Сроки подачи модели 210 в 2026 году: полный календарь

Почему календарь модели 210 сбивает с толку в 2026 году: дата начисления против года подачи

Модель 210 — это самостоятельная декларация: налоговая служба (AEAT) не присылает ни напоминаний, ни квитанций, так что за знание срока отвечает только налогоплательщик. Все сроки отсчитываются от даты начисления дохода, которую статья 27 Real Decreto Legislativo 5/2004, консолидированного закона о налоге на доходы нерезидентов, устанавливает на 31 декабря для вменённого дохода, на момент, когда арендная плата подлежит уплате или получена, для аренды и на дату передачи имущества для прироста капитала.

Сами сроки установлены статьёй 5 приказа Orden EHA/3316/2010. Приказ Orden HAC/623/2026 от 12 июня, опубликованный в BOE 23 июня 2026 года и действующий с 24 июня, изложил эту статью в новой редакции. Его единственное заключительное положение указывает, что новые сроки впервые применяются к вменённому доходу и сгруппированной аренде, начисленным в 2026 году, а также к раздельно декларируемой аренде, начисленной в последнем квартале 2026 года.

На практике это означает, что в течение 2026 года доход 2025 года подаётся по старому календарю, а с 2027 года доход 2026 года — по новому. Календарь, который приводит только один режим, ошибочен не для всех читателей, но для половины из них. Поэтому каждая дата в этом руководстве привязана к году начисления.

Вменённый доход от жилья для собственного пользования: весь 2026 год, а с 2027 года — с апреля по декабрь

Нерезидент, который держит жильё в Испании для личного пользования, декларирует вменённый доход (вид дохода 02), начисляемый 31 декабря каждого года. За 2025 год декларацию можно подать в любой момент с 1 января по 31 декабря 2026 года, как и раньше: разъяснение AEAT о реформе подтверждает, что срок за 2025 год не затронут.

За 2026 год и все последующие новая статья 5.b) приказа Orden EHA/3316/2010 открывает окно 1 апреля следующего календарного года и закрывает его 31 декабря. Вменённый доход за 2026 год, таким образом, можно подать только с 1 апреля по 31 декабря 2027 года. Собственник, который попытается подать его в январе 2027 года, как многие делали каждый год, обнаружит, что срок ещё не начался.

Подаётся одна декларация на каждого собственника и на каждый объект. Супруги, владеющие квартирой в Торревьехе в долях 50/50, подают две декларации, каждая — с половиной кадастровой стоимости. Окно длинное, но последний день — настоящий срок: 31 декабря 2026 года выпадает на четверг, а 31 декабря 2027 года — на пятницу, так что ни в одном из этих лет переноса из-за выходных нет.

Аренда: годовая группировка и перенос с января на апрель

Доходы от аренды (вид дохода 01, или 35 при нескольких плательщиках) группируются по годам начиная с начислений 2024 года по приказу Orden HFP/1338/2023, так что квартальные декларации по аренде, которые до сих пор описывают многие сайты, остались в прошлом. За аренду, начисленную в 2025 году, сгруппированная декларация с суммой к уплате подавалась с 1 по 20 января 2026 года по старому календарю.

Для аренды, начисленной в 2026 году, новая статья 5.c).1.º переносит срок деклараций с суммой к уплате на первые 20 календарных дней апреля следующего года, то есть на 1–20 апреля 2027 года, причём как для сгруппированной, так и для раздельной подачи.

Переход поэтапный. Если вы решили декларировать каждый квартал 2026 года отдельно, первые три квартала сохраняют старое правило первых 20 дней месяца, следующего за кварталом: апрель, июль и октябрь 2026 года. Только четвёртый квартал 2026 года переходит на 1–20 апреля 2027 года — ту же дату, что и сгруппированная декларация. С начислений 2027 года апрель остаётся единственной датой.

Когда жильё часть года сдаётся, а остальное время используется владельцем, подаются обе декларации: по аренде за сданные дни и по вменённому доходу, рассчитанному пропорционально остальным дням, по собственному календарю. Их сроки никогда не совпадают.

Нулевые декларации и возвраты: 20 января и 1 февраля

Не каждая модель 210 предполагает платёж. Резидент ЕС, Исландии, Норвегии или Лихтенштейна, у которого вычитаемые расходы равны арендной плате, или собственник, чей доход освобождён по соглашению, подаёт нулевую декларацию. Статья 5.c).2.º приказа Orden EHA/3316/2010, не тронутая реформой 2026 года, сохраняет для неё период с 1 по 20 января года, следующего за начислением: 1–20 января 2026 года для доходов 2025 года и 1–20 января 2027 года для доходов 2026 года.

Декларации с результатом к возврату, обычно из-за того, что удержание превысило налог, можно подавать с 1 февраля года, следующего за начислением, и в пределах четырёх лет, отсчитываемых от окончания срока уплаты удержания. Тот же четырёхлетний предел действует для права требовать возврат по статье 66 закона Ley 58/2003, Общего налогового закона.

Февральское правило не относится к декларации после продажи недвижимости, у которой собственное окно независимо от результата, как объясняется в следующем разделе. Смешение этих двух правил — частая причина пропущенных сроков у продавцов, рассчитывающих вернуть удержание 3 %.

Продажа недвижимости: модель 211 в течение месяца, модель 210 в течение четырёх

Когда продаёт нерезидент, покупатель обязан удержать 3 % цены и внести их в AEAT по модели 211 в течение одного месяца с даты передачи, согласно статье 25.2 консолидированного закона о налоге на доходы нерезидентов и статье 8.5 приказа Orden EHA/3316/2010. Затем покупатель передаёт продавцу заверенный экземпляр модели 211.

Продавец декларирует прирост (вид дохода 28) по модели 210 в течение трёх месяцев, которые начинаются по истечении этого месячного срока: на практике — четыре месяца с даты нотариального акта. Статья 5.a) приказа прямо говорит, что этот срок действует независимо от результата декларации, поэтому продавец, требующий возврата части или всех 3 %, использует то же окно, а не правило 1 февраля.

Прирост облагается по ставке 19 % для любого нерезидента независимо от страны резидентства согласно статье 25.1.f) консолидированного текста. Если удержанные 3 % превышают налог, разница возвращается на указанный счёт при условии, что модель 211 покупателя подана и оплачена, а ваши предыдущие декларации по вменённому доходу в порядке.

Прямое списание и другие даты отсечения платежа: почему 23 декабря — не 31 декабря

Есть три способа оплаты. Код NRC формируется, когда испанский банк-партнёр списывает сумму со счёта; прямое списание с февраля 2024 года допускает счета SEPA вне сети банков-партнёров; а перевод из-за рубежа требует сначала подать декларацию электронно с вариантом признания долга, который создаёт платёжный идентификатор, действительный 30 дней и всегда в евро.

Прямое списание закрывается раньше срока подачи, потому что банку нужно время на исполнение. По статье 12.6 приказа Orden EHA/3316/2010 в действующей редакции вменённый доход, начисленный с 2026 года, можно оплатить списанием с 1 апреля по 23 декабря следующего года; аренду, сгруппированную или раздельную, — с 1 по 15 апреля; общие квартальные окна длятся с 1 по 15 апреля, июля, октября и января.

Для вменённого дохода за 2025 год, подаваемого в 2026 году, последний день оформления прямого списания — 23 декабря 2026 года, тогда как последний день подачи — 31 декабря. Для сгруппированной аренды за 2025 год окно списания закрылось 15 января 2026 года. Декларацию о продаже (вид 28) списанием оплатить нельзя никогда.

Выходные и праздники: что происходит, когда срок заканчивается в субботу

Большинство сроков модели 210 выражены в календарных днях: первые 20 календарных дней апреля включают выходные. Значение имеет последний день. По статье 30.5 закона Ley 39/2015, регулирующего исчисление административных сроков, если последний день срока нерабочий, срок продлевается до первого следующего рабочего дня, а статья 30.2 относит к нерабочим дням субботы, воскресенья и праздники.

Сроки, установленные в месяцах, такие как месяц для модели 211 или три месяца для декларации о продаже, считаются от даты до даты по статье 30.4: акт, подписанный 31 мая, даёт месячный срок, который истекает 30 июня, потому что в июне нет 31-го числа.

Для 2026 года календарь благоприятен: 20 января был вторником, 20 апреля и 20 июля — понедельниками, 20 октября — вторник, 23 декабря — среда, а 31 декабря — четверг. В 2027 году 20 января — среда, 1 февраля — понедельник, 1 апреля — четверг, 20 апреля — вторник, 31 декабря — пятница. Ни одна дата закрытия в эти два года не требует правила о выходных.

Подача с опозданием: надбавки по статье 27 Общего налогового закона

Если вы подаёте декларацию после срока по собственной инициативе, до любого требования AEAT, штрафа нет. Статья 27.2 закона Ley 58/2003 в редакции закона Ley 11/2021 устанавливает надбавку 1 % плюс дополнительный 1 % за каждый полный месяц задержки, рассчитанную от суммы к уплате, а в первые двенадцать месяцев проценты за просрочку не начисляются.

По истечении двенадцати месяцев надбавка становится фиксированной — 15 %, и добавляются проценты за просрочку со дня, следующего за двенадцатимесячной отметкой, до подачи декларации. Статья 27.5 уменьшает надбавку на 25 %, если и долг, и оставшаяся часть надбавки уплачены в срок по статье 62.2, который открывается с уведомлением о начислении надбавки.

Картина меняется, если AEAT напишет первой: предварительное требование закрывает путь надбавки и открывает процедуру наложения штрафа. Долги погашаются давностью через четыре года по статье 66, поэтому собственник, который никогда не подавал декларации, обычно регуляризует четыре открытых года, а остальные отпадают.

Шесть ошибок календаря, которые стоят денег владельцам на Коста-Бланке

Первая — миф о 20 июня, заимствованный из кампании по подоходному налогу резидентов: у модели 210 нет июньского срока. Вторая — подача вменённого дохода за 2026 год в январе 2027 года, когда срок откроется только 1 апреля. Третья — ссылка на старый квартальный календарь аренды, отменённый для начислений 2024 года и перенесённый на апрель для начислений 2026 года.

Четвёртая — путаница между 23 декабря, последним днём оформления прямого списания, и 31 декабря, последним днём подачи: декларацию, подготовленную 28 декабря, ещё можно подать, но только с оплатой по NRC или переводом. Пятая — ожидание, что возврат после продажи подчиняется правилу 1 февраля, тогда как у декларации вида 28 собственное четырёхмесячное окно независимо от результата.

Шестая, менее заметная, — одна декларация на супругов. Вменённый доход нельзя группировать, поэтому подаётся по одной декларации на каждого собственника и на каждый объект, все с одним и тем же сроком. Пропуск одной из двух влечёт надбавку на эту половину налога.

Как составить собственный календарь модели 210 на 2026 и 2027 годы

Отталкивайтесь от года начисления, а не от сегодняшней даты. Перечислите каждый объект и каждого собственника и для каждой пары отметьте, является ли доход вменённым, арендным или тем и другим. Затем назначьте окно по таблицам ниже: доходы 2025 года по старому календарю в течение 2026 года, доходы 2026 года по новому календарю с 2027 года.

Заранее выберите способ оплаты, потому что он определяет реальный срок: 23 декабря или 15 апреля при прямом списании, 31 декабря или 20 апреля при оплате по NRC или переводом. Поддерживайте актуальный сертификат налогового резидентства, от которого зависит ставка 19 % для резидентов ЕС и ЕЭП, и храните подтверждения четыре года.

Если вы обнаружили неподанные годы, регуляризуйте их до того, как придёт письмо. Путь надбавки по статье 27 дёшев по сравнению с процедурой штрафа, а четырёхлетняя давность означает, что самые старые годы, возможно, уже закрыты. Наш сервис IRNR берёт на себя календарь, подачу и оплату из-за рубежа в обоих режимах.