Formuesskatt i Spania for ikke-bosatte: Modelo 714

Hva formuesskatten er, og hvorfor en ikke-bosatt betaler den

Impuesto sobre el Patrimonio er en direkte, personlig skatt på privatpersoners nettoformue, innført ved Ley 19/1991 og fortsatt regulert av den loven. Den skattlegger eierskap til eiendeler på én bestemt dag, 31. desember (art. 29), og den er strengt individuell: det finnes ingen felles skattemelding, og et ektepar som eier en villa sammen, er to skattytere med to skattemeldinger og to bunnfradrag.

Spanske bosatte betaler etter obligación personal, av sin samlede nettoformue i hele verden. Alle andre omfattes av obligación real (art. 5.Uno.b): en ikke-bosatt beskattes bare av eiendeler og rettigheter som ligger i Spania, som kan gjøres gjeldende i Spania eller som må oppfylles i Spania – leiligheten i Torrevieja, en spansk bankkonto, en bil registrert her – og bunnfradraget, skalaen og skattemeldingen gjelder alle bare den spanske delen. Huset, pensjonen og porteføljen i hjemlandet er usynlige for Spania.

To detaljer i loven overrasker folk. For det første regnes aksjer i et ikke-børsnotert selskap som liggende i Spania når minst 50 % av selskapets eiendeler, direkte eller indirekte, er spansk fast eiendom – så det å eie villaen gjennom et utenlandsk selskap fjerner den ikke fra skatten (art. 5.Uno.b, andre ledd). For det andre kan en bosatt som flytter til utlandet, i den første skattemeldingen etter utflyttingen, velge å fortsette å bli beskattet etter obligación personal (art. 5.Uno.a); det er sjelden fordelaktig, men muligheten finnes. Arbeidstakere under den særskilte tilflytterordningen i artikkel 93 i inntektsskatteloven beskattes på samme måte bare på reelt grunnlag, selv om de bor i Spania.

Selve bostedsstatusen avgjøres av inntektsskattens tester, som artikkel 5.Dos viser til: mer enn 183 dager i Spania i kalenderåret, eller at tyngdepunktet for de økonomiske interessene dine ligger her, gjør deg til bosatt og flytter deg over til obligación personal for alt du eier. Vår guide om Modelo 210 forklarer disse testene i detalj.

Bunnfradraget på 700.000 € – og hvorfor boligfradraget på 300.000 € ikke gjelder for deg

Artikkel 28 fastsetter bunnfradraget. Der en region ikke har fastsatt sitt eget beløp, reduseres beskatningsgrunnlaget med 700.000 € (art. 28.Dos), og artikkel 28.Tres slår uttrykkelig fast at dette beløpet gjelder for ikke-bosatte som beskattes etter obligación real. Det er et fradrag per skattyter, ikke per eiendom: et par som eier et hus til 1.300.000 € med like store andeler, oppgir hver 650.000 € og trekker hver fra 700.000 €, slik at det ikke gjenstår noe å skatte av.

Fradraget på 300.000 € som spanske bosatte har på sin vivienda habitual (art. 4.Nueve), er noe annet. Loven definerer den faste boligen med henvisning til artikkel 68.1.3.º i inntektsskatteloven – boligen der skattyteren faktisk og fast bor. En ikke-bosatt har per definisjon denne boligen utenfor Spania, så en ferieleilighet i Benidorm, en fritidsbolig i Jávea eller en utleievilla i Orihuela Costa kan aldri kvalifisere. Ikke legg 300.000 € oppå de 700.000 €; det er bare bunnfradraget som gjelder for deg.

Andre fritak i artikkel 4 gjelder også for ikke-bosatte når eiendelen ligger i Spania: innbo og personlige eiendeler (ajuar doméstico, art. 4.Cuatro) er fritatt, det samme gjelder rettigheter i pensjonsordninger (art. 4.Cinco) og verdipapirer hvis avkastning er fritatt etter loven om inntektsskatt for ikke-bosatte (art. 4.Siete). Smykker, biler, båter og kunstverk teller derimot med til markedsverdi (art. 18 og 19).

Slik verdsettes den spanske eiendommen din (art. 10)

Fast eiendom verdsettes ikke til det du selv tror den er verdt. Artikkel 10.Uno legger til grunn det høyeste av tre tall: katasterverdien, den verdien Administrasjonen har fastsatt eller kontrollert for en annen skatt, og prisen, vederlaget eller anskaffelsesverdien. For de fleste utenlandske eiere er kjøpesummen det høyeste av de tre tallene, og den forblir fast mens katasterverdiene sniker seg oppover år for år.

Det andre tallet betyr mer siden Ley 11/2021: beskatningsgrunnlaget for overdragelsesskatten ved et kjøp er nå Catastros valor de referencia, eller prisen hvis den er høyere (art. 10.2 i loven om overdragelsesskatt). Hvis referanseverdien som ble brukt for din ITP, oversteg prisen du betalte, er det det høyere tallet som teller for formuesskatten. Eiendom under oppføring verdsettes til de beløpene som faktisk er investert frem til 31. desember, pluss tomten (art. 10.Dos), og rettigheter av timeshare-type følger enten hovedregelen eller prisen som er betalt for sertifikatene (art. 10.Tres).

Eierskap fastsettes etter sivilrettslige regler (art. 7): eiendeler som tilhører begge ektefeller i fellesskap, deles i to like deler med mindre en annen andel bevises, og der eierforholdet er uklart, kan Administrasjonen anse som eier den som står oppført i et offentlig register eller skatteregister – i praksis Registro de la Propiedad og Catastro. Bruksrett (usufructo) og naken eiendomsrett verdsettes med formlene for overdragelsesskatt (art. 20), og det er derfor en arvet bruksrett over en bolig på Costa Blanca ikke telles til full verdi; vår kalkulator for usufructo bruker disse reglene.

Fradragsberettiget gjeld: boliglånet teller, det meste av annen gjeld gjør ikke det

Beskatningsgrunnlaget er nettoformue: eiendeler minus heftelser og gjeld (art. 9.Dos). For en ikke-bosatt er fradraget snevrere enn for en bosatt. Artikkel 9.Cuatro tillater bare de heftelsene og byrdene som hviler på de spanske eiendelene selv, og den gjelden som er pådratt for kapitalen som er investert i disse eiendelene. Et boliglån tatt opp for å kjøpe leiligheten, er fradragsberettiget; et personlig lån i hjemlandet til noe annet er det ikke, selv om du betalte de spanske fellesutgiftene med det.

Gjeld verdsettes til det nominelle beløpet per 31. desember og må være behørig dokumentert (art. 25.Uno): bankens årsslutt-attest som viser utestående kapital, er standardbeviset. Garanterte beløp teller ikke før garantisten faktisk blir gjort ansvarlig, og selve panteheftelsen er ikke det fradragsberettigede – det er den utsatte prisen eller det sikrede lånet som er det (art. 25.Dos). Gjeld som er pådratt for å kjøpe fritatte eiendeler, er aldri fradragsberettiget (art. 25.Tres).

Der en spansk bankkonto er en del av dine spanske eiendeler, verdsetter artikkel 12 den til saldoen ved årsslutt, eller, hvis høyere, gjennomsnittssaldoen for siste kvartal; midler som er tatt ut for å kjøpe eiendeler som oppgis i skattemeldingen, eller for å betale ned gjeld, holdes utenfor dette gjennomsnittet, og et lån som er satt inn på kontoen i siste kvartal, telles verken med i gjennomsnittet eller trekkes fra som gjeld. En stor overføring i desember for å finansiere depositumet på et nytt kjøp, forstyrrer derfor ikke tallet.

Den statlige skalaen (art. 30) og et regneeksempel

Når bunnfradraget er trukket fra, beskattes grunnlaget etter skalaen som er vedtatt av regionen, eller, i mangel av det, etter den statlige skalaen i artikkel 30.2, som er den som gjelder for ikke-bosatte som standard (art. 30.3). Den er progressiv med åtte trinn, fra 0,2 % og opp til 3,5 % over 10.695.996,06 € – tabellen nedenfor gjengir den konsoliderte BOE-teksten.

Regneeksempel: en norsk eiers leilighet i Alicante er oppført med en verdi på 1.200.000 €, eid alene av henne, uten boliglån. Beskatningsgrunnlag 1.200.000 € minus 700.000 € = 500.000 €. Trinnet som starter ved 334.252,88 €, gir et fast beløp på 835,63 €, og de resterende 165.747,12 € beskattes med 0,5 %, det vil si 828,74 €. Samlet formuesskatt: 1.664,37 € – om lag 0,14 % av eiendommens verdi, omtrent det et års fellesutgifter koster.

Fordi skalaen brukes per person, ville den samme leiligheten eid 50/50 gitt hver ektefelle et grunnlag på 600.000 €, under bunnfradraget, og ingen skatt i det hele tatt. Å dele eierskapet mellom ektefellene på kjøpstidspunktet er derfor den mest effektive formuesskattebeslutningen en ikke-bosatt kjøper tar – og den må tas før skjøtet signeres, ikke i april.

Skatten er overført til regionene: den ikke-bosattes valgmulighet (DA 4ª)

Formuesskatten er en statlig skatt der inntektene, og deler av reglene, er overført til de selvstyrte regionene (art. 2.Dos og første tilleggsbestemmelse i LIP, i henhold til finansieringsloven Ley 22/2009). Innenfor denne overføringen kan regionene fastsette sitt eget bunnfradrag, sin egen skala og sine egne fradrag og bonusordninger – og det er derfor skatten i praksis er null i noen regioner og høyere enn den statlige skalaen i andre.

Opprinnelig ble en ikke-bosatt alltid beskattet etter de statlige reglene. Den fjerde tilleggsbestemmelsen, slik den lyder etter Ley 11/2021, gir nå enhver ikke-bosatt, uansett hvor vedkommende bor, rett til å bruke reglene i den regionen der den største verdien av de spanske eiendelene ligger. AEATs eget veiledningshefte beskriver dette som et valg som kan brukes eller ikke: du velger det gunstigste regelsettet på selve skattemeldingen, og ingenting tvinger deg til å velge det regionale.

Valget gjelder hele skattemeldingen, ikke eiendel for eiendel. En eier med en leilighet i Benidorm og en mindre en i Murcia ser på hvor den høyeste verdien ligger – Comunitat Valenciana – og sammenligner den valencianske pakken (bunnfradrag, skala, bonusordninger) med den statlige pakken. Fordi solidaritetsskatten på store formuer nettopp ble innført for å nøytralisere regionale bonusordninger over 3.000.000 €, er den regionale veien mest verdt i sjiktet mellom 700.000 € og 3.000.000 €.

Hva Comunitat Valenciana gjør (Ley 13/1997, art. 8–9)

De valencianske reglene finnes i Ley 13/1997 fra Generalitat. Artikkel 8 setter bunnfradraget til 1.000.000 €, men ordlyden er presis: den gjelder for skattytere etter obligación personal som har fast bosted i Comunitat Valenciana. En ikke-bosatt oppfyller ikke den beskrivelsen, så den forsvarlige tolkningen er at en britisk eller nederlandsk eier av en bolig på Costa Blanca beholder det statlige bunnfradraget på 700.000 € selv når vedkommende velger de valencianske reglene. Vær forsiktig med enhver påstand om at beløpet på 1.000.000 € gjelder for ikke-bosatte, og be om individuell rådgivning.

Artikkel 9 fastsetter en valenciansk skala som er høyere enn den statlige i alle trinn unntatt det siste: 0,25 % i stedet for 0,2 % på de første 167.129,45 €, 0,37 % i stedet for 0,3 % på det neste trinnet, 0,62 % i stedet for 0,5 % og så videre, opp til den samme toppsatsen på 3,5 %. Den midlertidige skalaen som gjaldt i 2023 og 2024, er opphevet. Sammenligningstabellen nedenfor stiller de to skalaene opp side om side.

Konsekvensen for den typiske ikke-bosatte er mot-intuitiv: å velge de valencianske reglene koster normalt mer, ikke mindre. På beskatningsgrunnlaget på 500.000 € fra eksempelet ovenfor gir den statlige skalaen 1.664,37 € og den valencianske skalaen 2.063,81 €. Med mindre en fremtidig valenciansk bonusordning endrer bildet, blir de fleste ikke-bosatte med eiendom på Costa Blanca ganske enkelt værende på de statlige reglene – og fordi DA 4ª-valget er frivillig, kan de gjøre nettopp det.

Modelo 714: hvem som må levere, når og hvordan

Skattemeldingen heter Modelo 714. Artikkel 37 pålegger deg å levere i to tilfeller: når skatten viser seg å være å betale etter fradrag og bonusordninger, eller – selv om det ikke er noe å betale – når verdien av eiendelene og rettighetene dine, målt etter lovens regler og før fradrag for gjeld eller bunnfradrag, overstiger 2.000.000 €. Hold de to testene fra hverandre: en ikke-bosatt med en villa til 1.500.000 € og et boliglån på 900.000 € skylder ingenting, og fordi beløpet er under 2.000.000 €, leverer vedkommende ingen skattemelding; den samme villaen oppført med en verdi på 2.100.000 € må deklareres, selv om skatten kan bli null.

Leveringsperioden er den samme som for den årlige selvangivelsen hvert år. For skatteåret 2025 – eiendeler per 31. desember 2025 – fastsatte AEAT perioden fra 8. april til 30. juni 2026, med 25. juni 2026 som siste frist hvis du betaler med direkte belastning fra en spansk konto. Modelo 714 leveres elektronisk på AEATs sede med et digitalt sertifikat, Cl@ve eller gjennom en autorisert samarbeidspartner, for eksempel skatterådgiveren din.

Artikkel 6 krever at ikke-bosatte utnevner en representant bosatt i Spania når de opptrer gjennom et fast driftssted, eller når AEAT krever det på grunn av størrelsen og karakteren av de spanske eiendelene deres, og å melde fra om utnevnelsen innen leveringsfristen; å unnlate dette er en alvorlig overtredelse med en bot på 1.000 €. Uavhengig av dette krever reglene for inntektsskatt for ikke-bosatte at bosatte utenfor EU/EØS utnevner en representant i flere situasjoner, så i praksis har de fleste ikke-EU-eiere allerede en – og samme person bør ta seg av Modelo 714.

Hver eier leverer sin egen skattemelding med sitt eget NIE og sitt eget bunnfradrag på 700.000 €. Har du aldri levert, men skulle ha gjort det, betyr det å rette opp dette frivillig før AEAT skriver til deg, at du betaler tilleggsavgiften for sen levering etter den alminnelige skatteloven i stedet for en bot; foreldelsesfristen er fire år.

Solidaritetsskatten på store formuer (Ley 38/2022)

Siden 2022 kommer en andre, rent statlig skatt på toppen av formuesskatten: Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, innført ved artikkel 3 i Ley 38/2022. Den skattlegger nettoformue over 3.000.000 €, bruker de samme verdsettelsesreglene og samme opptjeningstidspunkt 31. desember, og gjelder for ikke-bosatte etter obligación real på deres spanske eiendeler, akkurat som formuesskatten.

Grunnlaget reduseres med et bunnfradrag på 700.000 €, som Real Decreto-ley 8/2023 bekreftet gjelder både for bosatte og ikke-bosatte, og skalaen har tre reelle trinn: 1,7 % mellom 3.000.000 € og 5.347.998,03 €, 2,1 % opp til 10.695.996,06 € og 3,5 % over dette. Avgjørende er at formuesskatten som faktisk er betalt for samme år, trekkes fra solidaritetsskatten, så for en ikke-bosatt på den statlige skalaen tilfører den andre skatten som regel ingenting: den slår bare inn der regionale bonusordninger har visket ut formuesskatten.

Skatten ble opprinnelig varslet for to år, men Real Decreto-ley 8/2023 forlenget den på ubestemt tid, inntil formuesbeskatningen gjennomgås som del av reformen av den regionale finansieringen. Den leveres på Modelo 718 i juli året etter, og bare av dem hvis skatt viser seg å være å betale. Med bunnfradraget på 700.000 € og et første trinn på 0 % betyr det i praksis spansk nettoformue fra om lag 3.700.000 € og oppover.

IBI, Modelo 210 og Modelo 720: hvordan pliktene henger sammen

En ikke-bosatt eier på Costa Blanca lever med et lite sett tilbakevendende skatter, og det hjelper å se dem i sammenheng. IBI er den kommunale eiendomsskatten: den påløper 1. januar, den som eier eiendommen den dagen, skylder for hele året, satsen fastsettes av hvert ayuntamiento i sin ordenanza fiscal, og i det meste av provinsen Alicante er det SUMA Gestión Tributaria som utsteder kvitteringen. Vår gratis IBI-simulator anslår beløpet per kommune; katasterverdien den bruker, er utgangspunktet for de to statlige skattemeldingene.

Modelo 210 er den årlige inntektsskatten for ikke-bosatte: beregnet inntekt av en bolig til egen disposisjon, leieinntekt eller gevinsten ved et salg. Modelo 714 er formuesskatten på den samme eiendommen, men av verdien i stedet for inntekten, og bare over 700.000 €. De leveres hver for seg, på ulike kalendere, og den ene erstatter ikke den andre. Katasterverdien på IBI-kvitteringen styrer grunnlaget for Modelo 210 og setter gulvet for verdsettelsen på Modelo 714, så de tre dokumentene må fortelle den samme historien.

Modelo 720 – den informative erklæringen om eiendeler i utlandet – er den ikke-bosatte ikke leverer. Det er en plikt for spanske bosatte med utenlandske kontoer, verdipapirer eller eiendom over rapporteringstersklene. Den dagen du blir bosatt, snur bildet seg: du leverer Modelo 720 for eiendelene du etterlot deg, du betaler formuesskatt på din samlede formue i hele verden etter obligación personal, og fradraget på 300.000 € for fast bolig og det regionale bunnfradraget blir endelig ditt. Vår guide om Modelo 720 tar for seg denne overgangen.

60 %-taket mellom inntekt og formue og kreditt for utenlandsk skatt: bare for bosatte

Bosatte har en sikkerhetsventil i artikkel 31: summen av formuesskatten og inntektsskatten deres kan ikke overstige 60 % av grunnlagene for inntektsskatten, og der den gjør det, reduseres formuesskatten, med opptil 80 %. Bestemmelsen er uttrykkelig utformet for skattytere etter obligación personal. En ikke-bosatt kan ikke påberope seg den: med liten eller ingen spansk inntekt betales formuesskatten på en stor spansk eiendom i sin helhet, uansett forholdet til inntekten.

Det samme gjelder artikkel 32, som lar bosatte trekke fra formuesskatt betalt i utlandet: den gjelder bare for obligación personal. En ikke-bosatt som også betaler formuesskatt hjemme på den samme spanske eiendommen, får ingen kreditering i Spania; en eventuell lettelse kommer fra hjemlandets egne regler eller fra skatteavtalen, og bare der avtalen dekker skatter på kapital. Flere hjemland – Storbritannia blant dem – har ingen formuesskatt i det hele tatt, og da er det ingenting å kreditere, og den spanske skatten er ganske enkelt en kostnad ved å eie.

Den eneste bonusordningen i de statlige reglene er reduksjonen på 75 % for eiendeler i Ceuta og Melilla (art. 33), uten betydning for eiere på Costa Blanca. Alt annet – den valencianske fradragsordningen for investering i nyetablerte selskaper, for eksempel – hører til den regionale pakken og gjelder for deg bare hvis du velger den etter DA 4ª og oppfyller vilkårene.

Hvorfor ikke-bosatte overlater Modelo 714 til en skatterepresentant

Formuesskatten er like mye en årlig beslutning som en årlig skattemelding. Hvert år må noen sjekke de tre verdiene for eiendommen, innhente bankens attest for boliglånet, avgjøre om det regionale valget er verdt å ta, bekrefte at grensen for bruttoformue ikke er overskredet etter et nytt kjøp, og samordne tallene med Modelo 210, slik at AEAT ser én konsistent katasterverdi på tvers av skattemeldingene. Det meste av dette foregår på spansk, og det meste krever et digitalt sertifikat.

En representant i Spania mottar også varsler fra AEAT. Henvendelser om formuesskatt kommer ofte flere år senere, når Administrasjonen krysskontrollerer et salg, en arv eller en skattemelding levert av en slektning, og et brev til en tom spansk adresse anses som forkynt. Å ha en registrert bosatt representant er forskjellen mellom å svare på en henvendelse og å oppdage en bot.

spainfiscal utarbeider og leverer Modelo 714 for ikke-bosatte eiere på hele Costa Blanca og i Comunitat Valenciana, beregner valget mellom statlige og valencianske regler, samordner det med Modelo 210 og IBI, og opptrer som din utnevnte skatterepresentant overfor AEAT – slik at villaen forblir en feriebolig og ikke et skatteproblem.