Modelo 720 och 721 i Spanien 2026: tillgångar utomlands

Vem måste lämna modelo 720 i Spanien?

Skyldigheten gäller personer med skatterättslig hemvist i Spanien som är innehavare eller verkliga huvudmän till tillgångar och rättigheter belägna utomlands över den lagstadgade tröskeln. I kontokategorin omfattar den även ombud, firmatecknare, förmånstagare och personer med förfoganderätt; i värdepapperskategorin når den dessutom försäkringstagare till livförsäkringar och förmånstagare till tidsbegränsade eller livsvariga livräntor; för fastigheter är den begränsad till innehavare och verkliga huvudmän. Den beror varken på din nationalitet eller på vilket land tillgångarna befinner sig i: den beror på var du hade din skatterättsliga hemvist under det år som rapporteras. Den omfattar även fasta driftställen och enheter utan juridisk person enligt artikel 35.4 i den allmänna skattelagen (Ley General Tributaria).

Du har skatterättslig hemvist i Spanien när du tillbringar mer än 183 dagar av kalenderåret på spanskt territorium, varvid tillfälliga frånvaron räknas med om du inte kan styrka skatterättslig hemvist i ett annat land, eller när centrum eller basen för din verksamhet eller dina ekonomiska intressen finns i Spanien. Hemvist presumeras också om din make eller maka, som du inte är legalt separerad från, och dina underåriga barn som du försörjer stadigvarande bor i Spanien, även om denna presumtion kan motbevisas.

Hemvisten mäts för det år som uppgifterna avser, inte det år du lämnar in deklarationen. Den som flyttar utomlands halvvägs in på året är fortfarande skyldig om hen måste deklarera spansk inkomstskatt för det året. Arvingar och testamentstagare blir skyldiga från det ögonblick då de tyst eller uttryckligen har accepterat dödsboet. I Baskien och Navarra styrs skyldigheten av motsvarande regionala eller statliga regler.

Gäller tröskeln på 50.000 € per kategori eller för allt du äger utomlands?

Tröskeln på 50.000 € gäller kategori för kategori, oberoende av varandra, och inte för hela din förmögenhet belägen utomlands. Det här är det vanligaste felet på nätet och det som utlöser flest onödiga deklarationer. Modelo 720:s tre kategorier är: konton hos finansinstitut; värdepapper, rättigheter, försäkringar och livräntor; samt fastigheter och rättigheter till fastigheter. Virtuella valutor utgör en separat fjärde kategori som deklareras på modelo 721.

I kontokategorin jämförs två siffror: summan av saldona den 31 december och summan av genomsnittssaldona för sista kvartalet. Om någon av dem överskrids måste samtliga konton deklareras. Värdepapperskategorin lägger samman utländska aktier, fonder och börshandlade fonder (ETF:er), andelsvärdet i fondföretag, återköpsvärdet på livförsäkringar och kapitaliseringsvärdet på livräntor. Fastigheter mäts på sitt förvärvsvärde.

När en kategori väl ligger över tröskeln måste allt i den deklareras, även småbelopp: det bortglömda kontot med 300 € på sig ska med på samma sätt. Negativa saldon, som ett övertrasserat kreditkonto, kvittas mot positiva när man räknar ut om gränsen har överskridits. Och konton du innehar i eget namn läggs samman med de där du bara är firmatecknare, om inte kontot i sig är undantaget för sin innehavare – till exempel för att ett institut med hemvist i Spanien redan är skyldigt att rapportera det. Att en annan medinnehavare lämnar sin egen modelo 720 befriar inte firmatecknaren.

Måste jag lämna modelo 720 varje år?

Nej. När du väl har deklarerat en kategori för första gången behöver du bara deklarera den igen om dess värde ökar med mer än 20.000 € jämfört med det värde som avgjorde den senast inlämnade deklarationen för den kategorin, eller om ett innehav eller den ställning som utlöste skyldigheten under året upphävs, upphör eller förloras. Utanför dessa två situationer lämnas ingenting in för den kategorin.

Jämförelsen görs mot den senaste deklaration som faktiskt lämnades in för just den kategorin, inte mot det omedelbart föregående året. Om du deklarerade konton 2023 och inte har varit skyldig sedan dess är jämförelsepunkten fortfarande det värde som deklarerades 2023. Spara en kopia av varje deklaration du lämnar in: utan den finns det inget sätt att veta om du har passerat tröskeln för ny inlämning.

Att ett innehav upphävs eller avslutas utlöser alltid en inlämning, även om det inte har skett någon ökning och även om värdet ligger under tröskeln. Du rapporterar saldot eller värdet den dag du upphörde att inneha den ställningen, och för fastigheter även överlåtelsevärdet och datumet. Detsamma gäller när en fullmakt över ett konto återkallas. Den som aldrig varit skyldig för den kategorin behöver däremot inte rapportera upphävandet.

Modelo 720: tidsfrist – när och hur du lämnar in

Fönstret löper från den 1 januari till den 31 mars året efter det beskattningsår som rapporteras, utan förlängning. Kampanjen för beskattningsåret 2025 stängde den 31 mars 2026; beskattningsåret 2026 lämnas in mellan den 1 januari och den 31 mars 2027. Modelo 721 för virtuella valutor följer exakt samma kalender. Det är värt att notera att 720:an förfaller innan kampanjen för inkomstskatt och förmögenhetsskatt.

Deklarationen lämnas endast in digitalt: det finns ingen pappersblankett och ingen möjlighet att lämna in på ett kontor, och den förordning som godkände blanketten ger inget alternativ. Du loggar in med ett godkänt elektroniskt certifikat, ett elektroniskt ID-kort (DNI) eller, enligt AEAT:s nuvarande praxis för sitt digitala kontor, med Cl@ve. Att lämna in på något annat sätt än digitalt när du är skyldig att göra det digitalt är i sig en allvarlig skatteöverträdelse, med sin egen påföljd.

Om inlämningen godkänns returnerar systemet de validerade uppgifterna med en säker verifikationskod på sexton tecken, datum och klockslag; du är skyldig att spara detta kvitto. Vid en teknisk incident som beror på systemet tillåter förordningen inlämning under de tre kalenderdagar som följer efter fönstrets slut. Och om Agencia Tributaria skickar en begäran om att rätta brister har du tio dagar från dagen efter delgivningen; svarar du inte behandlas skyldigheten som ouppfylld.

Modelo 721: kryptovalutor utanför Spanien

Virtuella valutor deklareras inte längre på modelo 720: sedan beskattningsåret 2023 hör de hemma på modelo 721, godkänd genom Orden HFP/886/2023, med sin egen oberoende tröskel på 50.000 €. Den första 721-kampanjen lämnades in mellan den 1 januari och den 31 mars 2024, och avsåg beskattningsåret 2023. Allt innehåll som säger att du ska deklarera krypto på 720:an är föråldrat.

721:an omfattar virtuella valutor som förvaras utomlands av tredje part som skyddar de privata kryptografiska nycklarna, vilket i praktiken innebär saldon på börser och i förvaltade plånböcker (custodial wallets). Självförvar i en cold wallet vars nycklar bara du kontrollerar faller utanför modelo 721, utan att det påverkar att dessa tillgångar beskattas enligt inkomstskatten när de avyttras och räknas in i förmögenhetsskatten.

Värderingen görs den 31 december i euro, utifrån det pris som noteras på de stora handelsplattformarna eller prisspårningssidorna och, om det saknas, en rimlig uppskattning av marknadsvärdet; du måste ange vilken priskälla du använt och även rapportera saldona i enheter av varje virtuell valuta. Regeln om ny inlämning vid en ökning på 20.000 € och regeln om upphävande fungerar exakt som på 720:an. Blanketterna 172 och 173 lämnas in av tjänsteleverantörer, inte av privatpersoner: det är så Agencia Tributaria redan känner till saldon som hålls på spanska plattformar.

Finns böterna på 150 % för modelo 720 fortfarande kvar?

Nej. De proportionella böterna på 150 % har varit avskaffade sedan den 11 mars 2022 och kan inte tillämpas på någon rättelse i dag. De avskaffades genom Ley 5/2022, av den 9 mars, vars enda upphävande bestämmelse tog bort den första och andra tilläggsbestämmelsen i Ley 7/2012, där denna påföljd hade sin grund. Ingen gällande regel i dag föreskriver proportionella böter baserade på värdet av odeklarerade tillgångar.

Förändringen har sitt ursprung i domen från Europeiska unionens domstol av den 27 januari 2022 i mål C-788/19, Europeiska kommissionen mot Konungariket Spanien, som fastslog att det regelverk som var knutet till modelo 720 var oförenligt med den fria rörligheten för kapital. Ley 5/2022 genomförde den domen på tre fronter: den tog bort det särskilda påföljdsregelverket i den artonde tilläggsbestämmelsen till den allmänna skattelagen, skrev om artikel 39 i inkomstskattelagen för att ta bort den obegränsade preskriptionstiden, och tog bort motsvarande regel i bolagsskatten.

Den praktiska konsekvensen är dubbel. För det första gäller nu den allmänna fyraåriga preskriptionstiden även för tillgångar som hålls utomlands. För det andra kan bevis för att tillgångarna förvärvades under en period som redan är preskriberad återigen åberopas gentemot skattemyndigheten: oberättigade kapitalvinster tas upp i det allmänna beskattningsunderlaget för den period då de upptäcks, om du inte kan styrka ägande som föregår preskriptionstiden. Det var precis det den obegränsade preskriptionstiden tidigare förhindrade.

Vilka är påföljderna för att inte lämna modelo 720 i dag?

Numera gäller det allmänna regelverket i den allmänna skattelagen: att inte lämna en informationsdeklaration i tid bestraffas med 20 € för varje uppgift eller grupp av uppgifter, med ett minimibelopp på 300 € och ett maxbelopp på 20.000 €, enligt artikel 198.1. Det är en mindre allvarlig överträdelse utan direkt ekonomisk skada för statskassan, eftersom blanketten inte medför någon skatt att betala. Det ligger inte i närheten av storleksordningen i det avskaffade regelverket.

Om deklarationen lämnas in för sent men frivilligt, utan en föregående begäran från skattemyndigheten, fastställer artikel 198.2 andra belopp: hälften, det vill säga 10 € per uppgift, med ett minimibelopp på 150 € och ett maxbelopp på 10.000 €. Tekniskt sett är detta inte en nedsättning med 50 % utan ett separat lagstadgat belopp för frivillig sen inlämning. Den enda egentliga nedsättningen som gäller här är de 40 % för snabb betalning utan att överklaga; de 30 % för överenskommelse gäller inte för dessa överträdelser.

Om deklarationen lämnas in ofullständig, felaktig eller med oriktiga uppgifter träder artikel 199 in: för monetära uppgifter kan böterna uppgå till 2 % av det belopp som inte deklarerats eller deklarerats felaktigt, med ett minimibelopp på 500 €, och för icke-monetära uppgifter fastställs de till 200 € per utelämnad eller felaktig uppgift, beroende på uppgiftens karaktär. Upprepade överträdelser höjer beloppet. Agencia Tributaria klargör också att dessa påföljder tillämpas oberoende av varandra för var och en av de tre rapporteringsskyldigheterna.

Så värderas varje kategori och vilken växelkurs som gäller

Varje kategori har sin egen värderingsregel, och allt räknas om till euro med den växelkurs som gällde den 31 december det år som rapporteras. Det datumet är den gemensamma referenspunkten för hela blanketten och sammanfaller med förmögenhetsskattens beskattningsdag, vilket gör att du kan stämma av båda deklarationerna mot samma bankhandlingar och slippa ange två olika siffror för samma tillgång på två blanketter som skattemyndigheten korskontrollerar.

För konton måste du rapportera två separata siffror, båda obligatoriska: saldot den 31 december och genomsnittssaldot för årets sista kvartal. För värdepapper gäller värderingsreglerna i Ley 19/1991 om förmögenhetsskatt, och Agencia Tributaria godtar också det noterade priset den 31 december för innehav som handlas på utländska marknader. För livförsäkringar deklarerar du återköpsvärdet och, där det inte finns rätt till fullt återköp, den matematiska reserven; för tidsbegränsade eller livsvariga livräntor, kapitaliseringsvärdet.

För fastigheter är siffran förvärvsvärdet, inklusive de kostnader som hör till köpet och de skatter som betalats, inte marknadsvärdet eller ett utländskt katastervärde. Timeshare och nyttjanderätter med periodisk användning, samt rätter till blott äganderätt och nyttjanderätt (usufruct), värderas den 31 december enligt reglerna i Ley 19/1991. Varken den förordning som godkänner blanketten eller Agencia Tributarias vanliga frågor anger någon specifik officiell källa för växelkurser, så det är klokt att dokumentera vilken källa du använder och hålla den konsekvent från år till år.

Gemensamma konton, samägd egendom och verkligt huvudmannaskap

När en tillgång innehas gemensamt mäts tröskeln på tillgångens totala saldo eller värde, utan att fördela det mellan innehavarna. Det delas inte med antalet medinnehavare: om kontot överstiger 50.000 € är varje medinnehavare med skatterättslig hemvist i Spanien skyldig, var och en genom sin egen deklaration. Det här är den näst vanligaste felkällan efter tröskeln per kategori, och den leder till dubbla påföljder när ett par antar att en enda inlämning täcker dem båda.

Det du fyller i är tillgångens totala saldo eller värde, tillsammans med den andel av ägandet som motsvarar dig som deklarant. Exemplet som Agencia Tributaria själv använder är tydligt: för ett konto på 150.000 € med en andel på 30 % deklarerar du 150.000 € och anger 30 %. Du deklarerar aldrig 45.000 €. Samma logik gäller för en värdepappersportfölj som delas mellan syskon efter ett arv.

Om en tillgång ingår i samägd egendom men formellt står i endast den ena makens namn deklarerar båda: den formella innehavaren med innehavarkoden till 100 %, och den andra maken med koden för andra former av verkligt huvudmannaskap till 50 %. En föga känd asymmetri är värd att komma ihåg: att vara firmatecknare skapar en skyldighet för konton men inte för värdepapper. Och är du innehavare av ett konto deklarerar du det inte dessutom som firmatecknare.

Vad du inte behöver deklarera på modelo 720

Du ska inte deklarera det som Agencia Tributaria redan känner till via en annan kanal, och inte heller det som faller utanför blankettens tillämpningsområde. Innan du förbereder deklarationen är det värt att gå igenom undantagen ett efter ett, eftersom överdeklarering också skapar arbete, kostnad och risk för fel i uppgifterna, och varje felaktig uppgift kan bestraffas i sig även om tillgången aldrig behövde tas upp alls.

Undantagna från rapportering är utländska värdepapper och fonder som förvaras eller marknadsförs av ett spanskt institut med rapporteringsskyldighet gentemot skattemyndigheten, försäkringar hos en utländsk försäkringsgivare som verkar i Spanien genom ett ombud med rapporteringsskyldighet, samt tillgångar som är individuellt bokförda i företags och bolags räkenskaper. Grundregeln är enkel: det som redan når skattemyndigheten via en annan väg duplicerar man inte på 720:an.

Utanför blankettens tillämpningsområde faller aktieoptioner, fysiskt guld, smycken, konstverk, fordon, båtar och kontanter, samt privata lån till tredje part som inte representeras av värdepapper. Utländska börshandlade fonder och unit-linked-försäkringar, båda vanliga bland brittiska utlandsbosatta, omfattas däremot. Intjänade rättigheter i ett utländskt pensionssystem rapporteras inte förrän den utlösande händelsen inträffar. Att en tillgång inte tas upp på 720:an betyder inte att den ignoreras för förmögenhetsskatten.

Ditt första år med skatterättslig hemvist i Spanien

Om du får skatterättslig hemvist i Spanien under ett visst år lämnar du modelo 720 för hela det året mellan den 1 januari och den 31 mars året därpå. Det finns ingen respittid och inget undantaget första år, och tron på motsatsen är fortfarande en av de mest upprepade myterna bland nyanlända på Costa Blanca.

Anledningen är att Spanien inte tillämpar delårsbeskattning (split-year treatment): hemvisten bestäms för hela kalenderåret. Den som flyttar till Torrevieja eller Alicante i mars och stannar mer än 183 dagar har skatterättslig hemvist för hela det året, och hens första deklaration rapporterar situationen den 31 december. Därav en motintuitiv följd: om du säljer ditt tidigare hem i oktober och inte längre äger det den 31 december kan den kategorin hamna under tröskeln.

Det relevanta undantaget är det särskilda regelverket för utsända arbetstagare enligt artikel 93 i inkomstskattelagen, känt som Beckhamlagen: Agencia Tributaria bekräftar att personer som omfattas av det inte är skyldiga att lämna modelo 720, och för förmögenhetsskatt beskattas de bara enligt den reella principen, det vill säga för tillgångar belägna i Spanien. Regelverket gäller under det beskattningsår då hemvistbytet sker och de fem följande.

Tre förbehåll är värda att komma ihåg. Undantaget omfattar inte en make eller maka eller barn som inte själva täcks av regelverket, och de kan mycket väl vara skyldiga. När regelverket upphör, eller du väljer bort det eller utesluts från det, återkommer skyldigheten fullt ut. Och det första året tillbaka under det ordinarie regelverket innebär att du deklarerar allt du innehar utanför Spanien, inte bara det du förvärvat därefter.

Brittiska pensioner, ISA-konton och andra utlandsfall på Costa Blanca

Den brittiska statliga pensionen, ISA-konton, SIPP-pensioner, konton hemma och fastigheter ärvda utanför Spanien står för de flesta frågorna i Torrevieja, Orihuela Costa, Guardamar och Jávea. Brexit ändrade ingenting när det gäller den här blanketten: skyldigheten beror på skatterättslig hemvist i Spanien, inte på nationalitet eller på om ditt hemland tillhör Europeiska unionen. Det som ändrades, och ändrades kraftigt, är kostnaden för att glömma, efter domen 2022.

Det brittiska ISA-kontot har ingen skattefri motsvarighet i Spanien: ett stocks and shares ISA är en portfölj av utländska värdepapper och räknas i värdepapperskategorin, medan ett cash ISA fungerar som en insättning och räknas i kontokategorin. Avkastningen är också skattepliktig enligt den spanska inkomstskatten trots att den är skattefri i Storbritannien. Det är med god marginal det dyraste misstaget bland brittiska residenter på Costa Blanca.

Med en SIPP-pension beror svaret på avtalet. Intjänade rättigheter rapporteras inte förrän den utlösande händelsen inträffar, men om produkten medger fullt återköp på villkor som liknar en livförsäkring är skattemyndighetens tolkning att återköpsvärdet faktiskt ska rapporteras; och när den väl tas emot som en livränta som härrör från utbetalning av ett kapitalbelopp rapporteras den livräntan. En statlig pension som redan betalas ut är inte i sig en tillgång som ska rapporteras på 720:an, även om den är skattepliktig på din spanska inkomstdeklaration.

Ryska, ukrainska och kazakiska köpare bör veta att blanketten inte gör skillnad mellan länder: konton i Ryssland, Kazakstan, Förenade Arabemiraten eller Cypern räknas på precis samma sätt, och ett saldo som frysts av sanktioner ägs fortfarande av deklaranten, så bristande likviditet är ingen ursäkt för att inte rapportera. Vid arv är arvingar skyldiga från och med accepterandet, och om en efterlevande make behåller nyttjanderätten och barnen blott äganderätten deklarerar var och en sin egen rätt separat. För amerikaner är FBAR och FATCA skyldigheter som är oberoende av 720:an.

Modelo 720 vid sidan av inkomstskatten, modelo 714 och skatten på stora förmögenheter

Modelo 720 ger inte upphov till någon betalning: det är en informationsdeklaration utan skatt att betala. Det som kan ge upphov till skatt är tre andra, separata skyldigheter som är värda att stämma av med samma uppgifter och samma referensdatum, den 31 december. Att deklarera på 720:an och glömma inkomstskatten eller förmögenhetsskatten är en inkonsekvens som skattemyndigheten lätt upptäcker.

Inkomstskatten fångar den avkastning dessa tillgångar ger: ränta, utdelning, hyra från en fastighet utomlands, kapitalvinster vid försäljning och eventuella pensioner som Spanien har rätt att beskatta. För att undvika dubbelbeskattning tillämpar du lättnaden i artikel 80 i inkomstskattelagen, som låter dig dra av det lägre av två belopp: den motsvarande skatt som faktiskt betalats utomlands, eller den genomsnittliga effektiva skattesatsen tillämpad på den del av beskattningsunderlaget som beskattats utomlands.

Förmögenhetsskatten (Impuesto sobre el Patrimonio) lämnas på modelo 714, och för beskattningsåret 2025 löpte fönstret från den 8 april till den 30 juni 2026, samma som inkomstskattekampanjen. Det statliga undantagsbeloppet är 700.000 €, men varje region kan fastställa sitt eget: Comunitat Valenciana satte det generellt till 1.000.000 € för beskattningsåret 2025, ett belopp som inte gäller i Madrid, Andalusien eller Katalonien. Se upp för en vanlig fälla: du måste lämna in om värdet av dina tillgångar överstiger 2.000.000 €, även om skatten att betala blir noll.

Ovanpå det finns den tillfälliga solidaritetsskatten på stora förmögenheter (Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas), en statlig skatt på nettoförmögenhet över 3.000.000 € med skattesatser på 1,7 %, 2,1 % och 3,5 % beroende på skiktet, med ett undantagsbelopp på 700.000 € som utsträckts till både residenter och icke-residenter genom Real Decreto-ley 8/2023. Den gäller fortsatt tills förmögenhetsbeskattningen ses över. Den lämnas på modelo 718 mellan den 1 och den 31 juli året efter beskattningsdagen, men bara av dem vars skatt blir en faktisk betalning: med undantagsbeloppet på 700.000 € och det första skiktet beskattat med 0 % inträffar det från cirka 3.700.000 € i nettoförmögenhet.

Vanliga misstag vid värdering och valutaomräkning

Det dyraste misstaget är att mäta tröskeln mot varje medinnehavares andel i stället för mot tillgångens totala värde, eftersom det lämnar den ena makens hela deklaration oinlämnad. Därefter, i fallande frekvens, kommer att glömma genomsnittssaldot för fjärde kvartalet på konton, att använda marknadsvärde i stället för förvärvsvärde för fastigheter, och att utelämna det lilla kontot hemma, som faktiskt räknas in i tröskeln.

Vid omräkning till euro tillämpar du den växelkurs som gällde den 31 december det år som rapporteras, inte årets genomsnittskurs och inte kursen den dag kontot öppnades eller tillgången köptes. Eftersom reglerna inte anger någon specifik officiell källa är det klokt att notera vilken källa du använt, tillämpa den konsekvent på alla tillgångar samma år och spara uträkningen tillsammans med resten av ditt underlag.

Det finns en detalj som ställer till det för många brittiska residenter: för konton och värdepapper räknas växelkursrörelser med när man avgör om kategorin har ökat med mer än 20.000 € och måste deklareras på nytt, medan de inte gör det för fastigheter, eftersom förvärvsvärdet är en historisk siffra. Ett pund som stärks mot euron kan tvinga dig att omdeklarera en portfölj utan att du har köpt eller sålt något alls.

Slutligen är det dags att överge tanken att dessa tillgångar är osynliga. Spanien tar emot information om finansiella konton genom mekanismerna för automatiskt utbyte och, på senare tid, även från digitala plattformar och operatörer av kryptotillgångar. Den relevanta frågan är inte längre om skattemyndigheten känner till det, utan om det är bättre att rätta till det frivilligt innan en formell begäran kommer: frivillig sen inlämning halverar påföljden och, kombinerat med att rätta till inkomstskatten, begränsar kostnaden till tillägget för sen självdeklaration.