Fiscalité espagnole pour norvégiens

Taux affiché de 24 %, comme pour tout non-résident de l'UE. La Norvège fait partie de l'EEE, mais l'Espagne n'étend pas le taux de 19 % réservé à l'UE aux États de l'EEE hors UE pour l'assiette de l'IRNR — elle étend en revanche certaines dispositions de déduction des frais locatifs aux résidents de l'EEE, conformément au droit de l'UE sur la libre circulation des capitaux. Effet net : un propriétaire norvégien qui loue se situe entre le Royaume-Uni (24 % en brut, sans déduction) et l'Allemagne (19 % en net, déductions intégrales) — généralement plus proche de l'Allemagne pour le revenu locatif net, plus proche du Royaume-Uni pour le revenu imputé.

Les deux États imposent la fortune, et tous deux appliquent le mécanisme de crédit de la convention de 1999. En tant que non-résident en Espagne, vous ne devez le patrimonio espagnol (modelo 714) que sur les actifs situés en Espagne au-delà de 700.000 € (avec des particularités régionales). La plupart des propriétaires norvégiens d'un appartement de vacances ne déclenchent pas le modelo 714. En tant que résident norvégien, vous devez le formuesskatt sur la fortune nette mondiale au-delà d'environ 1,7 million de NOK ; l'appartement espagnol entre dans cette assiette, avec un crédit pour tout modelo 714 espagnol acquitté. Au final, c'est généralement le seul formuesskatt norvégien qui pèse réellement.

La Norvège fait partie de l'EEE — l'Espagne n'impose pas légalement de représentant fiscal aux particuliers résidents de l'EEE. En pratique, nous le recommandons pour les mêmes raisons que pour les propriétaires britanniques : le système de notification de l'AEAT est en espagnol et adressé en Espagne, l'accès à la notification électronique exige un représentant résident en Espagne ou un certificat numérique, et les notifications manquées entraînent des pénalités automatiques. Nous assurons ce rôle pour 149 €/an.

En vertu de la convention de 1999, les pensions privées ne sont imposables que dans l'État de résidence : une fois résident fiscal espagnol, votre pension norvégienne privée ou professionnelle vous parvient donc sans impôt à la source norvégien (après dépôt d'un certificat de résidence auprès du skattemyndighetene). Les pensions du secteur public restent imposables en Norvège, avec un crédit espagnol. La folketrygd (pension d'État) est attribuée par la convention à l'État de résidence, avec certaines réserves de protocole que nous examinons au cas par cas.

Oui — le visa de la Ley 28/2022 est ouvert aux citoyens hors UE/EEE (ainsi qu'aux citoyens UE/EEE qui n'en ont pas besoin pour la résidence mais souhaitent l'avantage fiscal). Pour les Norvégiens, le volet résidence a son importance puisque la Norvège n'est pas membre de l'UE ; l'avantage fiscal qui s'y ajoute — un IRPF forfaitaire de 24 % sur les revenus de source espagnole jusqu'à 600.000 €, pendant 5 ans — constitue un atout non négligeable face au barème progressif norvégien.