Terminy Modelo 210 w 2026 r.: pełny kalendarz nierezydenta

Dlaczego kalendarz Modelo 210 jest w 2026 roku mylący: data powstania obowiązku a rok złożenia deklaracji

Modelo 210 to deklaracja oparta na samoobliczeniu podatku: Agencia Tributaria (AEAT, hiszpańska administracja podatkowa) nie przysyła ani przypomnienia, ani rachunku, więc wyłącznie podatnik odpowiada za znajomość terminu. Zasada rządząca każdym terminem jest taka, że biegnie on od dnia powstania obowiązku podatkowego dla danego dochodu, który artykuł 27 Real Decreto Legislativo 5/2004 – tekstu jednolitego ustawy o podatku dochodowym od nierezydentów (TRLIRNR) – ustala na 31 grudnia dla dochodu przypisanego, na moment wymagalności lub pobrania czynszu dla dochodu z najmu oraz na datę zbycia dla zysku kapitałowego.

Same terminy ustala artykuł 5 Orden EHA/3316/2010. Orden HAC/623/2026, z 12 czerwca, opublikowane w BOE 23 czerwca 2026 r. i obowiązujące od 24 czerwca, nadało temu artykułowi nowe brzmienie. Jego jedyny przepis końcowy stanowi, że nowe terminy stosuje się po raz pierwszy do dochodu przypisanego oraz zbiorczego dochodu z najmu powstałego w 2026 roku, a także do dochodu z najmu rozliczanego z osobna, powstałego w ostatnim kwartale 2026 roku.

Praktyczną konsekwencją jest to, że w ciągu 2026 roku deklaracje za dochód z 2025 roku składa się według starego kalendarza, a od 2027 roku deklaracje za dochód z 2026 roku – według nowego kalendarza. Kalendarz przywołujący tylko jeden z tych reżimów nie jest błędny dla każdego czytelnika, ale jest błędny dla połowy z nich. Dlatego każda data w tym poradniku jest przypisana do konkretnego roku powstania obowiązku podatkowego.

Dochód przypisany od domu na własny użytek: cały 2026 rok, a od 2027 roku – od kwietnia do grudnia

Nierezydent utrzymujący hiszpański dom na własny użytek deklaruje dochód przypisany (rodzaj dochodu 02), który powstaje 31 grudnia każdego roku. Za 2025 rok deklarację można złożyć w dowolnym momencie między 1 stycznia a 31 grudnia 2026 r., dokładnie tak jak wcześniej: notatka AEAT o zmianie potwierdza, że okres za 2025 rok pozostaje bez zmian.

Dla dochodu powstałego w 2026 roku i w każdym kolejnym roku nowy artykuł 5.b) Orden EHA/3316/2010 otwiera okno 1 kwietnia następnego roku kalendarzowego i zamyka je 31 grudnia. Dochód przypisany za 2026 rok można więc zadeklarować wyłącznie między 1 kwietnia a 31 grudnia 2027 r. Właściciel, który spróbuje złożyć deklarację w styczniu 2027 r., tak jak robił to co roku wielu podatników, przekona się, że okres jeszcze się nie rozpoczął.

Jedna deklaracja przypada na jednego właściciela i jedną nieruchomość. Małżeństwo posiadające jedno mieszkanie w Torrevieja w udziałach 50/50 składa dwie deklaracje, każdą od połowy wartości katastralnej. Okno jest długie, ale ostatni dzień to prawdziwy termin: 31 grudnia 2026 r. przypada na czwartek, a 31 grudnia 2027 r. na piątek, więc w żadnym z tych lat nie ma zastosowania przesunięcie na dzień roboczy.

Dochód z najmu: roczne rozliczenie zbiorcze i przesunięcie terminu ze stycznia na kwiecień

Dochód z najmu (rodzaj dochodu 01, albo 35, gdy jest kilku płatników) jest rozliczany rocznie w sposób zbiorczy od dochodów powstałych w 2024 roku, na mocy Orden HFP/1338/2023, więc kwartalne deklaracje najmu, które wiele stron internetowych wciąż opisuje, należą już do przeszłości. Za czynsz powstały w 2025 roku zbiorcza deklaracja z podatkiem do zapłaty była składana między 1 a 20 stycznia 2026 r., według starego kalendarza.

Dla czynszu powstałego w 2026 roku nowy artykuł 5.c).1.º przesuwa termin deklaracji z podatkiem do zapłaty na pierwsze 20 dni kalendarzowych kwietnia następnego roku, czyli od 1 do 20 kwietnia 2027 r., i dotyczy to zarówno deklaracji zbiorczych, jak i składanych z osobna.

Okres przejściowy jest rozłożony w czasie. Jeżeli zdecydowali się Państwo rozliczać każdy kwartał 2026 roku osobno, pierwsze trzy kwartały zachowują starą zasadę pierwszych 20 dni miesiąca następującego po kwartale: kwiecień, lipiec i październik 2026 r. Tylko czwarty kwartał 2026 roku przesuwa się na okres od 1 do 20 kwietnia 2027 r., czyli tę samą datę co deklaracja zbiorcza. Od dochodów powstałych w 2027 roku jedyną obowiązującą datą jest kwiecień.

Jeżeli dom jest wynajmowany przez część roku, a przez pozostałą część używany przez właściciela, należne są obie deklaracje: deklaracja najmu za dni wynajmu oraz deklaracja dochodu przypisanego, proporcjonalna do pozostałych dni, według własnego kalendarza. Te dwa terminy nigdy się nie pokrywają.

Deklaracje zerowe i wnioski o zwrot: 20 stycznia i 1 lutego

Nie każde Modelo 210 wiąże się z zapłatą. Rezydent UE, Islandii, Norwegii lub Liechtensteinu, którego koszty uzyskania przychodu równają się czynszowi, albo właściciel, którego dochód jest zwolniony na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, składa deklarację zerową. Artykuł 5.c).2.º Orden EHA/3316/2010, którego reforma z 2026 roku nie zmieniła, utrzymuje tę deklarację w okresie od 1 do 20 stycznia roku następującego po powstaniu obowiązku: od 1 do 20 stycznia 2026 r. dla dochodu za 2025 rok i od 1 do 20 stycznia 2027 r. dla dochodu za 2026 rok.

Deklaracje ze zwrotem podatku, zwykle dlatego, że pobrana zaliczka przewyższyła należny podatek, można składać od 1 lutego roku następującego po powstaniu obowiązku, w terminie czterech lat liczonym od zakończenia okresu, w którym zaliczka była należna. Ten sam czteroletni termin rządzi prawem do żądania zwrotu na podstawie artykułu 66 Ley 58/2003, ordynacji podatkowej (LGT).

Ta lutowa zasada nie ma zastosowania do deklaracji składanej po sprzedaży nieruchomości, która ma własne okno niezależnie od wyniku, co wyjaśnia kolejna sekcja. Mylenie tych dwóch terminów jest częstą przyczyną przeoczonych deklaracji wśród sprzedających liczących na odzyskanie zatrzymania 3%.

Sprzedaż nieruchomości: Modelo 211 w ciągu miesiąca, Modelo 210 w ciągu czterech

Gdy sprzedającym jest nierezydent, kupujący musi zatrzymać 3% ceny i wpłacić tę kwotę do AEAT na formularzu Modelo 211 w ciągu miesiąca od daty zbycia, na podstawie artykułu 25.2 TRLIRNR oraz artykułu 8.5 Orden EHA/3316/2010. Kupujący przekazuje następnie sprzedającemu ostemplowaną kopię formularza 211.

Sprzedający deklaruje zysk (rodzaj dochodu 28) na formularzu Modelo 210 w ciągu trzech miesięcy, które rozpoczynają się po upływie owego miesięcznego terminu – w praktyce w ciągu czterech miesięcy od aktu notarialnego. Artykuł 5.a) Orden wyraźnie stanowi, że ten termin obowiązuje niezależnie od wyniku deklaracji, więc sprzedający odzyskujący część lub całość zatrzymanych 3% korzysta z tego samego okna, a nie z zasady 1 lutego.

Zysk jest opodatkowany stawką 19% dla każdego nierezydenta, niezależnie od kraju rezydencji, na podstawie artykułu 25.1.f) TRLIRNR. Jeżeli zatrzymane 3% przewyższa należny podatek, różnica zostaje zwrócona na wskazany przez Państwa rachunek, pod warunkiem że Modelo 211 kupującego zostało złożone i opłacone, a Państwa wcześniejsze deklaracje dochodu przypisanego są w porządku.

Polecenie zapłaty i inne terminy graniczne płatności: dlaczego 23 grudnia to nie 31 grudnia

Istnieją trzy sposoby zapłaty. Numer referencyjny NRC powstaje, gdy hiszpański bank współpracujący obciąża kwotą wskazany rachunek; polecenie zapłaty od lutego 2024 r. przyjmuje także rachunki SEPA spoza sieci banków współpracujących; a przelew z zagranicy wymaga wcześniejszego złożenia deklaracji online z opcją uznania zobowiązania (reconocimiento de deuda), która generuje identyfikator płatności ważny przez 30 dni, zawsze w euro.

Polecenie zapłaty zamyka się wcześniej niż okres składania deklaracji, ponieważ bank potrzebuje czasu na wykonanie obciążenia. Na podstawie znowelizowanego artykułu 13.6 Orden EHA/3316/2010 dochód przypisany powstały od 2026 roku można zlecić do polecenia zapłaty od 1 kwietnia do 23 grudnia następnego roku; dochód z najmu, zbiorczy albo osobny – od 1 do 15 kwietnia; a ogólne okna kwartalne trwają od 1 do 15 dnia kwietnia, lipca, października i stycznia.

Dla dochodu przypisanego za 2025 rok, deklarowanego w 2026 r., ostatnim dniem na ustawienie polecenia zapłaty jest 23 grudnia 2026 r., podczas gdy ostatnim dniem złożenia deklaracji jest 31 grudnia. Dla zbiorczej deklaracji najmu za 2025 rok okno na polecenie zapłaty zamknęło się 15 stycznia 2026 r. Deklaracji po sprzedaży (rodzaj dochodu 28) nigdy nie można opłacić poleceniem zapłaty.

Weekendy i święta: co się dzieje, gdy termin przypada na sobotę

Większość terminów Modelo 210 wyrażona jest w dniach kalendarzowych: pierwsze 20 dni kalendarzowych kwietnia obejmuje także weekendy. Liczy się ostatni dzień terminu. Na podstawie artykułu 30.5 Ley 39/2015, który reguluje obliczanie terminów administracyjnych, jeżeli ostatni dzień terminu przypada na dzień wolny od pracy, termin przesuwa się na najbliższy dzień roboczy, a artykuł 30.2 wymienia soboty, niedziele i święta jako dni wolne od pracy.

Terminy określone w miesiącach, takie jak miesiąc dla Modelo 211 czy trzy miesiące dla deklaracji po sprzedaży, liczy się od dnia do dnia na podstawie artykułu 30.4: akt notarialny podpisany 31 maja daje termin miesięczny kończący się 30 czerwca, ponieważ czerwiec nie ma 31 dni.

W 2026 roku kalendarz jest łaskawy: 20 stycznia wypadło we wtorek, 20 kwietnia i 20 lipca w poniedziałki, 20 października wypada we wtorek, 23 grudnia w środę, a 31 grudnia w czwartek. W 2027 roku 20 stycznia przypada na środę, 1 lutego na poniedziałek, 1 kwietnia na czwartek, 20 kwietnia na wtorek, a 31 grudnia na piątek. Żadna z dat zamknięcia w żadnym z tych lat nie wymaga zastosowania zasady przesunięcia na dzień roboczy.

Spóźnione złożenie deklaracji: dopłaty na podstawie artykułu 27 ordynacji podatkowej

Jeżeli złożą Państwo deklarację po terminie z własnej inicjatywy, zanim AEAT wystąpi z wezwaniem, nie grozi żadna kara. Artykuł 27.2 Ley 58/2003, w brzmieniu nadanym przez Ley 11/2021, nakłada dopłatę w wysokości 1% plus kolejny 1% za każdy pełny miesiąc opóźnienia, liczoną od kwoty do zapłaty, a przez pierwsze dwanaście miesięcy nie nalicza się odsetek za zwłokę.

Gdy minie ponad dwanaście miesięcy, dopłata wynosi ryczałtowo 15%, a od dnia następującego po upływie dwunastu miesięcy do dnia złożenia deklaracji dolicza się odsetki za zwłokę. Artykuł 27.5 obniża dopłatę o 25%, jeżeli zarówno dług, jak i pozostała część dopłaty zostaną zapłacone w terminie z artykułu 62.2, który otwiera się z chwilą zawiadomienia przez AEAT o wymiarze dopłaty.

Sytuacja zmienia się, jeżeli to AEAT pierwsza wystąpi z pismem: uprzednie wezwanie zamyka drogę dopłaty i zamiast niej otwiera postępowanie w sprawie nałożenia kary. Zobowiązania ulegają przedawnieniu po czterech latach na podstawie artykułu 66, dlatego właściciel, który nigdy nie złożył deklaracji, zwykle reguluje cztery otwarte lata, a resztę pozostawia przedawnieniu.

Sześć błędów kalendarzowych, które kosztują właścicieli na Costa Blanca pieniądze

Pierwszy to mit 20 czerwca, zapożyczony z kampanii podatku dochodowego rezydentów: Modelo 210 nie ma żadnego terminu w czerwcu. Drugi to złożenie deklaracji dochodu przypisanego za 2026 rok w styczniu 2027 r., gdy okres otwiera się dopiero 1 kwietnia. Trzeci to powoływanie się na stary kwartalny kalendarz najmu, zniesiony dla dochodów powstałych w 2024 roku i przesunięty na kwiecień dla dochodów z 2026 roku.

Czwarty to mylenie 23 grudnia, ostatniego dnia na ustawienie polecenia zapłaty, z 31 grudnia, ostatnim dniem złożenia deklaracji: deklarację przygotowaną 28 grudnia nadal można złożyć, ale tylko z płatnością przez NRC albo przelewem. Piąty to oczekiwanie, że zwrot po sprzedaży będzie podlegał zasadzie 1 lutego, podczas gdy deklaracja rodzaju 28 ma własne czteromiesięczne okno, niezależnie od wyniku.

Szósty, mniej widoczny, to złożenie jednej deklaracji za oboje małżonków. Dochodu przypisanego nie można rozliczać łącznie, więc należna jest jedna deklaracja na właściciela i na nieruchomość, każda w tym samym terminie. Pominięcie jednej z dwóch skutkuje dopłatą od tej połowy podatku.

Jak zbudować własny kalendarz Modelo 210 na 2026 i 2027 rok

Warto zacząć od roku powstania obowiązku podatkowego, a nie od dzisiejszej daty. Należy wypisać każdą nieruchomość i każdego właściciela, a przy każdej parze odnotować, czy dochód jest przypisany, z najmu, czy obu rodzajów. Następnie trzeba przypisać okno z poniższych tabel: dochód za 2025 rok według starego kalendarza w ciągu 2026 roku, dochód za 2026 rok według nowego kalendarza od 2027 roku.

Sposób płatności warto ustalić wcześnie, ponieważ to on wyznacza rzeczywisty termin: 23 grudnia albo 15 kwietnia dla polecenia zapłaty, 31 grudnia albo 20 kwietnia dla NRC i przelewu. Zaświadczenie o rezydencji podatkowej trzeba utrzymywać aktualne, ponieważ od niego zależy stawka 19% dla rezydentów UE i EOG, a dowody wpłat należy przechowywać przez cztery lata.

Jeżeli znajdą Państwo lata bez złożonej deklaracji, warto je uregulować, zanim nadejdzie jakiekolwiek pismo. Ścieżka dopłaty z artykułu 27 jest tania w porównaniu z postępowaniem w sprawie kary, a czteroletni okres przedawnienia oznacza, że najstarsze lata mogą już być zamknięte. Nasza usługa IRNR zajmuje się kalendarzem, złożeniem deklaracji i płatnością z zagranicy w obu reżimach.