Seks måneder for å levere spansk arveavgift, fem for å be om utsettelse

Klokken starter ved dødsfallet, ikke ved oppdagelsen

Arveavgift ved et dødsfall påløper den dagen avdøde eller den forsikrede døde, eller den dagen en dødsformodningsdom blir endelig (art. 24.1 i Ley 29/1987). Skattemeldingen følger samme utgangspunkt: seks måneder for erverv ved dødsfall, inkludert erverv for begunstigede etter livsforsikringsavtaler, regnet fra dødsdagen eller fra den dagen dødsformodningsdommen blir endelig (art. 67.1.a i ISD-forskriften, RD 1629/1991). Alle andre tilfeller under skatten – først og fremst gaver – løper i stedet over tretti virkedager (art. 67.1.b).

Ingenting i denne artikkelen ser hen til arvingen. Den venter ikke på en utenlandsk skifteattest, på at testamentet skal leses, eller på det øyeblikket noen i Manchester eller Rotterdam får vite at det finnes en leilighet i Torrevieja. De samme seks månedene gjelder også ervervet av en bruksrett (usufructo) som faller i ved bruksrettshaverens død, selv der eierskapet ble delt ved en disposisjon mellom levende for flere år siden – en vanlig konstruksjon i dødsbo på Costa Blanca.

Søknaden om mer tid utløper en måned før skattemeldingen

Det kompetente kontoret kan innvilge en utsettelse på like lang tid som leveringsperioden – enda seks måneder (art. 68.1 RISD). Søknaden må fremmes av arvingene, testamentseksekutorene eller boets bobestyrere innen de fem første månedene av leveringsperioden, vedlagt en attest fra dødsfallsregisteret, og med navn og adresser på de erklærte eller antatte arvingene og deres slektskap med avdøde der dette er kjent, beliggenhet og omtrentlig verdi av eiendelene og rettighetene, og grunnene søknaden bygger på (art. 68.2).

To regler gjør femmånedersgrensen absolutt. Går det en måned fra søknaden uten at et vedtak er varslet, anses utsettelsen som innvilget (art. 68.3). Og ingen utsettelse innvilges i det hele tatt når søknaden leveres etter at de første fem månedene er gått (art. 68.4) – ikke for sent, ikke delvis: avslått. Et avslag er litt mer overkommelig enn stillhet ville vært, fordi leveringsperioden da forlenges med antall dager mellom dagen etter søknaden og dagen avslaget blir varslet (art. 68.5).

Hva utsettelsen koster, og hva som skjer hvis den løper ut

Utsettelsen er ikke gratis tid. Den regnes fra utløpet av seksmånedersperioden fastsatt i art. 67.1.a og medfører plikt til å betale de tilsvarende forsinkelsesrentene frem til den dagen dokumentet eller skattemeldingen leveres (art. 68.6). Samme logikk gjelder etter et avslag: skyver forlengelsen av dager leveringen forbi seks måneder fra opptjeningen, skyldes det renter for dagene som er gått siden utløpet av seksmånedersperioden (art. 68.5).

Ender den forlengede perioden uten at noe er levert, kan kontoret utstede en foreløpig fastsettelse basert på de opplysningene forvaltningen har, uten at det berører eventuelle bøter som måtte gjelde (art. 68.7). I tillegg, der det pågår reell rettstvist eller frivillig skiftebehandling om boet, avbrytes leveringsfristene og starter å løpe på nytt fra dagen etter at avgjørelsen som avslutter rettsprosessen, blir endelig (art. 69.1).

Hvorfor seks måneder er kort tid sett fra utlandet

Det er regnestykket som gjør vondt. Attesten over siste testamenter kan ikke søkes før det har gått femten virkedager siden dødsfallet – en prosedyre hos justisdepartementet, ikke en skatteregel – så saken kan ikke engang åpnes de første to ukene. Deretter trenger hver arving et NIE, skjøtet om arveovertagelse og fordeling må signeres for en spansk notar eller ved en apostillert fullmakt, og boet må inventarlistes og verdsettes før et eneste tall kan skrives på skattemeldingen.

Mål disse blokkene mot en fem-måneders linjal, ikke en seks-måneders. Ved utgangen av måned fire vet en arving i utlandet som regel om dokumentene vil være på plass i tide, og det er øyeblikket for å bestemme seg: forbered søknaden om utsettelse, eller aksepter at måned seks vil gå med til å jage en apostille ingen advarte deg om.

Plusvalía municipal går etter sin egen klokke, ved en annen skranke

Omfatter boet bymessig grunn, vil kommunen ha sin egen erklæring. Ved overføring på grunn av dødsfall er perioden seks måneder fra opptjeningen, med mulighet for forlengelse til ett år på skattyterens anmodning (art. 110.2.b i den konsoliderte loven om lokale finanser), mot tretti virkedager for overføringer mellom levende (art. 110.2.a). Merk forskjellen i form: denne forlengelsen har ingen femmånedersgrense skrevet inn i loven, men den er fortsatt en anmodning, hver ayuntamiento behandler den etter sin egen forordning, og den kommer ikke av seg selv fordi utsettelsen for arveavgiften ble innvilget.

Der ayuntamiento har innført egenfastsetting, betales beløpet innen de samme fristene (art. 110.4). Og kommunen får uansett vite om det: notarer må innen de første to ukene av hvert kvartal sende den en oversikt over hvert dokument de har autorisert i forrige kvartal som avdekker det skattepliktige forholdet (art. 110.7).

Hvis de seks månedene allerede har gått

Lever likevel, og lever før forvaltningen tar kontakt med deg. En skattemelding levert for sent uten et forutgående krav, medfører tillegget etter artikkel 27 i den alminnelige skatteloven, som øker med forsinkelsen og utelukker de bøtene som ellers ville påløpt; så snart forvaltningen har tatt et formelt skritt mot å rette opp gjelden, stenges den veien og bøteveien åpnes i stedet. Vår guide om forsinket levering og opprydding går gjennom hele skalaen og reduksjonen for å betale på de vilkårene artikkelen krever.