Modelo 210: skatt för icke-residenta ägare i Spanien (2026)

Vad är Modelo 210 och vem måste lämna den årliga deklarationen för icke-residenter?

IRNR är skatten på inkomster som uppkommer i Spanien för personer vars skatterättsliga hemvist finns någon annanstans, och Modelo 210 är den självdeklaration som används för att deklarera den. Den styrande lagen är Real Decreto Legislativo 5/2004, den konsoliderade texten till lagen om inkomstskatt för icke-residenter. Den gäller rakt av för varje utlänning som köper en bostad på Costa Blanca utan att flytta sin skatterättsliga hemvist till Spanien.

För en fastighetsägare finns det tre situationer som utlöser skyldigheten. Den första är schablonintäkten på en urban fastighet som hålls för eget bruk, som artikel 13.1.h) behandlar som inkomst från Spanien enbart för att bostaden står till ägarens förfogande. Den andra är hyresintäkter när fastigheten hyrs ut. Den tredje är kapitalvinsten vid en försäljning, som artikel 13.1.i).3.º för in under samma skatt.

Det finns ingen skattefri miniminivå och ingen gräns under vilken du kan hoppa över deklarationen: ett hus som står stängt elva månader om året ger schablonintäkt precis som ett bebott hus gör. Att betala din IBI befriar dig inte heller från skyldigheten, eftersom IBI är en separat kommunal skatt, som i hela Alicanteprovinsen tas in av SUMA Gestión Tributaria och som är helt fristående från den statliga skattemyndigheten.

Modelo 210 är en självdeklaration, inte ett skattebeslut som myndigheten fattar. Det innebär att Agencia Tributaria (AEAT) inte skickar något brev eller någon räkning som påminner dig om fristen: det är den skattskyldige själv som måste räkna ut, deklarera och betala på eget initiativ. Just avsaknaden av en påminnelse är den enskilt vanligaste orsaken till att ägare samlar på sig flera odeklarerade år utan att någonsin märka det.

Icke-resident eller skatterättsligt bosatt i Spanien? Regeln om 183 dagar förklarad

Du är skatterättsligt bosatt i Spanien om du tillbringar mer än 183 dagar av kalenderåret på spanskt territorium, eller om huvudsätet eller basen för din verksamhet eller dina ekonomiska intressen finns här. Detta anges i artikel 9.1 i Ley 35/2006 om inkomstskatt för fysiska personer, som artikel 6 i den konsoliderade texten om icke-residentskatt hänvisar till. De två testen är alternativa: det räcker att uppfylla ett av dem för att bli bosatt.

Vid beräkningen av de 183 dagarna räknas tillfälliga frånvaroperioder in, om du inte kan styrka skatterättslig hemvist i ett annat land med ett intyg. Det finns också en motbevisbar presumtion om att du är bosatt i Spanien om din make/maka, som inte är juridiskt separerad från dig, och dina underåriga barn i vårdnad vanligtvis bor här.

Den handling som styrker att du inte är bosatt i Spanien är intyget om skatterättslig hemvist som utfärdas av skattemyndigheten i det andra landet. När det utfärdas för avtalsändamål gäller det i ett år från utfärdandedatumet. Utan det intyget kan du inte åberopa dubbelbeskattningsavtalet, och Agencia Tributaria kan i slutänden behandla dig som bosatt.

Spanien tillåter inte att beskattningsåret delas upp: den som överskrider 183 dagar blir bosatt för hela kalenderåret, och det året deklareras under IRPF i stället för på Modelo 210. Statusändringen medför också rapporteringsskyldigheter för tillgångar och rättigheter som innehas utomlands, till exempel blanketten Modelo 720, vilka inte berör en icke-resident. Året för en permanent flytt kräver noggrann planering.

Måste jag betala skatt på min spanska semesterbostad om den står tom? Schablonintäkten förklarad

En bostad som inte hyrs ut beskattas på en schablonintäkt motsvarande 1,1 % eller 2 % av katastervärdet, beroende på när katasteruppgifterna reviderades. Artikel 24.5 i den konsoliderade texten om icke-residentskatt hänvisar till regeln om imputerad inkomst i inkomstskattelagen, i dag artikel 85 i Ley 35/2006. Inte en enda kostnad får dras av från det underlaget: varken IBI, samfällighetsavgifter, försäkring eller driftskostnader.

Den nedsatta satsen på 1,1 % gäller, som permanent regel, om en kollektiv katasterrevidering trädde i kraft under själva beskattningsperioden eller under de tio föregående. För 2023, 2024 och 2025 gäller dessutom en särskild regel i den 55:e tilläggsbestämmelsen till inkomstskattelagen, som utsträcker 1,1 % till varje revidering som gäller sedan den 1 januari 2012. Det är den regel som styr den Modelo 210 som lämnas in under 2026, för intäkten daterad den 31 december 2025.

För intäkten daterad den 31 december 2026 måste du kontrollera om den särskilda regeln förlängs. Om den inte gör det gäller på nytt det allmänna testet med de tio beskattningsperioderna, vilket i många kommuner i Alicanteprovinsen som reviderades för mer än ett decennium sedan kan höja imputationen till 2 %. Anta aldrig att förra årets procentsats fortfarande gäller.

Om fastigheten saknar katastervärde, eller om värdet inte har meddelats – en vanlig situation vid nyligen levererade nyproduktioner i Orihuela Costa eller Finestrat – är satsen 1,1 % tillämpad på 50 % av det högsta av det värde som myndigheten kontrollerat och köpeskillingen. Om fastigheten fortfarande är under uppförande, eller inte kan användas av planmässiga skäl, imputeras ingen inkomst alls.

19 % eller 24 %? Skattesatser för icke-residenter i Spanien efter Brexit

Den allmänna skattesatsen för icke-residenter utan fast driftställe är 24 %, och sänks till 19 % för personer bosatta i en annan medlemsstat i Europeiska unionen och i de stater inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet som har ett effektivt utbyte av information, det vill säga Island, Norge och Liechtenstein. Artikel 25.1.a) i den konsoliderade texten fastställer skattesatserna. Schweiz, trots sin geografiska närhet och sina avtal med EU, ingår inte i den gruppen.

Skattesatsen tillämpas på beskattningsunderlaget, inte på katastervärdet. Det här är ett mycket vanligt missförstånd bland utländska köpare: underlaget för en bostad som hålls för eget bruk är 1,1 % eller 2 % av katastervärdet, och det är först det resultatet som därefter multipliceras med 19 % eller 24 %. Att blanda ihop de två siffrorna multiplicerar den uppskattade skatteräkningen med femtio när imputationen är 2 %, och med mer än nittio när den är 1,1 %.

Kapitalvinster som uppkommer vid avyttring av tillgångar beskattas med 19 % för alla icke-residenter, oavsett land, enligt artikel 25.1.f).3.º. Utdelningar och räntor beskattas likaså med 19 %, utan att det påverkar eventuella begränsningar i tillämpligt skatteavtal. Pensioner för icke-residenter följer däremot en egen skala på 8 %, 30 % och 40 % när avtalet ger Spanien beskattningsrätt för dem.

Skiljelinjen mellan 19 % och 24 % beror uteslutande på den skattskyldiges hemvistland, inte på nationalitet eller på var fastigheten ligger. En brittisk medborgare med skatterättslig hemvist på Irland tillämpar 19 %; en spansk medborgare med skatterättslig hemvist i USA tillämpar 24 % på sin bostad i Guardamar. Intyget om skatterättslig hemvist är därför den handling som ligger till grund för vilken skattesats du tillämpar.

Kan jag dra av kostnader från spansk hyresintäkt som bosatt i Storbritannien?

Icke-residenter som inte bor i EU eller i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet med effektivt informationsutbyte beskattas på bruttohyran, utan avdrag för någon kostnad alls, enligt artikel 24.1. Spansk moms som tas ut undantas från underlaget, men varken IBI, samfällighetsavgifter, försäkring eller reparationer minskar det du betalar.

Personer bosatta i Europeiska unionen, Island, Norge och Liechtenstein omfattas av den särskilda regeln i artikel 24.6: de får dra av de kostnader som anges i inkomstskattelagen och som har ett direkt och odelbart ekonomiskt samband med inkomsten från Spanien. Det gäller IBI, samfällighetsavgifter, hemförsäkring, driftskostnader, låneränta, avskrivningar och reparationer, fördelat över de dagar bostaden faktiskt hyrdes ut.

Reduktionen för bostadsuthyrning enligt IRPF – i dag 50 % som allmän regel, med 60 %, 70 % eller 90 % bara i de specifika fall som anges i artikel 23.2 i Ley 35/2006 efter Ley 12/2023 – gäller aldrig för skatt för icke-residenter: artikel 24.1 utesluter uttryckligen reduktioner. IRPF:s multiplikatorsatser kan inte heller tillämpas på inkomsten. Det är ett av de mest upprepade felen på forum för ägare och en av de vanligaste orsakerna till ett rättelsebeslut från AEAT.

Vid blandad användning, mycket vanligt på Costa Blanca, deklarerar du båda delarna: hyresintäkt för de dagar bostaden faktiskt hyrdes ut och schablonintäkt fördelad över resterande dagar av året. Att deklarera juli och augusti och glömma imputationen för de andra tio månaderna är ett klassiskt misstag bland semesteruthyrningar i Guardamar och Santa Pola.

Frister för Modelo 210 2026: vad som ändras genom Orden HAC/623/2026

Fristen beror på när intäkten inträffar, inte på det år du deklarerar. Orden HAC/623/2026, av den 12 juni, publicerad i BOE den 23 juni 2026, har ändrat Orden EHA/3316/2010 och infört ett trappstegssystem, så att två olika kalendrar nu löper sida vid sida: den för intäkter från 2025 och den som gäller från och med intäkter för 2026.

Schablonintäkten inträffar den 31 december varje år. För intäkten för 2025 är fristen oförändrad och löper från den 1 januari till den 31 december 2026. För intäkten för 2026 och senare år öppnar fönstret däremot den 1 april året därpå och stänger den 31 december: imputationen för 2026 kan inte deklareras förrän den 1 april 2027, och den som försöker i januari kommer att upptäcka att perioden ännu inte har börjat.

För hyresintäkter gick grupperingen från kvartalsvis till årlig genom Orden HFP/1338/2023 för intäkter från och med 2024, så tal om kvartalsvisa hyresdeklarationer är föråldrat. Grupperad hyresintäkt för 2025 deklarerades från den 1 till den 20 januari 2026; för 2026 och senare år deklareras den under de första 20 kalenderdagarna i april året därpå. Om deklarationerna lämnas separat behåller intäkter under de tre första kvartalen 2026 de första 20 dagarna i månaden efter kvartalet – april, juli och oktober – så att kvartalet juli–september 2026 förfaller den 20 oktober 2026, medan intäkter för fjärde kvartalet 2026 flyttas till den 1–20 april 2027.

Deklarationen för en vinst vid avyttring av en fastighet, inkomsttyp 28, lämnas in inom tre månader efter det att en månad har förflutit från överlåtelsedatumet. Deklarationer med rätt till återbetalning lämnas från den 1 februari året efter intäktsåret och inom en fyraårsperiod. Nolldeklarationer lämnas från den 1 till den 20 januari året efter intäktsåret, en frist som artikel 5.c).2.º i Orden EHA/3316/2010 lämnar oförändrad efter Orden HAC/623/2026.

Så deklarerar och betalar du Modelo 210 från utlandet

Det finns fyra sätt att deklarera. Med ett elektroniskt certifikat eller DNIe når du den mest kompletta versionen av blanketten och kan ge en fullmakt till en tredje part. Med Cl@ve får bara fysiska personer deklarera, efter registrering i systemet. Pappersförhandsdeklarationen låter dig fylla i blanketten på Sede electrónica, skriva ut den och lämna in den hos en samarbetande bank; den som saknar ett spanskt NIF kan få en identifikationskod direkt från blanketten. Slutligen kan en social samarbetspartner eller ett auktoriserat ombud deklarera med sitt eget certifikat.

Det finns tre betalningsvägar. NRC-koden genereras i betalningsportalen med debitering av ett konto hos en spansk samarbetande bank. Autogiro har accepterat SEPA-konton utanför samarbetsnätverket sedan februari 2024. Och en överföring från utlandet kräver att du först deklarerar online och väljer alternativet skuldbekräftelse med betalning genom överföring, vilket ger en betalningsidentifierare som gäller i 30 dagar och alltid anges i euro.

Autogirot stänger tidigare än deklarationen, vilket är en vanlig källa till förvirring. För schablonintäkten för 2025 är sista dagen att sätta upp autogirot den 23 december 2026, medan sista dagen att deklarera är den 31 december. För intäkter från 2026 och senare löper autogirofönstret för schablonintäkten från den 1 april till den 23 december, och för grupperad hyresintäkt från den 1 till den 15 april.

Inkomsttypkoderna som anges på blanketten identifierar vad du deklarerar: 01 för uthyrning, 02 för schablonintäkt, 28 för vinst vid avyttring, 33 och 34 för avyttringar med återinvestering och 35 för uthyrning med flera utbetalare. Att välja fel kod innebär att deklarationen måste rättas i efterhand.

Modelo 210 för samägare: makar, garage och hur många deklarationer du ska lämna

En deklaration lämnas per ägare och per fastighet. Schablonintäkten kan inte grupperas, eftersom grupperingsreglerna i artikel 2.1.b) i Orden EHA/3316/2010 bara tillåter att inkomst från samma tillgång eller rättighet grupperas, och artikel 28 bis.1 i den konsoliderade texten bekräftar detta genom att ange att ett utkast till deklaration genereras för varje fastighet. Inkomsten tillskrivs varje ägare i proportion till dennes andel.

Den praktiska konsekvensen överraskar många utländska par: ett par som köpte en bostad i Orihuela Costa 50/50 lämnar två Modelo 210 per år, en per make. Om de dessutom äger en garageplats med egen katasterbeteckning lämnar de fyra, eftersom ett garage eller förråd med separat beteckning ger upphov till en egen imputation.

Det enda godtagna undantaget är avyttring av en fastighet som görs av ett gift icke-residentpar, där artikel 2.1.a) i Orden EHA/3316/2010 tillåter en enda gemensam deklaration undertecknad av båda makarna. Utanför det fallet är det fel att gruppera samägare i en enda deklaration. När det finns en nyttjanderätt tillskrivs inkomsten innehavaren av den rätten snarare än den nakna ägaren, en vanlig situation vid arv med en efterlevande makes nyttjanderätt (usufruktus), där nyttjanderättshavaren tar på sig deklarationsskyldigheten medan barnen som har den nakna äganderätten inte imputerar någon inkomst på den andelen.

Behöver jag ett skatteombud i Spanien som icke-resident?

Inte varje icke-resident är skyldig att utse ett skatteombud, oavsett vad många webbplatser upprepar. Artikel 10.1 i den konsoliderade texten ålägger det icke-residenter från länder utanför Europeiska unionen, och från stater inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet utan regler om ömsesidigt bistånd, när de bedriver verksamhet genom ett fast driftställe, i de fall som täcks av artiklarna 24.2 och 38, eller när skattemyndigheten kräver det på grund av inkomstens belopp och art eller på grund av ägandet av fastigheten. Dessutom kräver samma artikel 10.1, utan ytterligare villkor, att ett ombud utses av personer bosatta i länder eller territorier med vilka det inte finns något effektivt utbyte av skatteinformation och som äger tillgångar belägna på spanskt territorium.

Utnämningen måste anmälas till Agencia Tributaria inom två månader, med ombudets uttryckliga godkännande. Att inte göra det är en allvarlig överträdelse med böter på 2.000 €, som stiger till 6.000 € när den skattskyldige bor i ett land eller territorium utan effektivt utbyte av skatteinformation. Sanktionsavgiften kan omfattas av de allmänna nedsättningarna i den allmänna skattelagen (LGT).

Även när det inte är lagstadgat är det oftast klokt att utse ett ombud, av ett praktiskt skäl: artikel 11.1.b) fastställer skattedomicilet för en icke-resident med fastighetsinkomst till ombudets adress och, om det saknas, till platsen där fastigheten ligger. Utan ett ombud skickas AEAT:s delgivningar till ett stängt hus i Torrevieja, och ägaren får bara kännedom om ärendet efter det att överklagandefristerna har löpt ut.

Det är också värt att komma ihåg att artikel 9 fastställer solidariskt ansvar för den som betalar ut inkomsten och för den som förvarar eller förvaltar den icke-residenta ägarens tillgångar, utom när skyldigheten att innehålla skatt enligt artikel 31 gäller, i vilket fall den som betalar i stället svarar som skatteombud för innehållande. Den som hanterar en uthyrning eller har nycklarna till någon annans fastighet bör förstå omfattningen av det ansvaret innan hen tar på sig uppdraget. Det är en väsentlig punkt för semesteruthyrningsbyråer på Costa Blanca.

Vad händer om jag inte betalar skatt för icke-residenter i Spanien? Tillägg och sanktioner för sen inlämning

Att självmant lämna in för sent, utan ett föregående krav från myndigheten, medför ingen sanktionsavgift: bara tillägget enligt artikel 27.2 i den allmänna skattelagen, i dess lydelse enligt Ley 11/2021. Det tillägget är 1 % plus ytterligare 1 % för varje hel månads försening, och ingen dröjsmålsränta tas ut under de första tolv månaderna.

Efter tolv månader blir tillägget 15 % och dröjsmålsränta löper från dagen efter den tolvmånadersgränsen. Den skatterättsliga dröjsmålsräntan ligger kvar på 4,0625 % under 2026, och den lagstadgade räntesatsen på 3,25 %. Att deklarera innan förseningsåret gått ut undviker det hoppet.

Tillägget nedsätts med 25 % om både själva tillägget och skulden från den sena deklarationen betalas fullt ut inom den period som anges i artikel 62.2 i den allmänna skattelagen. Bilden ändras helt om AEAT kontaktar dig först: då försvinner tillägget och sanktionsvägen öppnas i stället, med tillägg under indrivningsperioden på 5 %, 10 % eller 20 % om det fastställda beloppet inte heller betalas inom den frivilliga perioden.

Skatteskulden preskriberas efter fyra år enligt artikel 66 i den allmänna skattelagen. Det är därför en typisk frivillig rättelse omfattar de fyra öppna åren, ett mycket vanligt scenario bland ägare som köpte för länge sedan och aldrig visste att Modelo 210 fanns. Varje 1 januari faller det äldsta året bort och ett nytt läggs till i eftersläpningen.

Dubbelbeskattningsavtal: så undviker du att beskattas två gånger för din spanska fastighet

Dubbelbeskattningsavtal befriar dig inte från spansk skatt på en fastighet som ligger här. Artikel 6 i de avtal Spanien har undertecknat ger staten där fastigheten ligger rätt att beskatta den inkomst den ger upphov till – schablonintäkten och hyran – medan artikel 13 gör detsamma för vinsten vid en försäljning, så Spanien beskattar alltid alla tre. Vad avtalet gör är att ålägga ditt hemvistland att undanröja dubbelbeskattningen, normalt genom undantag eller genom avräkning av den skatt som betalats i Spanien.

För att kunna åberopa avtalet måste du styrka skatterättslig hemvist i det andra landet med det intyg som utfärdas för det ändamålet av dess skattemyndighet, giltigt i ett år från utfärdandedatumet. Utan den handlingen kan du varken tillämpa avtalets begränsningar eller begära avräkning hemma för den skatt som betalats i Spanien.

I det brittiska fallet gäller avtalet mellan Spanien och Storbritannien från 2013 fortfarande fullt ut och tillåter att den skatt som betalats i Spanien avräknas i Storbritannien, men det ändrar varken den interna spanska skattesatsen på 24 % eller återställer rätten att dra av kostnader som Brexit tog bort. Det är den skarpaste ekonomiska skillnaden mellan en brittisk ägare och dennes irländska eller tyska granne i samma urbanisation.

Ryssland kräver extra försiktighet. Ryssland har ensidigt suspenderat de operativa artiklarna i avtalet och Spanien har inte sagt upp det, så den verkliga effekten på avräkningen av den spanska skatten måste kontrolleras från fall till fall. Man ska inte anta att den skatt som betalats i Spanien automatiskt återfås i Ryssland.

Att sälja eller ärva en spansk fastighet: innehållandet på 3 % och vad som händer sedan

Vid en försäljning är köparen skyldig att hålla inne 3 % av det avtalade priset enligt artikel 25.2 i den konsoliderade texten, och att betala in det med blanketten Modelo 211 inom en månad från överlåtelsedatumet enligt artikel 14.4 i förordningen om icke-residentskatt (RD 1776/2004). Om köparen underlåter att göra det svarar den överlåtna fastigheten som säkerhet för det lägsta av det innehållandet och den skatt säljaren faktiskt är skyldig, med den risk som uppstår liggande på köparen. Dessa 3 % är en avbetalning på säljarens skatt, inte en extra skatt.

Säljaren lämnar sedan Modelo 210 med inkomsttyp 28 inom tre månader efter det att en månad har förflutit från överlåtelsen. Kapitalvinsten beskattas med 19 % för alla icke-residenter, inklusive brittiska, ryska och amerikanska ägare. Om försäljningen ger en förlust, eller om de innehållna 3 % överstiger den skatt som ska betalas, ger deklarationen rätt till återbetalning och låter dig få tillbaka det överskjutande beloppet.

Lättnaden vid återinvestering i den 7:e tilläggsbestämmelsen omfattar bara en ägare som säljer det som var dennes permanentbostad i Spanien och återinvesterar köpeskillingen i en ny permanentbostad, och bara om personen bor i Europeiska unionen eller i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet med effektivt informationsutbyte: den täcker inte försäljning av en andrahandsbostad och lämnar brittiska ägare utanför efter Brexit. Transaktionen utlöser också plusvalía municipal, en kommunal skatt vars koefficienter och skattesats varje kommun fastställer i sin egen ordenanza, så den måste kontrolleras i Torrevieja, Orihuela eller Alicante beroende på var fastigheten ligger.

Vid dödsfall behandlas all utestående inkomst som förfallen på dödsdagen och skatteskulden övergår till arvingarna. Innan man accepterar ett arv som omfattar en spansk fastighet är det värt att kontrollera vilka IRNR-år som lämnades odeklarerade, eftersom skulden följer med boet. Vid uppgörelse av arvsskatten får icke-residenta arvingar, oavsett om de kommer från EU och EES eller från tredjeland, tillämpa de relevanta regionala reglerna, vilket har särskild betydelse i Valenciaregionen.

Vanliga misstag som brittiska och nordeuropeiska ägare gör på Costa Blanca

Det mest utbredda felet är att tro att en tom bostad inte medför någon skyldighet. Schablonintäkten finns just för att fastigheten står till ägarens förfogande, och IBI-avin som utfärdas av SUMA Gestión Tributaria varken ersätter eller täcker Modelo 210. Ett annat klassiskt misstag är att vänta på att Agencia Tributaria ska skicka ett meddelande som aldrig kommer, eftersom blanketten är en självdeklaration.

Två förväxlingar återkommer i beräkningen. Den första är att tillämpa 24 % direkt på katastervärdet i stället för på 1,1 % eller 2 % av det värdet. Den andra är att tillämpa 24 % på vinsten vid en försäljning när den korrekta satsen är 19 % för alla icke-residenter. Det finns också uppfattningen, felaktig sedan Brexit, att brittiska ägare fortfarande betalar 19 %.

När det gäller antalet deklarationer går ägare fel genom att lämna en enda blankett per gift par, genom att glömma ett garage eller förråd med egen katasterbeteckning, genom att utelämna imputationen för de månader en semesterlägenhet inte hyrdes ut, och genom att inte fördela efter ägandedagar under köp- eller försäljningsåret.

Slutligen, vad gäller kalendern, blandas den 23 december – sista dagen att sätta upp autogiro – ihop med den 31 december – sista dagen att deklarera. Och kalendrar publicerade före Orden HAC/623/2026 är fortfarande i omlopp, trots att de inte längre stämmer för intäkter från och med 2026.