 90.000 euro, w gminie, której wartości nie były rewidowane w ciągu ostatnich dziesięciu okresów. Podstawa to 2% z 90.000, czyli 1.800 euro. Przy 19% podatek za cały rok wynosi 342 euro; przy 24% – 432 euro. Podzielone między dwoje małżonków będących właścicielami mieszkania w udziałach 50/50, każde z nich składa deklarację na 171 euro albo 216 euro. To właśnie te kwoty mnoży cztery lub pięć lat milczenia, i dlatego zdecydowana większość takich spraw kończy się łączną kwotą znacznie poniżej dwóch tysięcy euro, licząc razem z dopłatami.
Dwie korekty w konkretnych sytuacjach czynią tę kwotę jeszcze niższą. Jeżeli gmina przeprowadziła ogólną rewizję, która weszła w życie w ciągu ostatnich dziesięciu okresów podatkowych, procent spada do 1,1%, a podatek maleje niemal o połowę. A jeżeli nie byli Państwo właścicielem nieruchomości przez cały rok, przypisanie rozlicza się proporcjonalnie do liczby dni, więc rok zakupu i rok sprzedaży są latami częściowymi. Żadna z tych korekt nie zmienia obowiązku złożenia deklaracji; obie zmieniają to, ile Państwo płacą.
Przykład
Wartość katastralna 90.000 euro, brak rewizji w ciągu ostatnich dziesięciu okresów, właściciel będący rezydentem UE: 2% z 90.000 = 1.800 euro podstawy, opodatkowane stawką 19% = 342 euro za rok. To samo mieszkanie należące do pary w udziałach 50/50 daje dwie deklaracje po 171 euro każda.
Granica, która decyduje o wszystkim: przed czy po wezwaniu
Hiszpańskie prawo podatkowe traktuje to samo zaniechanie na dwa radykalnie różne sposoby, zależnie od tego, kto pierwszy podejmie działanie. Jeżeli złożą Państwo zaległe deklaracje z własnej inicjatywy, zastosowanie ma artykuł 27.1 Ley 58/2003, hiszpańskiej ordynacji podatkowej: winni są Państwo dopłatę za spóźnione złożenie deklaracji bez wcześniejszego wezwania, która jest zobowiązaniem akcesoryjnym, a nie sankcją (art. 25.1). Jeżeli urząd skarbowy działa jako pierwszy, artykuł 27 przestaje mieć zastosowanie, a zamiast niego otwiera się reżim kar z artykułu 191 i następnych, ponad podatek i odsetki.
Ustawa precyzyjnie definiuje, co liczy się jako wcześniejsze wezwanie. Artykuł 27.1, akapit drugi, za wcześniejsze wezwanie uznaje każde działanie administracyjne, formalnie zawiadomione podatnikowi, zmierzające do uznania, uregulowania, weryfikacji, kontroli, zabezpieczenia lub wymiaru długu podatkowego. Wynikają z tego dwie rzeczy. Po pierwsze, pismo, które jedynie informuje, że AEAT posiada dane o hiszpańskiej nieruchomości, bez wskazania podatku i okresu i bez żądania czegokolwiek od Państwa, niekoniecznie jest wezwaniem. Po drugie, co ważniejsze, z chwilą formalnego zawiadomienia o prawdziwym wezwaniu tańsza droga zamyka się dla podatku i okresów, których ono dotyczy – dlatego kalendarz ma większe znaczenie niż kwota.
Artykuł 191.1 wyraźnie określa konsekwencję, zamiast pozostawiać ją interpretacji: niezapłacenie podatku należnego zgodnie z prawidłową samodzielną deklaracją jest wykroczeniem, chyba że sytuacja zostanie uregulowana zgodnie z artykułem 27. Dobrowolne uregulowanie nie tylko łagodzi karę – usuwa samo wykroczenie. To jedno zdanie jest powodem, dla którego każdy doradca w tej dziedzinie mówi właścicielowi z niezłożonymi latami dokładnie to samo: kosztownym błędem nie są lata milczenia, lecz czekanie jeszcze jeden miesiąc po tym, jak się o nich dowiedzą Państwo.
Uwaga
Gdy wezwanie obejmujące Modelo 210 za dany rok zostanie formalnie zawiadomione, żadne późniejsze złożenie deklaracji za ten rok nie przywróci już drogi z artykułu 27. Jeśli otrzymali już Państwo pismo, przed zrobieniem czegokolwiek najpierw proszę przeczytać przedostatnią sekcję.
Dopłaty z artykułu 27, z wyliczeniami krok po kroku
Artykuł 27.2 ordynacji podatkowej, w brzmieniu nadanym przez Ley 11/2021, ustala dopłatę na 1% plus kolejny 1% za każdy pełny miesiąc opóźnienia, liczony od końca terminu na złożenie deklaracji. Deklaracja złożona w ciągu pierwszego miesiąca po terminie niesie więc 1%; dwa pełne miesiące opóźnienia – 3%; dziewięć pełnych miesięcy opóźnienia – 10%. Dopłatę oblicza się od kwoty do zapłaty wynikającej z samodzielnej deklaracji, wyklucza ona jakąkolwiek karę, która mogłaby zostać nałożona, a w ciągu tych pierwszych dwunastu miesięcy w ogóle nie nalicza się odsetek za zwłokę.
Gdy od końca terminu na złożenie deklaracji minie ponad dwanaście miesięcy, skala przestaje rosnąć i staje się stałym 15%. Od tego momentu dolicza się odsetki za zwłokę, biegnące od dnia następującego po upływie dwunastu miesięcy aż do faktycznego złożenia deklaracji. To strukturalny powód, dla którego uregulowanie pięciu lat nie jest pięć razy gorsze niż jednego roku: każdy rok opóźniony o ponad dwanaście miesięcy niesie te same 15%, a rosną wyłącznie odsetki.
Artykuł 27.5 obniża następnie dopłatę o 25%, pod warunkiem że na czas dokonane zostaną dwie płatności: dług wynikający ze spóźnionej samodzielnej deklaracji zostaje zapłacony w chwili jej złożenia, albo w ramach umowy o odroczeniu zabezpieczonej gwarancją bankową lub ubezpieczeniem poręczeniowym, o które wystąpiono w tym samym momencie, a pozostałe 75% dopłaty zostaje zapłacone w terminie z artykułu 62.2, który otwiera się w chwili zawiadomienia przez AEAT o wymiarze dopłaty. Artykuł 62.2 daje Państwu czas do 20. dnia następnego miesiąca, jeśli zawiadomienie nadejdzie między 1. a 15. dniem miesiąca, oraz do 5. dnia drugiego kolejnego miesiąca, jeśli nadejdzie między 16. a ostatnim dniem miesiąca. Niedotrzymanie któregokolwiek z tych terminów oznacza żądanie zwrotu obniżki bez dalszych formalności.
Odsetki za zwłokę: jak działają i skąd bierze się stawka
Odsetki za zwłokę na podstawie artykułu 26 ordynacji podatkowej również nie są karą – są ceną opóźnienia. Artykuł 26.1 stanowi, że są należne, gdy samodzielna deklaracja wykazująca podatek do zapłaty zostaje złożona po ustawowym terminie, że nie wymagają wcześniejszego wezwania ze strony administracji i że nie wymagają żadnej zawinionej zwłoki po stronie podatnika. Artykuł 26.3 ustala podstawę: kwotę niezapłaconą na czas, przez cały okres trwania opóźnienia.
Przy dobrowolnym uregulowaniu kluczowy jest artykuł 26.2.b) w powiązaniu z artykułem 27.2. Odsetki są wyraźnie wyłączone dla spóźnionych deklaracji bez wcześniejszego wezwania w ciągu pierwszych dwunastu miesięcy; zaczynają biec dopiero po tym okresie, licząc od dnia następującego po upływie dwunastu miesięcy do dnia złożenia deklaracji. W scenariuszu karnym to wyłączenie nie ma zastosowania, a odsetki biegną od dnia następującego po pierwotnym terminie złożenia deklaracji, co przy pięcioletnim zaniechaniu daje istotnie inną kwotę.
Stawkę ustala ustawa, a nie urząd skarbowy, i zmienia się ona z roku na rok. Artykuł 26.6 stanowi, że odsetki za zwłokę to ustawowa stopa procentowa obowiązująca w danym okresie, powiększona o 25%, chyba że coroczna ustawa budżetowa państwa ustali inną wartość – co często się zdarza. Dlatego ten poradnik nie podaje żadnego procentu: właściwa stawka dla każdego roku kalendarzowego opóźnienia to ta opublikowana dla tego roku, a AEAT stosuje odpowiednią stawkę do każdego odcinka okresu przy wydawaniu wymiaru odsetek. Warto poprosić o zastosowane liczby i sprawdzić je z ustawą budżetową za każdy rok.
Cztery lata, ani jednego więcej: termin przedawnienia
To ta część, której przestraszeni właściciele niemal nigdy nie znają. Artykuł 66.a) ordynacji podatkowej daje administracji cztery lata na określenie długu podatkowego w drodze wymiaru, a artykuł 67.1 uruchamia ten zegar dnia następującego po zakończeniu ustawowego okresu na złożenie deklaracji. To nie cztery lata od powstania obowiązku podatkowego ani cztery lata od momentu, w którym dowiedziała się o tym AEAT; to cztery lata od końca okna, w którym powinni byli Państwo złożyć deklarację. Artykuł 68 wymienia, co przerywa ten bieg – w istocie każde formalnie zawiadomione działanie administracji dotyczące podatku oraz każde działanie podatnika związane z tym podatkiem.
Zastosowany do przypisanego dochodu z nieruchomości daje przejrzysty wynik. Przypisanie za dany rok powstaje 31 grudnia tego roku (art. 27.1.c) TRLIRNR), a okno na złożenie deklaracji zamyka się z końcem następnego roku kalendarzowego, więc czteroletni zegar dla przypisania za 2020 rok wygasł na samym początku 2026 roku, a przypisanie za 2021 rok jest otwarte do końca 2026 roku. Właściciel, który nigdy niczego nie złożył i reguluje sytuację w 2026 roku, ma do czynienia z latami 2021, 2022, 2023 i 2024 – czterema deklaracjami na nieruchomość i na właściciela – podczas gdy 2025 rok wcale nie jest jeszcze spóźniony i po prostu składa się go w ramach jego własnego okna.
Dwie przestrogi. Złożenie spóźnionej deklaracji za dany rok jest czynnością związaną z tym podatkiem, więc lata, których dotyczy, mają zegar zresetowany dla uprawnienia administracji do ich sprawdzenia; to normalne i nie jest powodem, by ich nie składać. Przedawnienie dotyczy uprawnienia do wymiaru podatku, a nie samej nieruchomości: rok przedawniony nie może zostać wymierzony, ale wartość nabycia zapisana w starym akcie notarialnym nadal ma znaczenie, gdy w przyszłości sprzedadzą Państwo nieruchomość – dlatego dokumentację warto zachować niezależnie od sytuacji podatkowej.
Wskazówka
Najpierw policzyć otwarte lata, dopiero potem pieniądze. Właściciele regularnie zgłaszają się przekonani, że winni są piętnaście lat podatku, a wychodzą z czterema deklaracjami, ponieważ wszystko starsze jest prawnie zamknięte.
Pełny przykład liczbowy: cztery lata uregulowane w październiku 2026
Weźmy powyższe mieszkanie w Torrevieja: wartość katastralna 90.000 euro, brak ogólnej rewizji w ciągu ostatnich dziesięciu okresów, jeden właściciel będący rezydentem Unii Europejskiej, nic nigdy nie złożone. Roczny podatek wynosi 342 euro. Właściciel odkrywa problem i składa wszystko 15 października 2026 roku, zanim nadejdzie jakiekolwiek pismo od AEAT. Tabela przedstawia każdy rok: termin, który upłynął, liczbę pełnych miesięcy opóźnienia liczonych od tego terminu do dnia złożenia, dopłatę wynikającą z artykułu 27.2, tę samą dopłatę po obniżce o 25% z artykułu 27.5, oraz to, czy naliczane są odsetki.
Trzy z czterech otwartych lat są spóźnione o ponad dwanaście miesięcy, więc każdy niesie stałe 15%: 51,30 euro od podatku w wysokości 342 euro, obniżone do 38,48 euro. Deklaracja za 2024 rok, której okno zamknęło się 31 grudnia 2025 roku, była 15 października 2026 roku spóźniona o dziewięć pełnych miesięcy, więc jej dopłata to 1% plus 9%, czyli 10%, tj. 34,20 euro, obniżone do 25,65 euro, bez żadnych odsetek, ponieważ nie minęło dwanaście miesięcy. Deklaracja za 2025 rok nie jest spóźniona: jej okno trwa do 31 grudnia 2026 roku.
Sumy są sednem tego ćwiczenia. Cztery lata podatku dają łącznie 1.368 euro. Dopłaty brutto wynoszą 188,10 euro, a po obniżce – 141,08 euro. Odsetki za zwłokę są należne wyłącznie za lata 2021, 2022 i 2023, i tylko od trzynastego miesiąca każdego z nich, co przy tych kwotach mierzy się w dziesiątkach, a nie setkach euro. Całe uregulowanie sytuacji wynosi około 1.500 euro plus odsetki – za cztery lata obowiązku, o którego istnieniu właściciel nigdy nie wiedział.
Jeśli wezwanie przyjdzie jako pierwsze: wykroczenia, grzywny i obniżki
Gdy AEAT działa przed Państwem, podatek i odsetki nadal są należne, a dodatkowo wszczynane jest postępowanie karne. Właściwym wykroczeniem jest artykuł 191.1: niezapłacenie w ustawowym terminie całości lub części długu podatkowego, który powinien wynikać z prawidłowej samodzielnej deklaracji. Podstawą kary jest kwota niezapłacona. Artykuł 191.2 klasyfikuje wykroczenie jako mniejszej wagi, gdy ta podstawa wynosi 3.000 euro lub mniej, albo gdy jest wyższa, ale nie doszło do ukrycia, i ustala grzywnę na 50% podstawy. Ukrycie, fałszywe faktury i inne okoliczności z artykułów 191.3 i 191.4 przesuwają wykroczenie do kategorii poważnego lub bardzo poważnego, z grzywnami od 50% do 100% oraz od 100% do 150%; zwykła niezłożona deklaracja przypisanego dochodu zazwyczaj do tego nie dochodzi.
Istnieje odrębne, znacznie mniejsze wykroczenie dla deklaracji spóźnionych, które nie powodują żadnej straty dla skarbu państwa. Artykuł 198.1 karze niezłożenie deklaracji na czas, gdy nie doszło i nie może dojść do straty ekonomicznej dla skarbu państwa, stałą grzywną 200 euro, a artykuł 198.2 obniża ją do 100 euro, gdy deklaracja zostaje złożona z opóźnieniem bez wcześniejszego wezwania. To ten artykuł reguluje deklaracje zerowe – na przykład wynajmującego będącego rezydentem UE, którego odliczalne koszty znoszą czynsz – i dlatego rok zerowy warto złożyć, a nie zignorować.
Obniżki z artykułu 188 łagodzą wynik, a ich procenty zmieniły się w 2021 roku, więc liczby powtarzane na wielu stronach internetowych są nieaktualne. Artykuł 188.1.b) obniża grzywnę o 30%, gdy podatnik zgadza się z wymiarem, a artykuł 188.1.a) o 65% w przypadku porozumienia zawartego na podstawie artykułu 155. Artykuł 188.3 obniża następnie pozostałą kwotę o kolejne 40%, jeżeli saldo zostanie zapłacone w terminie z artykułu 62.2 albo w ramach zabezpieczonego odroczenia, o które wystąpiono na czas, i pod warunkiem że nie zostanie wniesione odwołanie ani skarga na wymiar albo na karę. Dla roku o wartości 342 euro z naszego przykładu grzywna 50% to 171 euro; po obniżce o 30% zostaje 119,70 euro; po kolejnej obniżce o 40% zostaje 71,82 euro – nadal niemal dwa razy więcej niż dopłata 38,48 euro, a tym razem z odsetkami liczonymi od pierwotnego terminu.
Uwaga
Obniżki z artykułu 188 są warunkowe. Odwołanie się od wymiaru lub od kary po skorzystaniu z obniżek 30% i 40% oznacza żądanie zwrotu obniżonych kwot; wybór między sporem a zapłatą trzeba podjąć wcześniej, nie później.
Jak w praktyce przebiega uregulowanie sytuacji
Jednostką pracy jest jedno Modelo 210 na rok podatkowy, na nieruchomość i na podatnika. Dochód przypisany jest przypisywany właścicielom na podstawie artykułu 85.2 Ley 35/2006, który odsyła do zasad atrybucji z artykułu 11.3, więc każdy współwłaściciel deklaruje swój udział i składa własną deklarację: para będąca właścicielem jednego mieszkania w Orihuela Costa w udziałach 50/50 nie składa wspólnej deklaracji, lecz dwie, każda od połowy wartości katastralnej, co roku. W przypadku użytkowania (usufructo) artykuł 85.2 przypisuje posiadaczowi prawa użytkowania dochód, który odpowiadałby właścicielowi, więc deklarację składa użytkownik, a nie właściciel gołej własności.
Kolejność ma mniejsze znaczenie niż kompletność, ale istnieje rozsądna sekwencja: ustalić, które lata są otwarte na podstawie artykułu 66, zebrać wartość katastralną właściwą dla każdego z tych lat z dowodów zapłaty IBI albo z Catastro, potwierdzić, czy gmina miała ogólną rewizję w odpowiednim oknie czasowym, ustalić stawkę na podstawie rezydencji, a następnie złożyć deklaracje rok po roku, od najstarszego otwartego roku do najnowszego. Każda spóźniona samodzielna deklaracja musi wyraźnie wskazywać okres podatkowy, którego dotyczy, i zawierać wyłącznie dane za ten okres – artykuł 27.4 czyni to warunkiem zastosowania reżimu dopłaty w ogóle, więc łączenie kilku lat w jednej deklaracji niszczy właśnie tę korzyść, o którą chodzi.
To, co trzeba mieć pod ręką, jest skromne: numer NIE, referencję katastralną i wartość katastralną za każdy rok, akt zakupu, jeśli któryś rok jest częściowy, hiszpański lub SEPA rachunek bankowy albo kartę, oraz zaświadczenie o rezydencji podatkowej, jeśli opierają się Państwo na stawce 19% jako rezydent UE lub EOG. Deklarację składa się elektronicznie, można to zrobić z zagranicy. Terminy dla deklaracji, które wciąż są w terminie, to osobny temat, a siostrzany poradnik kalendarzowy opisuje każde okno – w tym zmianę przesuwającą okres na dochód przypisany za rok 2026 na okres od 1 kwietnia do 31 grudnia roku następnego, oraz deklaracje z tytułu najmu z podatkiem do zapłaty do pierwszych dwudziestu dni kwietnia.
Gdy suma boli: odroczenie i raty
Cztery lub pięć lat podatku, dopłat i odsetek nadchodzących w ciągu jednego tygodnia jest niewygodne nawet wtedy, gdy roczna kwota jest niewielka, a ustawa to przewiduje. Artykuł 65.1 ordynacji podatkowej pozwala na odroczenie lub rozłożenie na raty długów znajdujących się w okresie dobrowolnym lub egzekucyjnym, na wniosek podatnika, gdy jego sytuacja ekonomiczna i finansowa tymczasowo uniemożliwia zapłatę na czas. Artykuł 65.2 wymienia długi, których nie można odroczyć – kwoty pobrane u źródła, opłatę skarbową, niektóre raty spółek – i żaden z nich nie obejmuje własnego Modelo 210 nierezydenta.
Wniosek składa się przy złożeniu deklaracji, albo przynajmniej przed zakończeniem okresu dobrowolnej zapłaty. Artykuł 65.5 nadaje temu terminowi realną wartość: wniosek złożony w okresie dobrowolnym uniemożliwia rozpoczęcie okresu egzekucyjnego, choć odsetki za zwłokę nadal się naliczają. Artykuły od 44 do 52 ogólnego rozporządzenia o poborze podatków, zatwierdzonego przez Real Decreto 939/2005, regulują procedurę, treść wniosku i zabezpieczenia, a artykuł 82.2.a) ordynacji podatkowej pozwala zwolnić podatnika z obowiązku przedstawienia zabezpieczenia, gdy dług jest niższy niż kwota ustalona w przepisach podatkowych – próg ustalany rozporządzeniem ministerialnym i od czasu do czasu rewidowany, dlatego warto sprawdzić obowiązującą wartość, a nie zakładać ubiegłoroczną.
Odroczenie wchodzi w interakcję z obniżką dopłaty w sposób, który łatwo źle zrozumieć. Artykuł 27.5 zachowuje obniżkę 25%, gdy zapłata następuje w ramach umowy o odroczeniu lub rozłożeniu na raty, ale tylko wtedy, gdy ta umowa jest zabezpieczona gwarancją bankową lub ubezpieczeniem poręczeniowym i o którą wystąpiono w chwili złożenia spóźnionej deklaracji albo przed upływem terminu z artykułu 62.2. Zwykły plan ratalny bez zabezpieczenia utrzymuje dług w ryzach, ale traci obniżkę. To, który z dwóch wariantów jest lepszy, zależy od kwot, i warto przed złożeniem wniosku zrobić rachunek.
Przypadki obciążające: niezadeklarowana sprzedaż, niezadeklarowany najem
Niektórzy właściciele odkrywają problem Modelo 210 dopiero przy sprzedaży, a do tego czasu może istnieć drugie, większe zaniechanie. Zysk ze sprzedaży dokonanej przez nierezydenta jest opodatkowany stawką 19% na podstawie artykułu 25.1.f).3 tekstu jednolitego ustawy o podatku dochodowym od nierezydentów, a stawka ta ma zastosowanie do każdego nierezydenta, niezależnie od kraju rezydencji. Kupujący musi zatrzymać 3% ceny i wpłacić je na podstawie artykułu 25.2, a to zatrzymanie jest zaliczką na podatek sprzedającego: obniża kwotę do zapłaty, a więc również podstawę ewentualnej dopłaty, a gdy przewyższa podatek, różnica podlega zwrotowi. Ten sam artykuł 25.2 dodaje, że jeżeli zatrzymanie nie zostało wpłacone, przenoszona nieruchomość zostaje obciążona niższą z dwóch kwot – tego zatrzymania albo należnego podatku – co jest problemem zarówno kupującego, jak i sprzedającego.
Te 3% są też powodem, dla którego sprzedaż jest zdarzeniem najtrudniejszym do ukrycia w całym systemie. Modelo 211 kupującego identyfikuje sprzedającego, nieruchomość i cenę, i dociera do AEAT w ciągu miesiąca od aktu notarialnego. Sprzedający, który nigdy nie składał corocznych deklaracji dochodu przypisanego, właśnie przekazał administracji datowany, udokumentowany ślad prowadzący do lat przypisania na nieruchomości, której daty własności widnieją w akcie notarialnym. Uregulowanie lat przypisania przed zadeklarowaniem zysku albo równocześnie z nim nie jest formalnością – to właśnie utrzymuje całą sprawę w ramach artykułu 27.
Niezadeklarowany dochód z najmu to drugi przypadek obciążający, różniący się stopniem, a nie rodzajem. Dochód z najmu jest opodatkowany od kwoty brutto na podstawie artykułu 24.1, z tym że rezydenci państwa członkowskiego UE oraz państwa EOG ze skuteczną wymianą informacji mogą odliczyć koszty bezpośrednio i nierozerwalnie związane z dochodem hiszpańskim na podstawie artykułu 24.6 – odsetki od kredytu hipotecznego, IBI, opłaty wspólnotowe, ubezpieczenie, naprawy, odpowiednią amortyzację. Podatek roczny jest wyższy niż w przypadku przypisania, więc dopłaty są wyższe w wartościach bezwzględnych; mechanizm, czteroletni termin i obniżki są identyczne. Warto też zauważyć, że dochód przypisany i dochód z najmu współistnieją w jednym roku: dni wynajmu deklaruje się jako czynsz, pozostałe dni jako przypisanie.
Przykład
Mieszkanie wynajmowane przez cztery miesiące i puste przez osiem generuje w tym samym roku dwa obowiązki: deklarację z tytułu najmu za miesiące wynajmu oraz deklarację dochodu przypisanego rozliczoną proporcjonalnie za pozostałe dni na podstawie artykułu 85.1 Ley 35/2006. Złożenie tylko jednej z nich pozostawia drugą niezłożoną.
Skąd AEAT wie, że nigdy nie złożyli Państwo deklaracji
Najczęstszym powodem, dla którego właściciele zwlekają, jest cicha nadzieja, że nikt nie wie. A wie. Catastro rejestruje własność, referencję katastralną i wartość katastralną każdej nieruchomości w Hiszpanii, i to ten sam rejestr, na podstawie którego powstaje rachunek za IBI, który właściciel płaci od lat; AEAT może zestawić numer NIE z własnością katastralną bez pytania kogokolwiek. Artykuł 93.1 ordynacji podatkowej zobowiązuje każdą osobę fizyczną lub prawną do dostarczenia organom podatkowym informacji istotnych podatkowo, wynikających z jej kontaktów z osobami trzecimi, a artykuł 94 rozszerza ten obowiązek na organy publiczne, w tym Catastro i rejestr nieruchomości.
Na tej podstawowej warstwie opiera się kilka ukierunkowanych strumieni informacji. Sprzedaż generuje Modelo 211 kupującego w ciągu miesiąca od aktu notarialnego. Notariusze i pracownicy rejestrów zgłaszają transakcje dotyczące nieruchomości. Platformy cyfrowe pośredniczące w krótkoterminowym najmie zgłaszają swoich sprzedawców na podstawie artykułu 54 ter ogólnego rozporządzenia o zarządzaniu podatkowym i działaniach kontrolnych, zatwierdzonego przez Real Decreto 1065/2007, które transponuje dyrektywę Rady (UE) 2021/514 zmieniającą dyrektywę 2011/16/UE w sprawie współpracy administracyjnej, wraz z zasadami należytej staranności z Real Decreto 117/2024. Informacje te obejmują wyraźnie wynajem nieruchomości położonych w państwie członkowskim.
Wreszcie istnieje automatyczna wymiana informacji między administracjami podatkowymi, zarówno dotycząca informacji o rachunkach finansowych, jak i, w ramach tego samego systemu współpracy administracyjnej, innych kategorii dochodów i majątku. Praktyczną konsekwencją jest to, że nierezydent posiadający hiszpańską nieruchomość, hiszpański rachunek bankowy i zagraniczną rezydencję podatkową jest widoczny z kilku kierunków jednocześnie. Nic z tego nie czyni wezwania nieuniknionym, a AEAT nie wszczyna postępowania w sprawie każdej niezłożonej deklaracji na 342 euro – ale liczenie na niewidoczność oznacza liczenie na jedyną zmienną, nad którą nie mają Państwo kontroli.
Pismo już przyszło: jakie i co dalej
Nie każda koperta od AEAT oznacza to samo, a różnica decyduje o tym, czy artykuł 27 wciąż ma zastosowanie. Zawiadomienie informacyjne informuje, że administracja posiada dane o nieruchomości, i zaprasza do sprawdzenia swojej sytuacji; samo w sobie może nie spełniać definicji wcześniejszego wezwania z artykułu 27.1, który wymaga działania zmierzającego do uznania, uregulowania, weryfikacji, kontroli, zabezpieczenia lub wymiaru długu podatkowego. Requerimiento żąda konkretnych dokumentów lub wyjaśnień dotyczących zidentyfikowanego podatku i okresu, i to już tę definicję spełnia. Propuesta de liquidación idzie dalej: określa podatek, który zdaniem administracji jest Państwo winni, i otwiera przesłuchanie przed dokonaniem wymiaru.
Terminy na przesłuchanie są krótkie i warto zapisać w kalendarzu dzień otrzymania pisma. W ograniczonym postępowaniu weryfikacyjnym administracja musi zawiadomić o proponowanym wymiarze, aby mogli Państwo przedstawić uwagi, na podstawie artykułu 138.3 ordynacji podatkowej, a artykuł 164.4 ogólnego rozporządzenia zatwierdzonego przez Real Decreto 1065/2007 ustala to okno na dziesięć dni od dnia następującego po zawiadomieniu. W postępowaniu karnym proponowana decyzja jest zawiadamiana wraz z udostępnieniem akt sprawy i terminem piętnastu dni na przedstawienie uwag i dowodów, na podstawie artykułu 210.4, albo artykułu 210.5, gdy propozycja przychodzi razem z decyzją o wszczęciu postępowania.
Gdy wymiar lub kara zostaną zawiadomione, istnieją dwie drogi, każda z terminem jednego miesiąca. Opcjonalny recurso de reposición kieruje się do urzędu, który wydał akt, i trzeba go wnieść w ciągu miesiąca od dnia następującego po zawiadomieniu, na podstawie artykułu 223.1, a musi poprzedzać jakąkolwiek skargę ekonomiczno-administracyjną (art. 222.2). Reclamación económico-administrativa przed trybunałem regionalnym lub centralnym również wnosi się w ciągu miesiąca od dnia następującego po zawiadomieniu, na podstawie artykułu 235.1. Żadna z tych dróg nie zawiesza automatycznie zapłaty, chyba że dług jest zabezpieczony. Jeżeli otrzymane pismo jest wezwaniem obejmującym lata, które zamierzali Państwo uregulować dobrowolnie, pozostałe lata, których ono nie obejmuje, nadal mieszczą się w artykule 27 – należy złożyć je teraz, a latami objętymi wezwaniem zająć się osobno.
Wskazówka
Przede wszystkim proszę zanotować datę zawiadomienia z koperty lub z powiadomienia elektronicznego. Każdy termin w tej sekcji – dziesięć dni, piętnaście dni, jeden miesiąc – liczy się od dnia następującego po tej dacie, a przegapione przesłuchanie kosztuje znacznie więcej niż słaby argument.
Krok po kroku
Jak uregulować lata niezłożonego Modelo 210, zanim napisze do Państwa AEAT
Sprawdzić, czy wezwanie już nadeszło
Proszę przejrzeć pocztę i wszelkie powiadomienia elektroniczne w poszukiwaniu czegokolwiek od AEAT wskazującego podatek dochodowy od nierezydentów i okres. Formalnie zawiadomione działanie zmierzające do uregulowania lub wymiaru długu jest wcześniejszym wezwaniem na podstawie artykułu 27.1 i zamyka drogę dopłaty dla lat, których dotyczy.
Wypisać otwarte lata
Proszę policzyć cztery lata wstecz od końca każdego okresu na złożenie deklaracji, na podstawie artykułów 66.a) i 67.1 ordynacji podatkowej. Dochód przypisany za dany rok składa się w roku następnym, więc uregulowanie sytuacji w 2026 roku zwykle obejmuje lata 2021–2024, a rok 2025 jest wciąż w terminie.
Zebrać wartość katastralną za każdy z tych lat
Proszę pobrać całkowitą wartość katastralną z dowodu zapłaty IBI za każdy rok albo z elektronicznego urzędu Catastro. Sprawdzić, czy gmina przeprowadziła ogólną rewizję wyceny, która weszła w życie w danym roku lub w ciągu dziesięciu poprzednich, co obniża procent z 2% do 1,1%.
Ustalić stawkę na podstawie rezydencji
Proszę zastosować 19%, jeśli są Państwo rezydentem państwa członkowskiego UE albo państwa EOG ze skuteczną wymianą informacji podatkowych; w przeciwnym razie 24%, na podstawie artykułu 25.1.a) tekstu jednolitego ustawy o podatku dochodowym od nierezydentów. Jeśli opierają się Państwo na niższej stawce, należy uzyskać zaświadczenie o rezydencji podatkowej.
Obliczyć każdy rok osobno
Procent wartości katastralnej, rozliczony proporcjonalnie do dni posiadania i do Państwa udziału własności, pomnożony przez stawkę. Dwoje współwłaścicieli daje dwie deklaracje na rok i na nieruchomość, każdą od własnego udziału.
Złożyć jedno Modelo 210 na rok, na nieruchomość i na właściciela
Każda spóźniona samodzielna deklaracja musi wyraźnie wskazywać swój okres podatkowy i zawierać wyłącznie dane za ten okres, na podstawie artykułu 27.4; łączenie lat w jednej deklaracji pozbawia prawa do reżimu dopłaty. Proszę złożyć elektronicznie, zaczynając od najstarszego otwartego roku.
Zapłacić przy złożeniu deklaracji albo równocześnie wystąpić o odroczenie
Zapłata w chwili złożenia deklaracji jest warunkiem obniżki 25% z artykułu 27.5. Jeśli suma jest znaczna, warto wystąpić o odroczenie na podstawie artykułu 65 ordynacji podatkowej, składając wniosek w okresie dobrowolnym, i sprawdzić, czy wymagane jest zabezpieczenie.
Poczekać na wymiar dopłaty i zapłacić saldo na czas
AEAT później zawiadomi o wymiarze dopłaty i ewentualnych odsetek. Proszę zapłacić pozostałe 75% w terminie z artykułu 62.2 otwartym przez to zawiadomienie, aby zachować obniżkę, i przechowywać każdy dowód wpłaty przez co najmniej cztery lata.
| Rok podatkowy | Upłynięty termin złożenia | Podatek należny | Pełne miesiące opóźnienia | Dopłata (art. 27.2) | Po obniżce 25% (art. 27.5) | Odsetki za zwłokę (art. 26) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2021 | 31 grudnia 2022 | 342 € | 45 | 15% = 51,30 € | 38,48 € | Od 1 stycznia 2024 |
| 2022 | 31 grudnia 2023 | 342 € | 33 | 15% = 51,30 € | 38,48 € | Od 1 stycznia 2025 |
| 2023 | 31 grudnia 2024 | 342 € | 21 | 15% = 51,30 € | 38,48 € | Od 1 stycznia 2026 |
| 2024 | 31 grudnia 2025 | 342 € | 9 | 1% + 9% = 34,20 € | 25,65 € | Brak |
| 2025 | 31 grudnia 2026 | 342 € | Wciąż w terminie | Brak | Brak | Brak |
| Cztery otwarte lata | — | 1.368 € | — | 188,10 € | 141,08 € | Tylko za lata 2021–2023 |
| Państwo składają deklarację jako pierwsi, bez wcześniejszego wezwania | AEAT wzywa jako pierwszy | |
|---|---|---|
| Podstawa prawna | Art. 27 LGT: dopłata za spóźnione złożenie deklaracji bez wcześniejszego wezwania | Art. 191 i następne LGT: reżim kar |
| Koszt względem podatku | Stałe 15% po dwunastu miesiącach (1% + 1% za każdy pełny miesiąc wcześniej) | Wykroczenie mniejszej wagi: proporcjonalna grzywna 50% niezapłaconego podatku (art. 191.2) |
| Odsetki | Brak w pierwszych dwunastu miesiącach; od trzynastego miesiąca | Od dnia następującego po pierwotnym terminie złożenia deklaracji (art. 26.2.b) |
| Obniżki | 25% z dopłaty, jeśli dług i saldo zostaną zapłacone na czas (art. 27.5) | 30% za zgodę, następnie 40% za szybką zapłatę (art. 188.1.b i 188.3) |
| Czy jest kara? | Nie — art. 191.1 wyłącza podatek uregulowany na podstawie art. 27 | Tak, ponad podatek i odsetki |
| Kwota w przykładzie | Dopłata 51,30 €, 38,48 € po obniżce | Grzywna 171 €, 71,82 € po obu obniżkach |
FAQ
Najczęściej zadawane pytania
Czy zostanę ukarany grzywną za lata, w których nigdy nie złożyłem Modelo 210?
Nie, jeśli złożą Państwo deklarację, zanim skontaktuje się AEAT. Artykuł 191.1 ordynacji podatkowej traktuje niezapłacenie jako wykroczenie, chyba że sytuacja zostanie uregulowana na podstawie artykułu 27, więc dobrowolne spóźnione złożenie deklaracji usuwa wykroczenie, a nie tylko obniża grzywnę. Płacą Państwo podatek, dopłatę z artykułu 27 oraz – po dwunastu miesiącach – odsetki za zwłokę.
Ile lat wstecz faktycznie trzeba uregulować?
Cztery. Artykuł 66.a) ordynacji podatkowej daje administracji cztery lata na dokonanie wymiaru, a artykuł 67.1 liczy je od dnia następującego po zakończeniu okresu na złożenie deklaracji, więc wszystko starsze jest zamknięte. Dla dochodu przypisanego uregulowanego w 2026 roku oznacza to zwykle lata 2021–2024, przy czym 2025 rok wciąż mieści się w swoim własnym oknie na złożenie deklaracji.
Ile będzie mnie kosztowało nadrobienie zaległości?
Podatek za otwarte lata plus dopłata w wysokości 1% i kolejny 1% za każdy pełny miesiąc opóźnienia, albo stałe 15% za lata spóźnione o ponad dwanaście miesięcy, obniżone o 25% na podstawie artykułu 27.5, jeśli zapłacą Państwo na czas. Dla typowego mieszkania na Costa Blanca z rocznym podatkiem rzędu 342 euro, cztery spóźnione lata dają w przybliżeniu 1.368 euro podatku i około 141 euro obniżonych dopłat, plus niewielkie odsetki za najstarsze lata.
Czy coś się zmienia, jeśli AEAT napisze do mnie, zanim złożę deklarację?
Tak, i jest to najkosztowniejsza różnica w tym poradniku. Formalnie zawiadomione działanie zmierzające do uznania, uregulowania, weryfikacji, kontroli, zabezpieczenia lub wymiaru długu jest wcześniejszym wezwaniem na podstawie artykułu 27.1, które zamyka drogę dopłaty dla podatku i okresów, których dotyczy, i otwiera zamiast niej reżim kar z artykułu 191 i następnych, z odsetkami liczonymi od pierwotnego terminu.
Czy muszę zapłacić, mimo że nieruchomość jest pusta i nic nie zarabia?
Tak. Podatek dotyczy dochodu domniemanego, a nie otrzymanych pieniędzy: artykuł 24.5 tekstu jednolitego ustawy o podatku dochodowym od nierezydentów przypisuje dochód hiszpańskim nieruchomościom posiadanym przez osoby fizyczne niebędące rezydentami, a artykuł 85.1 Ley 35/2006 określa go jako 2% wartości katastralnej, albo 1,1%, gdy gmina przeprowadziła ogólną rewizję wyceny, która weszła w życie w danym okresie podatkowym lub w ciągu dziesięciu poprzednich.
Jesteśmy współwłaścicielami mieszkania. Składamy jedną deklarację czy dwie?
Dwie, po jednej na rok i na nieruchomość dla każdego właściciela. Artykuł 85.2 Ley 35/2006 przypisuje dochód właścicielom na podstawie zasad atrybucji z artykułu 11.3, więc każdy współwłaściciel jest odrębnym podatnikiem w zakresie swojego udziału i składa własne Modelo 210 od swojej części wartości katastralnej. Złożenie jednej wspólnej deklaracji pozostawia drugą połowę niezłożoną.
Czy mogę zapłacić w ratach, jeśli kilka lat staje się wymagalnych naraz?
Tak. Artykuł 65.1 ordynacji podatkowej pozwala na odroczenie lub rozłożenie na raty na wniosek, gdy Państwa sytuacja finansowa tymczasowo uniemożliwia zapłatę na czas, a procedurę określają artykuły od 44 do 52 ogólnego rozporządzenia o poborze podatków. Wniosek warto złożyć razem z deklaracją: artykuł 65.5 zatrzymuje rozpoczęcie okresu egzekucyjnego, a artykuł 82.2.a) pozwala zwolnić z zabezpieczenia poniżej progu ustalonego rozporządzeniem ministerialnym.
Sprzedałem nieruchomość i nigdy nie zadeklarowałem dochodu przypisanego. Co teraz?
Proszę uregulować otwarte lata przypisania i zadeklarować zysk, najlepiej równocześnie. Zysk jest opodatkowany stawką 19% dla każdego nierezydenta na podstawie artykułu 25.1.f) tekstu jednolitego ustawy o podatku dochodowym od nierezydentów, a zatrzymane przez kupującego 3% na podstawie artykułu 25.2 jest zaliczką, która obniża kwotę do zapłaty – i, nawiasem mówiąc, dokumentem, który już wcześniej poinformował AEAT, że byli Państwo właścicielem nieruchomości.
Skąd AEAT w ogóle miałaby wiedzieć, że mam dom w Hiszpanii?
Przede wszystkim dzięki Catastro, które łączy Państwa numer NIE z nieruchomością, referencją katastralną i wartością katastralną, na podstawie której powstaje rachunek za IBI. Artykuł 93 ordynacji podatkowej zobowiązuje osoby trzecie do zgłaszania informacji istotnych podatkowo, a artykuł 94 rozszerza ten obowiązek na organy publiczne; najem za pośrednictwem platform jest zgłaszany na podstawie artykułu 54 ter rozporządzenia zatwierdzonego przez Real Decreto 1065/2007, a administracje podatkowe wymieniają się informacjami automatycznie.
Czy to może być przestępstwo skarbowe?
Realistycznie rzecz biorąc, nie. Przestępstwo przeciwko skarbowi państwa wymaga kwoty uszczuplenia znacznie wyższej niż cokolwiek, co pojedynczy dom generuje jako roczny dochód przypisany, a wymaga też zamiaru, podczas gdy typowym przypadkiem jest tu właściciel, któremu nigdy nie powiedziano o istnieniu obowiązku. W grę wchodzi podatek, dopłata lub grzywna oraz odsetki.
Złożyłem deklaracje za niektóre lata, ale błędnie. Czego użyć?
Uzupełniającą samodzielną deklarację, jeśli korekta zwiększa podatek do zapłaty, na podstawie artykułu 122.2 ordynacji podatkowej, którą można złożyć po terminie, dopóki prawo administracji do wymiaru się nie przedawniło. Jeżeli wcześniejsza deklaracja zaszkodziła Państwu, artykuł 120.3 pozwala wystąpić o jej korektę, albo złożyć korygującą samodzielną deklarację, jeśli przepisy dotyczące tego podatku tego wymagają.
Czy powinienem po prostu poczekać, aż lata się przedawnią, zamiast je regulować?
Nie, ponieważ lata nie przedawniają się wszystkie naraz, a czekanie naraża całą sprawę. Każdy rok zamyka się cztery lata po swoim własnym terminie, więc czekanie zawsze pozostawia niedawne lata otwarte i narażone, a jeśli w międzyczasie nadejdzie wezwanie, każdy otwarty rok naraz traci drogę z artykułu 27 i zyskuje karę oraz odsetki liczone od pierwotnego terminu.
Powiązane poradniki
- Podatek nierezydentów
Modelo 210: podatek nierezydenta w Hiszpanii (2026)
Modelo 210 to coroczna deklaracja podatku dochodowego od nierezydentów (IRNR), którą składa każdy nierezydent będący właścicielem nieruchomości w Hiszpanii, nawet jeśli stoi ona pusta.
Przeczytaj poradnik → - Podatek nierezydentów
Terminy Modelo 210 w 2026 r.: pełny kalendarz nierezydenta
Terminy Modelo 210 zależą od roku, w którym powstał obowiązek podatkowy.
Przeczytaj poradnik → - Obowiązki sprawozdawcze
Przedstawiciel podatkowy w Hiszpanii: kiedy obowiązkowy
Większość właścicieli niebędących rezydentami nie ma obowiązku wyznaczenia przedstawiciela podatkowego.
Przeczytaj poradnik →
Powiązane usługi
Odpowiedź na pismo hiszpańskiego urzędu skarbowego (nierezydenci)
149 € + VAT / pismo
Modelo 210: kalkulator podatku nierezydenta w Hiszpanii
Źródła
- BOE — Ley 58/2003, hiszpańska ordynacja podatkowa (art. 26, 27, 62, 65, 66, 67, 82, 122, 138, 188, 191, 198, 210, 223 i 235)
- BOE — tekst jednolity ustawy o podatku dochodowym od nierezydentów, Real Decreto Legislativo 5/2004 (art. 24, 25, 27 i 28)
- BOE — Ley 35/2006, ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych (art. 11.3 i 85)
- BOE — Real Decreto 1065/2007, ogólne rozporządzenie o zarządzaniu podatkowym i kontroli (art. 54 ter i 164.4)
- BOE — Real Decreto 939/2005, ogólne rozporządzenie o poborze podatków (art. od 44 do 52, odroczenie i raty)
- BOE — Ley 11/2021 o środkach przeciwdziałania oszustwom podatkowym (nowe brzmienie art. 27 i 188)
- BOE — Orden EHA/3316/2010, Modelo 210 (tekst jednolity, terminy składania)
- AEAT — podatek dochodowy od nierezydentów bez stałego zakładu: formularz i termin
Ostatnia aktualizacja: 2026-09-10