Modelo 210 aldrig inlämnad: så löser du det
Nästan varje vecka skriver någon till oss med samma mening: de köpte en lägenhet i Torrevieja, Orihuela Costa eller Dénia för flera år sedan, ingen på notariekontoret nämnde en årlig skattedeklaration, och de har just upptäckt Modelo 210. Rädslan som följer är oftast betydligt större än skulden. Det spanska systemet drar en mycket skarp linje mellan en skattskyldig som själv ordnar upp sina papper och en som Skattemyndigheten måste jaga, och linjen är värd riktiga pengar: på ena sidan ett tillägg mätt i enstaka procentenheter av en liten årlig skatt, på andra sidan ett sanktionssystem som börjar på hälften av skatten och där ränta löper från den ursprungliga fristen. Preskriptionstiden stänger de äldsta åren för gott efter fyra år. Den här guiden går igenom vad du var skyldig, vad tillägget faktiskt kostar med uträkningen utskriven, vilka år du verkligen måste rätta till, vad som ändras om ett brev kommer först, och i vilken ordning du ska göra arbetet.
Kort svar
Ingenting dramatiskt händer om du lämnar in själv. Att frivilligt lämna in dina saknade Modelo 210-deklarationer, innan AEAT hör av sig, medför inget straff: bara tillägget enligt artikel 27, som är 1 % plus 1 % för varje hel månads försening, eller en fast avgift på 15 % plus ränta efter tolv månader, nedsatt med 25 % om du betalar i tid. Bara fyra år är fortfarande öppna.
Granskad av
Valery Grinkevich
Ekonom ansluten till spanskt yrkeskollegium (economista colegiado) · asesor fiscal · Över 20 års erfarenhet · Torrevieja, Costa Blanca
Det viktigaste i korthet
- Det som aldrig lämnades in är fiktiv fastighetsinkomst: en förmodad hyra som tas ut bara för att du äger en spansk bostad som inte hyrs ut (art. 24.5 TRLIRNR, som hänvisar till art. 87 i den upphävda IRPF-lagen från 2004 – den gällande regeln är art. 85 i Ley 35/2006). En tom lägenhet genererar den ändå.
- Lämnar du in innan något krav kommer finns inget straff alls. Artikel 191.1 LGT undantar uttryckligen skatt som rättas till enligt artikel 27, så den enda kostnaden är tillägget plus, efter tolv månader, ränta.
- Tillägget är 1 % plus 1 % för varje hel månads försening, och en fast avgift på 15 % när tolv månader har gått, med dröjsmålsränta som bara löper från och med den trettonde månaden (art. 27.2). Betalar du i tid dras 25 % av tillägget av (art. 27.5).
- Bara fyra år är öppna. Rätten att fastställa skatten preskriberas fyra år efter det att deklarationsfristen löpte ut (art. 66.a och 67.1 LGT), så en uppstädning under 2026 omfattar normalt åren 2021–2024, och allt äldre är stängt.
- Kommer ett krav först försvinner tilläggsvägen: en mindre överträdelse bestraffas med böter på 50 % av den obetalda skatten (art. 191.2), som kan sättas ned med 30 % vid godkännande och ytterligare 40 % vid snabb betalning (art. 188.1.b och 188.3), med ränta från den ursprungliga fristen.
På den här sidan
- Vad du inte lämnade in, och varför en tom lägenhet beskattas över huvud taget
- Hur liten den årliga skatten oftast är
- Linjen som avgör allt: före eller efter kravet
- Tilläggen enligt artikel 27, med uträkningen utskriven
- Dröjsmålsränta: hur den fungerar och varifrån räntesatsen kommer
- Fyra år, och inte ett till: preskriptionstiden
- Ett fullständigt räkneexempel: fyra år som rättas till i oktober 2026
- Om kravet kommer först: överträdelser, böter och nedsättningar
- Så går rättelsen faktiskt till
- När totalsumman gör ont: anstånd och avbetalning
- De försvårande fallen: en odeklarerad försäljning, en odeklarerad uthyrning
- Så får AEAT reda på att du aldrig lämnade in
- Ett brev har redan kommit: vilken typ, och vad du ska göra
- Så rättar du till år av oinlämnad Modelo 210 innan AEAT skriver till dig
- Vanliga frågor
Vad du inte lämnade in, och varför en tom lägenhet beskattas över huvud taget
Skyldigheten som ingen förklarade hos notarien är inkomstskatten för icke-residenter på fiktiv fastighetsinkomst. Artikel 24.5 i den konsoliderade lagen om inkomstskatt för icke-residenter (Real Decreto Legislativo 5/2004) säger att den inkomst som tillskrivs fastigheter belägna i Spanien, för icke-resident fysiska personer, fastställs enligt reglerna för den personliga inkomstskatten. Artikel 27.1.c) i samma lag fastställer skattskyldighetens inträde till den 31 december varje år, och artikel 28.1 gör deklaration och betalning till den skattskyldiges eget ansvar: det finns inget innehållande ombud, ingen årlig avisering, ingenting som kommer med posten. Skatten finns för att du äger fastigheten, och deklarationen finns för att det är du som ska ta fram den.
Fallgropen ligger i själva hänvisningen. Artikel 24.5 pekar fortfarande på artikel 87 i den konsoliderade texten om personlig inkomstskatt från 2004, godkänd genom Real Decreto Legislativo 3/2004, som upphävdes när Ley 35/2006 trädde i kraft. Den regel som faktiskt tillämpas i dag är artikel 85 i Ley 35/2006, som har samma innehåll under ett nytt nummer. Ägare som letar upp den gamla hänvisningen hittar en död artikel och drar slutsatsen att skyldigheten har försvunnit; det har den inte. Artikel 85.1 tillskriver som inkomst 2 % av katastervärdet för en urban fastighet som inte är den skattskyldiges permanentbostad, inte används i en näringsverksamhet och inte genererar hyresinkomst, fördelat efter antalet dagar under beskattningsperioden.
Den nedsatta satsen på 1,1 % gäller när kommunens katastervärden har reviderats, ändrats eller fastställts genom ett allmänt kollektivt värderingsförfarande som fick verkan under beskattningsperioden eller under de tio föregående beskattningsperioderna, och även när fastigheten saknar katastervärde eller inget värde har meddelats ägaren – i så fall tillämpas 1,1 % på hälften av det högsta av det värde som verifierats för andra skatter och köpeskillingen. Vilken av de två procentsatserna som gäller för en lägenhet i Alicante eller en villa i Jávea är alltså en fråga om den kommunens värderingshistorik, inte ett val, och det är det absolut vanligaste felet i deklarationer som ägare upprättar själva.
Tips
Tillskrivningen är en förmodad inkomst, inte en avgift på mottagna pengar. En fastighet som stod tom hela året, som du själv använde i två veckor, eller som en släkting bodde i utan hyra, ger exakt samma deklaration.
Hur liten den årliga skatten oftast är
Innan du oroar dig för tillägg är det värt att räkna ut skuldens storlek, för siffran är nästan alltid mindre än rädslan kring den. Beskattningsunderlaget är den procentsats enligt artikel 85.1 i Ley 35/2006 som tillämpas på katastervärdet som står på din IBI-avi – det totala katastervärdet, mark plus byggnad, inte marknadspriset och inte vad du betalade. Skattesatsen kommer sedan från artikel 25.1.a) i den konsoliderade lagen om inkomstskatt för icke-residenter: 19 % för personer bosatta i en annan EU-medlemsstat, och i en EES-stat med effektivt utbyte av skatteinformation, och 24 % för alla andra. Sedan 2021 hamnar därför brittiska ägare i 24 %-klassen, medan nederländska, tyska, belgiska, svenska och polska ägare hamnar i 19 %-klassen.
Ta en lägenhet i Torrevieja med ett katastervärde på 90.000 euro i en kommun vars värden inte har reviderats under de senaste tio perioderna. Underlaget är 2 % av 90.000, det vill säga 1.800 euro. Vid 19 % är skatten 342 euro för hela året, vid 24 % är den 432 euro. Delat mellan två makar som äger lägenheten hälften var lämnar var och en en deklaration på 171 euro respektive 216 euro. Det är de siffrorna som fyra eller fem års tystnad multiplicerar, och det är därför de allra flesta av dessa ärenden slutar på ett totalbelopp gott och väl under två tusen euro inklusive tillägg.
Två korrigeringar gör siffran ännu mindre i särskilda situationer. Om kommunen genomförde en allmän revidering som fick verkan under de senaste tio beskattningsperioderna sjunker procentsatsen till 1,1 % och skatten sjunker med nästan hälften. Och om du inte ägde fastigheten hela året fördelas tillskrivningen per dag, så köpåret och säljåret blir delår. Ingen av korrigeringarna ändrar deklarationsplikten; båda ändrar vad du betalar.
Exempel
Katastervärde 90.000 €, ingen revidering under de senaste tio perioderna, ägare bosatt i EU: 2 % av 90.000 € = 1.800 € i underlag, beskattat med 19 % = 342 € för året. Samma lägenhet ägd 50/50 av ett par ger två deklarationer på 171 € var.
Linjen som avgör allt: före eller efter kravet
Spansk skattelagstiftning behandlar samma underlåtenhet på två radikalt olika sätt beroende på vem som agerar först. Lämnar du in de saknade deklarationerna på eget initiativ tillämpas artikel 27.1 i Ley 58/2003, den allmänna skattelagen (LGT): det du är skyldig är ett tillägg för sen inlämning utan föregående krav, vilket är en accessorisk förpliktelse, inte en sanktion (art. 25.1). Agerar Skattemyndigheten först är artikel 27 inte längre aktuell, och i stället öppnas sanktionssystemet enligt artikel 191 och följande, utöver skatten och räntan.
Lagen definierar med precision vad som räknas som ett föregående krav. Artikel 27.1, andra stycket, betraktar som ett föregående krav varje förvaltningsåtgärd, formellt delgiven den skattskyldige, som syftar till erkännande, rättelse, kontroll, inspektion, säkerställande eller fastställande av skatteskulden. Två saker följer av detta. För det första är ett brev som bara berättar att AEAT har information om en spansk fastighet, utan att nämna en skatt och en period och utan att begära något av dig, inte nödvändigtvis ett krav. För det andra, och viktigare, stängs den billiga vägen för den skatt och de perioder det omfattar i samma ögonblick som ett verkligt krav formellt delges – vilket är varför kalendern spelar större roll än beloppet.
Artikel 191.1 gör konsekvensen uttrycklig i stället för att lämna den öppen för tolkning: att underlåta att betala den skatt som skulle ha följt av en korrekt självdeklaration är en överträdelse, utom när situationen rättas till enligt artikel 27. Frivillig rättelse mildrar inte bara straffet; den tar bort överträdelsen helt. Den enda meningen är skälet till att varje rådgivare på området säger samma sak till en ägare med oinlämnade år: det dyra misstaget är inte åren av tystnad, det är att vänta ännu en månad efter att du har fått reda på det.
Observera
När ett krav som omfattar Modelo 210 för ett visst år har formellt delgetts kan ingen senare inlämning för det året återfå artikel 27-vägen. Har ett brev redan kommit, läs det näst sista avsnittet innan du gör något annat.
Tilläggen enligt artikel 27, med uträkningen utskriven
Artikel 27.2 i den allmänna skattelagen, i den lydelse som Ley 11/2021 gav den, sätter tillägget till 1 % plus ytterligare 1 % för varje hel månads försening, räknat från slutet av deklarationsfristen. En deklaration som lämnas in inom den första månaden efter fristen bär därför 1 %; två hela månaders försening bär 3 %; nio hela månaders försening bär 10 %. Tillägget beräknas på det belopp som ska betalas enligt självdeklarationen, det utesluter eventuellt straff som annars kunnat krävas, och under dessa första tolv månader tas ingen dröjsmålsränta ut alls.
När mer än tolv månader har gått sedan deklarationsfristens slut slutar skalan stiga och blir en fast avgift på 15 %. Från den punkten läggs dröjsmålsränta till, som löper från dagen efter tolvmånadersgränsen fram till dess att deklarationen faktiskt lämnas in. Det är den strukturella anledningen till att en femårig uppstädning inte är fem gånger värre än en ettårig: varje år som är mer än tolv månader försenat bär samma 15 %, och det är bara räntan som fortsätter växa.
Artikel 27.5 sätter sedan ned tillägget med 25 %, förutsatt att två betalningar sker i tid: skulden enligt den sena självdeklarationen betalas när du lämnar in den, eller enligt ett anståndsavtal säkrat med en bankgaranti eller kreditförsäkring som begärts vid det tillfället, och de återstående 75 % av tillägget betalas inom den frist som anges i artikel 62.2, som börjar löpa när AEAT delger beslutet om tillägget. Artikel 62.2 ger dig tid till den 20:e i följande månad om aviseringen kommer mellan den 1:a och den 15:e, och till den 5:e i månaden därefter om den kommer mellan den 16:e och månadens slut. Missar du någon av betalningarna krävs nedsättningen tillbaka utan ytterligare formaliteter.
Dröjsmålsränta: hur den fungerar och varifrån räntesatsen kommer
Dröjsmålsränta enligt artikel 26 i den allmänna skattelagen är inte heller ett straff; det är priset för förseningen. Artikel 26.1 säger att den ska betalas när en självdeklaration som visar skatt att betala lämnas in efter den lagstadgade fristen, att den inte kräver något föregående krav från förvaltningen, och att den inte kräver någon förvållad försening från den skattskyldiges sida. Artikel 26.3 fastställer underlaget: det belopp som inte betalades i tid, så länge förseningen varar.
För frivillig rättelse är nyckeln artikel 26.2.b) läst tillsammans med artikel 27.2. Räntan är uttryckligen undantagen för sena inlämningar utan föregående krav under de första tolv månaderna; det är först efter den punkten som den börjar löpa, och den löper från dagen efter tolvmånadersgränsen till den dag deklarationen lämnas in. I sanktionsscenariot gäller inte undantaget, och räntan löper från dagen efter den ursprungliga deklarationsfristen, vilket vid en fem år gammal underlåtenhet är en väsentligt annan siffra.
Räntesatsen fastställs i lag, inte av skattekontoret, och den ändras från år till år. Artikel 26.6 föreskriver att dröjsmålsräntan är den lagstadgade räntan på pengar som gäller under perioden, ökad med 25 %, om inte den årliga statsbudgetlagen anger en annan siffra – vilket den ofta gör. Det är därför den här guiden inte anger någon procentsats: den korrekta räntan för varje kalenderår av din försening är den som publicerats för det året, och AEAT tillämpar motsvarande räntesats på varje del av perioden när myndigheten utfärdar räntebeslutet. Be om de siffror som använts, och kontrollera dem mot budgetlagen för varje år.
Fyra år, och inte ett till: preskriptionstiden
Det här är den del som oroliga ägare nästan aldrig känner till. Artikel 66.a) i den allmänna skattelagen ger förvaltningen fyra år på sig att fastställa skatteskulden genom beskattningsbeslut, och artikel 67.1 startar den klockan dagen efter att den lagstadgade deklarationsfristen löper ut. Det är inte fyra år från skattskyldighetens inträde, och inte fyra år från när AEAT fick reda på det; det är fyra år från slutet av den period då du borde ha lämnat in. Artikel 68 räknar upp vad som avbryter tiden – i huvudsak varje formellt delgiven åtgärd från förvaltningen som riktar sig mot skatten, och varje åtgärd från den skattskyldige som rör den skatten.
Tillämpat på fiktiv fastighetsinkomst blir resultatet rent. Tillskrivningen för ett visst år inträder den 31 december det året (art. 27.1.c) TRLIRNR), och deklarationsfönstret stänger vid slutet av det följande kalenderåret, så fyraårsklockan för 2020 års tillskrivning gick ut i allra första början av 2026, och 2021 års tillskrivning är öppen fram till slutet av 2026. En ägare som aldrig lämnat in något och som rättar till det under 2026 har att göra med 2021, 2022, 2023 och 2024 – fyra deklarationer per fastighet och per ägare – medan 2025 inte alls är försenat ännu och helt enkelt lämnas in inom sitt eget fönster.
Två förbehåll. Att lämna in en sen deklaration för ett år är en åtgärd som rör den skatten, så de år du rör vid är år vars klockor startar om för förvaltningens rätt att kontrollera dem; det är normalt och ingen anledning att låta dem förbli oinlämnade. Och preskription gäller rätten att fastställa skatten, inte fastigheten: ett preskriberat år kan inte beskattas i efterhand, men det anskaffningsvärde som anges i en gammal köpehandling spelar fortfarande roll när du så småningom säljer, så spara handlingarna oavsett skatteläget.
Tips
Räkna de öppna åren innan du räknar pengarna. Ägare kommer regelbundet övertygade om att de är skyldiga femton års skatt och lämnar med fyra deklarationer, eftersom allt äldre är juridiskt stängt.
Ett fullständigt räkneexempel: fyra år som rättas till i oktober 2026
Ta lägenheten i Torrevieja ovan: katastervärde 90.000 euro, ingen allmän revidering under de senaste tio perioderna, en enda ägare bosatt i Europeiska unionen, ingenting någonsin inlämnat. Den årliga skatten är 342 euro. Ägaren upptäcker problemet och lämnar in allt den 15 oktober 2026, innan något brev från AEAT. Tabellen anger varje år: fristen som missades, antalet hela försenade månader räknat från den fristen till inlämningsdagen, tillägget som artikel 27.2 ger, samma tillägg efter 25 % nedsättning enligt artikel 27.5, och om ränta löper.
Tre av de fyra öppna åren är mer än tolv månader försenade, så vart och ett bär den fasta avgiften på 15 %: 51,30 euro på en skatt på 342 euro, nedsatt till 38,48 euro. Deklarationen för 2024, vars fönster stängde den 31 december 2025, var nio hela månader försenad den 15 oktober 2026, så dess tillägg är 1 % plus 9 %, det vill säga 10 % eller 34,20 euro, nedsatt till 25,65 euro, utan någon ränta alls eftersom tolv månader inte hade gått. Deklarationen för 2025 är inte försenad: dess fönster löper till den 31 december 2026.
Summorna är själva poängen med exemplet. Fyra års skatt uppgår till 1.368 euro. De bruttotilläggen uppgår till 188,10 euro, och 141,08 euro efter nedsättningen. Dröjsmålsränta ska bara betalas för åren 2021, 2022 och 2023, och bara från och med den trettonde månaden för vart och ett, vilket på dessa belopp mäts i tiotals euro snarare än hundratals. Hela rättelsen landar på omkring 1.500 euro plus ränta – för fyra år av en skyldighet som ägaren aldrig visste fanns.
Om kravet kommer först: överträdelser, böter och nedsättningar
När AEAT agerar innan du gör det är skatten och räntan fortfarande skyldiga, och samtidigt öppnas ett sanktionsförfarande. Den relevanta överträdelsen är artikel 191.1: att underlåta att inom den lagstadgade fristen betala hela eller delar av den skatteskuld som borde ha följt av en korrekt självdeklaration. Underlaget för straffet är det obetalda beloppet. Artikel 191.2 klassificerar överträdelsen som mindre allvarlig när underlaget är 3.000 euro eller lägre, eller när det är högre men det inte finns något undanhållande, och sätter boten till 50 % av underlaget. Undanhållande, falska fakturor och de andra omständigheterna i artikel 191.3 och 191.4 flyttar överträdelsen till allvarlig eller mycket allvarlig, med böter från 50 % till 100 % och från 100 % till 150 %; en vanlig oinlämnad deklaration av fiktiv inkomst hamnar normalt inte där.
Det finns en separat, mycket mindre överträdelse för deklarationer som är sena men som inte orsakar någon förlust för statskassan. Artikel 198.1 bötfäller underlåtenheten att lämna in en deklaration i tid, när ingen ekonomisk förlust för statskassan har uppstått eller kan uppstå, med ett fast belopp på 200 euro, och artikel 198.2 halverar det till 100 euro när deklarationen lämnas in sent utan föregående krav. Det är den här artikeln som styr nolldeklarationer – till exempel en EU-bosatt hyresvärd vars avdragsgilla kostnader äter upp hyran – och det är därför ett nollår är värt att lämna in i stället för att ignorera.
Nedsättningarna i artikel 188 mildrar utfallet, och deras procentsatser ändrades 2021, så siffrorna som upprepas på många webbplatser är inaktuella. Artikel 188.1.b) sätter ned boten med 30 % när den skattskyldige godkänner beslutet, och artikel 188.1.a) med 65 % vid en förlikningsöverenskommelse enligt artikel 155. Artikel 188.3 sätter sedan ned det som återstår med ytterligare 40 % om saldot betalas inom fristen enligt artikel 62.2, eller enligt ett säkrat anstånd som begärts i tid, och förutsatt att inget överklagande eller ingen begäran lämnas in mot beskattningsbeslutet eller straffet. På vårt exempels år med 342 euro är en bot på 50 % lika med 171 euro; 30 % rabatt ger 119,70 euro; ytterligare 40 % rabatt ger 71,82 euro – fortfarande nästan dubbelt så mycket som tillägget på 38,48 euro, och denna gång med ränta som löper från den ursprungliga fristen.
Observera
Nedsättningarna i artikel 188 är villkorade. Överklagar du beslutet eller straffet efter att ha tagit del av 30 %- och 40 %-nedsättningarna krävs de nedsatta beloppen tillbaka; avvägningen mellan att invända och att betala måste göras innan, inte efteråt.
Så går rättelsen faktiskt till
Arbetsenheten är en Modelo 210 per beskattningsår, per fastighet och per skattskyldig. Fiktiv inkomst tillskrivs ägarna enligt artikel 85.2 i Ley 35/2006, som hänvisar till fördelningsreglerna i artikel 11.3, så varje delägare deklarerar sin egen andel och lämnar in sin egen deklaration: ett par som äger en lägenhet i Orihuela Costa hälften var lämnar inte en gemensam deklaration, de lämnar in två, var och en på hälften av katastervärdet, varje år. Vid nyttjanderätt (usufruktus) tillskriver artikel 85.2 innehavaren av nyttjanderätten den inkomst som annars skulle motsvara ägaren, så det är den som har nyttjanderätten som deklarerar, och inte den som äger den nakna äganderätten.
Ordningen spelar mindre roll än att allt blir klart, men det finns en förnuftig följd: fastställ vilka år som är öppna enligt artikel 66, hämta det katastervärde som gäller för vart och ett av de åren från IBI-avierna eller från Catastro, kontrollera om kommunen hade en allmän revidering inom det relevanta fönstret, bestäm skattesatsen utifrån hemvist, och lämna sedan in år för år från det äldsta öppna året till det senaste. Varje sen självdeklaration måste uttryckligen ange vilken beskattningsperiod den avser och bara innehålla uppgifter för den perioden – artikel 27.4 gör det till ett villkor för att tilläggssystemet ska gälla över huvud taget, så att bunta ihop flera år i en enda deklaration förstör själva fördelen du är ute efter.
Det du behöver ha till hands är blygsamt: ditt NIE, katasterbeteckningen och katastervärdet för varje år, köpehandlingen om något år är ett delår, ett spanskt eller SEPA-bankkonto eller ett kort, och ett hemvistintyg om du förlitar dig på 19 %-satsen som bosatt i EU eller EES. Inlämningen sker elektroniskt och kan göras från utlandet. Fristerna för deklarationer som fortfarande är i tid är ett eget ämne, och systerguiden om kalendern anger varje fönster – inklusive ändringen som flyttar perioden för fiktiv inkomst för 2026 års skattskyldighet till 1 april–31 december året därpå, och hyresdeklarationer med skatt att betala till de första tjugo dagarna i april.
När totalsumman gör ont: anstånd och avbetalning
Fyra eller fem års skatt, tillägg och ränta som kommer på en gång under en vecka är obehagligt även när den årliga siffran är liten, och lagen tar hänsyn till det. Artikel 65.1 i den allmänna skattelagen tillåter att skulder i den frivilliga perioden eller i indrivningsperioden får anstånd eller betalas i delbetalningar på den skattskyldiges begäran, när dennes ekonomiska och finansiella situation tillfälligt hindrar betalning i tid. Artikel 65.2 räknar upp de skulder som inte kan få anstånd – innehållna belopp, stämpelskatt, vissa bolagsavbetalningar – och ingen av dem omfattar en icke-residents egen Modelo 210.
Begäran görs när du lämnar in deklarationen, eller åtminstone innan den frivilliga betalningsperioden löper ut. Artikel 65.5 ger den tidpunkten ett verkligt värde: en begäran som lämnas in under den frivilliga perioden hindrar indrivningsperioden från att starta, även om dröjsmålsräntan fortsätter att löpa. Artikel 44 till 52 i den allmänna indrivningsförordningen, godkänd genom Real Decreto 939/2005, reglerar förfarandet, begärans innehåll och säkerheterna, och artikel 82.2.a) i den allmänna skattelagen tillåter att den skattskyldige slipper ställa säkerhet när skulden understiger det belopp som fastställs i skattereglerna – ett tröskelvärde som fastställs genom ministerorder och revideras då och då, så kontrollera det gällande beloppet i stället för att anta förra årets.
Anstånd samspelar med tilläggsnedsättningen på ett sätt som är lätt att få fel. Artikel 27.5 behåller 25 %-nedsättningen när betalningen sker enligt ett anstånds- eller avbetalningsavtal, men bara om det avtalet är säkrat med en bankgaranti eller kreditförsäkring och begärdes när den sena deklarationen lämnades in eller innan fristen enligt artikel 62.2 löpte ut. En vanlig avbetalningsplan utan säkerhet håller skulden hanterbar men förlorar nedsättningen. Vilket av de två som är bäst beror på beloppen, och det är värt att räkna innan du ansöker.
De försvårande fallen: en odeklarerad försäljning, en odeklarerad uthyrning
Vissa ägare upptäcker problemet med Modelo 210 först när de säljer, och då kan det redan finnas en andra, större underlåtenhet. Vinsten vid en försäljning från en icke-resident beskattas med 19 % enligt artikel 25.1.f).3 i den konsoliderade lagen om inkomstskatt för icke-residenter, och den satsen gäller för alla icke-residenter oavsett bosättningsland. Köparen måste hålla inne 3 % av priset och betala in det enligt artikel 25.2, och det innehållandet är ett förskott på säljarens skatt: det minskar beloppet att betala och därmed underlaget för ett eventuellt tillägg, och om det överstiger skatten kan mellanskillnaden återbetalas. Samma artikel 25.2 tillägger att om innehållandet inte betalades in svarar den överlåtna fastigheten för det lägsta av det innehållandet och den skatt som ska betalas – köparens problem lika mycket som säljarens.
De där 3 % är också anledningen till att en försäljning är den händelse som är svårast att dölja i hela systemet. Köparens Modelo 211 identifierar säljaren, fastigheten och priset, och den når AEAT inom en månad från köpebrevet. En säljare som aldrig lämnat in de årliga deklarationerna av fiktiv inkomst har därmed just gett förvaltningen ett daterat, dokumenterat spår som leder till år av tillskrivning på en fastighet vars ägandetider framgår av köpebrevet. Att rätta till de tillskrivna åren innan eller samtidigt som vinsten deklareras är ingen formalitet; det är det som håller hela ärendet innanför artikel 27.
Odeklarerad hyresinkomst är det andra försvårande fallet, och det skiljer sig i grad snarare än i art. Hyresinkomst beskattas på bruttobeloppet enligt artikel 24.1, förutom att personer bosatta i en EU-medlemsstat, och i en EES-stat med effektivt informationsutbyte, får dra av kostnader som är direkt och odelbart kopplade till den spanska inkomsten enligt artikel 24.6 – räntor på bolån, IBI, samfällighetsavgifter, försäkring, reparationer, tillämpliga avskrivningar. Skatten per år är större än en tillskrivning, så tilläggen blir större i absoluta tal; mekanismen, fyraårsgränsen och nedsättningarna är identiska. Notera också att den fiktiva inkomsten och hyresinkomsten samexisterar inom samma år: de uthyrda dagarna deklareras som hyra, de återstående dagarna som tillskrivning.
Exempel
En lägenhet som hyrs ut i fyra månader och står tom i åtta genererar två skyldigheter under samma år: en hyresdeklaration för de uthyrda månaderna, och en deklaration av fiktiv inkomst fördelad över de återstående dagarna enligt artikel 85.1 i Ley 35/2006. Lämnar du bara in den ena av de två blir den andra oinlämnad.
Så får AEAT reda på att du aldrig lämnade in
Det vanligaste skälet till att ägare drar ut på tiden är en tyst förhoppning om att ingen vet. Det gör man. Catastro registrerar ägandet, katasterbeteckningen och katastervärdet för varje fastighet i Spanien, och det är samma register som producerar den IBI-avi som ägaren har betalat i åratal; AEAT kan korskontrollera ett NIE mot ägandet i Catastro utan att fråga någon. Artikel 93.1 i den allmänna skattelagen förpliktar varje fysisk eller juridisk person att förse skattemyndigheterna med skatterelevant information som härrör från deras affärer med tredje part, och artikel 94 utvidgar plikten till offentliga myndigheter, vilket inkluderar Catastro och fastighetsregistret.
Ovanpå det där grundskiktet finns flera riktade informationsflöden. En försäljning genererar köparens Modelo 211 inom en månad från köpebrevet. Notarier och registerförare rapporterar fastighetsöverlåtelser. Digitala plattformar som förmedlar korttidsuthyrning rapporterar sina säljare enligt artikel 54 ter i den allmänna förordningen om skatteförvaltning och kontrollåtgärder, godkänd genom Real Decreto 1065/2007, som genomför rådets direktiv (EU) 2021/514 om ändring av direktiv 2011/16/EU om administrativt samarbete, med tillbörlig aktsamhet enligt Real Decreto 117/2024. Informationen omfattar uttryckligen uthyrning av fast egendom belägen i en medlemsstat.
Slutligen finns det automatiskt informationsutbyte mellan skatteförvaltningar, både av information om finansiella konton och, inom samma ramverk för administrativt samarbete, av andra kategorier av inkomster och tillgångar. Den praktiska konsekvensen är att en icke-resident med en spansk fastighet, ett spanskt bankkonto och en utländsk skattehemvist syns från flera håll samtidigt. Inget av detta gör ett krav oundvikligt, och AEAT öppnar inte ett ärende för varje oinlämnad deklaration på 342 euro – men att räkna med osynlighet är att räkna med den enda variabel du inte kontrollerar.
Ett brev har redan kommit: vilken typ, och vad du ska göra
Inte alla kuvert från AEAT är samma sak, och skillnaden avgör om artikel 27 fortfarande går att använda. Ett informativt meddelande berättar att förvaltningen har uppgifter om en fastighet och uppmanar dig att kontrollera din situation; det uppfyller kanske inte i sig definitionen av ett föregående krav i artikel 27.1, som kräver en åtgärd som syftar till erkännande, rättelse, kontroll, inspektion, säkerställande eller fastställande av skatteskulden. Ett requerimiento begär specifika handlingar eller förklaringar om en identifierad skatt och period, och det uppfyller definitionen. Ett propuesta de liquidación går längre: det anger den skatt som förvaltningen anser att du är skyldig och öppnar ett hörande innan beslut fattas.
Fristerna för hörandet är korta, och det är värt att anteckna den dag brevet kommer. I ett begränsat kontrollförfarande måste förvaltningen delge det föreslagna beskattningsbeslutet så att du kan yttra dig, enligt artikel 138.3 i den allmänna skattelagen, och artikel 164.4 i den allmänna förordningen, godkänd genom Real Decreto 1065/2007, sätter det fönstret till tio dagar från dagen efter delgivningen. I sanktionsförfarandet delges det föreslagna beslutet med akten tillgänglig och en frist på femton dagar för att yttra sig och lägga fram bevis, enligt artikel 210.4, eller artikel 210.5 när förslaget kommer tillsammans med själva öppningsbeslutet.
När ett beskattningsbeslut eller ett straff har delgetts finns det två vägar, med en månad för var och en. Det frivilliga recurso de reposición går tillbaka till den myndighet som utfärdade beslutet och måste lämnas in inom en månad från dagen efter delgivningen, enligt artikel 223.1, och det måste komma före ett eventuellt ekonomisk-administrativt klagomål (art. 222.2). Reclamación económico-administrativa inför den regionala eller centrala nämnden lämnas också in inom en månad från dagen efter delgivningen, enligt artikel 235.1. Ingen av dem stoppar betalningen automatiskt om inte skulden är säkrad. Om ditt brev är ett krav som omfattar år du hade tänkt rätta till frivilligt, är de återstående åren som det inte omfattar fortfarande innanför artikel 27 – lämna in dem nu och hantera de krävda åren separat.
Tips
Notera delgivningsdatumet på kuvertet eller på den elektroniska aviseringen innan du gör något annat. Varje frist i det här avsnittet – tio dagar, femton dagar, en månad – räknas från dagen efter det datumet, och ett missat hörande är betydligt dyrare än ett dåligt argument.
Steg för steg
Så rättar du till år av oinlämnad Modelo 210 innan AEAT skriver till dig
Kontrollera om ett krav redan har kommit
Gå igenom posten och eventuella elektroniska aviseringar efter allt från AEAT som nämner inkomstskatten för icke-residenter och en period. En formellt delgiven åtgärd som syftar till att rätta till eller fastställa skulden är ett föregående krav enligt artikel 27.1 och stänger tilläggsvägen för de år det omfattar.
Lista de öppna åren
Räkna fyra år tillbaka från slutet av varje deklarationsfrist enligt artikel 66.a) och 67.1 i den allmänna skattelagen. Fiktiv inkomst för ett år deklareras under det följande året, så en uppstädning under 2026 omfattar normalt 2021 till 2024, medan 2025 fortfarande är i tid.
Hämta katastervärdet för vart och ett av de åren
Hämta det totala katastervärdet från IBI-avin för varje år, eller från Catastros elektroniska kontor. Kontrollera om kommunen genomförde en allmän värderingsrevidering som fick verkan under det året eller de tio föregående, vilket sänker procentsatsen från 2 % till 1,1 %.
Bestäm skattesatsen utifrån hemvist
Tillämpa 19 % om du är bosatt i en EU-medlemsstat, eller i en EES-stat med effektivt utbyte av skatteinformation; annars 24 %, enligt artikel 25.1.a) i den konsoliderade lagen om inkomstskatt för icke-residenter. Skaffa ett hemvistintyg om du förlitar dig på den lägre satsen.
Beräkna varje år separat
Procentsats av katastervärdet, fördelad per ägandedag och efter din ägarandel, multiplicerad med skattesatsen. Två delägare ger två deklarationer per år och per fastighet, var och en på sin egen andel.
Lämna in en Modelo 210 per år, per fastighet och per ägare
Varje sen självdeklaration måste uttryckligen ange sin beskattningsperiod och bara innehålla uppgifter för den perioden, enligt artikel 27.4; att bunta ihop år i en deklaration innebär att tilläggssystemet förloras. Lämna in elektroniskt, äldsta öppna år först.
Betala när du lämnar in, eller ansök om anstånd samtidigt
Att betala i samband med inlämningen är ett villkor för 25 %-nedsättningen enligt artikel 27.5. Om totalsumman är tung, ansök om anstånd enligt artikel 65 i den allmänna skattelagen med ansökan gjord under den frivilliga perioden, och kontrollera om säkerhet krävs.
Vänta på beslutet om tillägget och betala saldot i tid
AEAT delger senare ett beslut om tillägget och eventuell ränta. Betala de återstående 75 % inom den frist enligt artikel 62.2 som öppnas av den delgivningen för att behålla nedsättningen, och spara alla kvitton i minst fyra år.
| Beskattningsår | Missad deklarationsfrist | Skatt att betala | Hela försenade månader | Tillägg (art. 27.2) | Efter 25 % nedsättning (art. 27.5) | Dröjsmålsränta (art. 26) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2021 | 31 december 2022 | 342 € | 45 | 15 % = 51,30 € | 38,48 € | Från 1 januari 2024 |
| 2022 | 31 december 2023 | 342 € | 33 | 15 % = 51,30 € | 38,48 € | Från 1 januari 2025 |
| 2023 | 31 december 2024 | 342 € | 21 | 15 % = 51,30 € | 38,48 € | Från 1 januari 2026 |
| 2024 | 31 december 2025 | 342 € | 9 | 1 % + 9 % = 34,20 € | 25,65 € | Ingen |
| 2025 | 31 december 2026 | 342 € | Fortfarande i tid | Ingen | Ingen | Ingen |
| Fyra öppna år | — | 1.368 € | — | 188,10 € | 141,08 € | Bara för 2021–2023 |
| Du lämnar in först, utan föregående krav | AEAT kräver först | |
|---|---|---|
| Rättslig grund | Art. 27 LGT: tillägg för sen inlämning utan föregående krav | Art. 191 och följande LGT: sanktionssystem |
| Kostnad på skatten | Fast 15 % efter tolv månader (1 % + 1 % per hel månad dessförinnan) | Mindre överträdelse: proportionell bot på 50 % av den obetalda skatten (art. 191.2) |
| Ränta | Ingen under de första tolv månaderna; från och med den trettonde månaden | Från dagen efter den ursprungliga deklarationsfristen (art. 26.2.b) |
| Nedsättningar | 25 % rabatt på tillägget om skulden och saldot betalas i tid (art. 27.5) | 30 % vid godkännande, sedan 40 % vid snabb betalning (art. 188.1.b och 188.3) |
| Finns det ett straff? | Nej – art. 191.1 undantar skatt som rättats till enligt art. 27 | Ja, utöver skatten och räntan |
| Belopp i exemplet | 51,30 € tillägg, 38,48 € efter nedsättningen | 171 € bot, 71,82 € efter båda nedsättningarna |
FAQ
Vanliga frågor
Blir jag bötfälld för de år jag aldrig lämnade in Modelo 210?
Inte om du lämnar in innan AEAT kontaktar dig. Artikel 191.1 i den allmänna skattelagen behandlar underlåtenhet att betala som en överträdelse, utom när situationen rättas till enligt artikel 27, så en frivillig sen inlämning tar bort överträdelsen i stället för att bara sätta ned boten. Det du betalar är skatten, tillägget enligt artikel 27 och, efter tolv månader, dröjsmålsränta.
Hur många år tillbaka måste jag egentligen rätta till?
Fyra. Artikel 66.a) i den allmänna skattelagen ger förvaltningen fyra år på sig att fastställa skatten, och artikel 67.1 räknar dem från dagen efter att deklarationsfristen löpte ut, så allt äldre är stängt. För fiktiv fastighetsinkomst som rättas till under 2026 betyder det normalt åren 2021 till 2024, medan 2025 fortfarande är inom sitt eget deklarationsfönster.
Hur mycket kommer det att kosta mig att ta igen det?
Skatten för de öppna åren plus ett tillägg på 1 % och ytterligare 1 % per hel försenad månad, eller en fast avgift på 15 % för år som är mer än tolv månader försenade, nedsatt med 25 % enligt artikel 27.5 om du betalar i tid. På en typisk Costa Blanca-lägenhet med en årlig skatt på omkring 342 € ger fyra försenade år ungefär 1.368 € i skatt och omkring 141 € i nedsatta tillägg, plus blygsam ränta på de äldsta åren.
Spelar det någon roll om AEAT skriver till mig innan jag lämnar in?
Ja, och det är den absolut dyraste skillnaden i den här guiden. En formellt delgiven åtgärd som syftar till att erkänna, rätta till, kontrollera, inspektera, säkerställa eller fastställa skulden är ett föregående krav enligt artikel 27.1, som stänger tilläggsvägen för den skatt och de perioder det omfattar och i stället öppnar sanktionssystemet enligt artikel 191 och följande, med ränta som löper från den ursprungliga fristen.
Måste jag betala trots att fastigheten står tom och inte ger någon inkomst?
Ja. Skatten avser en förmodad inkomst, inte pengar som mottagits: artikel 24.5 i den konsoliderade lagen om inkomstskatt för icke-residenter tillskriver inkomst till spansk fast egendom som innehas av icke-resident fysiska personer, och artikel 85.1 i Ley 35/2006 kvantifierar den till 2 % av katastervärdet, eller 1,1 % när kommunen genomförde en allmän värderingsrevidering som fick verkan under beskattningsperioden eller de tio föregående.
Vi äger lägenheten gemensamt. Lämnar vi in en deklaration eller två?
Två, en var per år och per fastighet. Artikel 85.2 i Ley 35/2006 tillskriver inkomsten ägarna enligt fördelningsreglerna i artikel 11.3, så varje delägare är en separat skattskyldig för sin andel och lämnar in sin egen Modelo 210 på sin andel av katastervärdet. Lämnar ni bara in en gemensam deklaration blir den andra hälften oinlämnad.
Kan jag betala i delbetalningar om flera år förfaller samtidigt?
Ja. Artikel 65.1 i den allmänna skattelagen tillåter anstånd eller avbetalning efter ansökan när din ekonomiska situation tillfälligt hindrar betalning i tid, med förfarandet i artikel 44 till 52 i den allmänna indrivningsförordningen. Ansök när du lämnar in deklarationen: artikel 65.5 hindrar indrivningsperioden från att starta, och artikel 82.2.a) tillåter att kravet på säkerhet slopas under ett tröskelvärde som fastställs genom ministerorder.
Jag sålde fastigheten och deklarerade aldrig den tillskrivna inkomsten. Vad gör jag nu?
Rätta till de öppna tillskrivna åren och deklarera vinsten, helst samtidigt. Vinsten beskattas med 19 % för alla icke-residenter enligt artikel 25.1.f) i den konsoliderade lagen om inkomstskatt för icke-residenter, och köparens innehållande på 3 % enligt artikel 25.2 är ett förskott som minskar vad du betalar – och, som en bieffekt, en handling som redan talade om för AEAT att du ägde fastigheten.
Hur skulle AEAT ens veta att jag har en bostad i Spanien?
Genom Catastro i första hand, som knyter ditt NIE till fastigheten, katasterbeteckningen och det katastervärde som genererar din IBI-avi. Artikel 93 i den allmänna skattelagen förpliktar tredje part att rapportera skatterelevant information, och artikel 94 utvidgar plikten till offentliga organ; uthyrning via plattformar rapporteras enligt artikel 54 ter i förordningen godkänd genom Real Decreto 1065/2007, och skatteförvaltningar utbyter information automatiskt.
Kan det här vara ett skattebrott?
Realistiskt sett nej. Skattebrottet mot statskassan kräver ett undandraget belopp långt över vad en enda bostad genererar i årlig fiktiv inkomst, och det kräver också uppsåt, medan det typiska fallet här är en ägare som aldrig fick veta att skyldigheten fanns. Det som står på spel är skatten, ett tillägg eller en bot, och ränta.
Jag lämnade in vissa år men gjorde fel. Vad använder jag?
En kompletterande självdeklaration om rättelsen ökar den skatt som ska betalas, enligt artikel 122.2 i den allmänna skattelagen, som kan lämnas in efter fristen så länge förvaltningens rätt att fastställa skatten inte har preskriberats. Om den tidigare deklarationen missgynnade dig låter artikel 120.3 dig ansöka om rättelse av den, eller lämna in en korrigerande självdeklaration där reglerna för den skatten kräver det.
Ska jag bara vänta på att åren preskriberas i stället för att rätta till dem?
Nej, för åren preskriberas inte alla på en gång, och att vänta exponerar hela ärendet. Varje år stängs fyra år efter sin egen frist, så att vänta lämnar alltid nya öppna år exponerade, och om ett krav kommer under tiden förlorar varje öppet år artikel 27-vägen på en gång och drabbas i stället av straff och ränta från den ursprungliga fristen.
Relaterade guider
- Skatt för icke-bosatta
Modelo 210: skatt för icke-residenta ägare i Spanien (2026)
Modelo 210 är den årliga deklarationen för inkomstskatt för icke-residenter (IRNR) som varje icke-resident som äger en fastighet i Spanien måste lämna in, även om den står tom.
Läs guiden → - Skatt för icke-bosatta
Modelo 210-frister 2026: kalender för icke-residenter
Modelo 210-fristerna beror på vilket år inkomsten uppkom.
Läs guiden → - Deklarationsplikter
Skatteombud i Spanien för icke-residenter: när det är obligatoriskt
De flesta icke-residenta ägare är inte skyldiga att utse ett skatteombud.
Läs guiden →
Relaterade tjänster
Modelo 210-kalkylator
Källor
- BOE — Ley 58/2003, den allmänna skattelagen (art. 26, 27, 62, 65, 66, 67, 82, 122, 138, 188, 191, 198, 210, 223 och 235)
- BOE — konsoliderade lagen om inkomstskatt för icke-residenter, Real Decreto Legislativo 5/2004 (art. 24, 25, 27 och 28)
- BOE — Ley 35/2006, lagen om personlig inkomstskatt (art. 11.3 och 85)
- BOE — Real Decreto 1065/2007, allmänna förordningen om skatteförvaltning och kontroll (art. 54 ter och 164.4)
- BOE — Real Decreto 939/2005, allmänna indrivningsförordningen (art. 44 till 52, anstånd och avbetalning)
- BOE — Ley 11/2021 om åtgärder mot skattebedrägeri (ny lydelse av art. 27 och 188)
- BOE — Orden EHA/3316/2010, Modelo 210 (konsoliderad text, deklarationsfrister)
- AEAT — inkomstskatt för icke-residenter utan fast driftställe: blankett och frist
Senast uppdaterad: 2026-09-10