Годами не подавали modelo 210: что будет и как всё исправить
Почти каждую неделю приходит одно и то же письмо: люди купили квартиру в Торревьехе, Ориуэла-Косте или Дении много лет назад, у нотариуса никто не упомянул ежегодную декларацию, и они только что узнали о modelo 210. Страх, который приходит следом, обычно намного больше самого долга. Испанская система проводит очень чёткую линию между налогоплательщиком, который сам приводит свои дела в порядок, и тем, за кем налоговой службе приходится гнаться, и эта линия стоит реальных денег: с одной стороны надбавка в несколько процентов от небольшой годовой суммы, с другой — режим санкций, который начинается с половины неуплаченного налога и с процентами со дня первоначального срока. К тому же срок давности навсегда закрывает самые старые годы через четыре года. Это руководство разбирает, что именно осталось незадекларированным, сколько на самом деле стоит надбавка с полностью выписанной арифметикой, какие годы действительно нужно закрывать, что меняется, если сначала приходит письмо, и в каком порядке всё делать.
Краткий ответ
Ничего страшного не произойдёт, если вы подадите первыми. Добровольная подача недостающих деклараций modelo 210 до того, как вам напишет налоговая, не влечёт штрафа: только надбавка по статье 27 — 1 % плюс ещё 1 % за каждый полный месяц просрочки, либо фиксированные 15 % плюс проценты после двенадцати месяцев, со скидкой 25 % при своевременной уплате. И открытыми остаются лишь четыре года.
Проверил
Valery Grinkevich
Дипломированный экономист · налоговый консультант · 20+ лет опыта · Торревьеха, Коста-Бланка
Ключевые выводы
- Незаявленным осталось вменённое доходное обложение недвижимости: презюмируемый доход, который платят за само владение жильём в Испании, если оно не сдаётся (ст. 24.5 TRLIRNR, отсылающая к ст. 87 сводного текста закона об НДФЛ 2004 года, ныне отменённого, — действующая норма это ст. 85 закона 35/2006). Пустая квартира тоже его порождает.
- Если подать до любого требования, санкции не будет вовсе. Статья 191.1 LGT прямо исключает налог, урегулированный по статье 27, поэтому единственные расходы — надбавка и, после двенадцати месяцев, проценты за просрочку.
- Надбавка составляет 1 % плюс ещё 1 % за каждый полный месяц просрочки и фиксированные 15 % по истечении двенадцати месяцев, причём проценты начисляются только с тринадцатого месяца (ст. 27.2). При своевременной уплате надбавка уменьшается на 25 % (ст. 27.5).
- Открыты только четыре года. Право начислить налог истекает через четыре года после окончания срока подачи (ст. 66.a и 67.1 LGT), поэтому урегулирование в 2026 году обычно охватывает 2021-2024 годы, а всё более раннее закрыто.
- Если требование приходит первым, путь надбавки исчезает: лёгкое нарушение карается штрафом в 50 % от неуплаченного налога (ст. 191.2), уменьшаемым на 30 % за согласие и ещё на 40 % за быструю уплату (ст. 188.1.b и 188.3), с процентами со дня первоначального срока.
На этой странице
- Что осталось неподанным и почему облагается пустая квартира
- Насколько мала обычно годовая сумма
- Линия, которая решает всё: до или после требования
- Надбавки статьи 27 с выписанной арифметикой
- Проценты за просрочку: как они работают и откуда берётся ставка
- Четыре года и ни одним больше: срок давности
- Полный расчёт: четыре года, закрытые в октябре 2026 года
- Если требование пришло первым: нарушения, штрафы и скидки
- Как урегулирование выглядит на практике
- Когда итог кусается: отсрочка и рассрочка
- Отягчённые случаи: незадекларированная продажа, незадекларированная аренда
- Как налоговая узнаёт, что вы ничего не подавали
- Письмо уже пришло: какое именно и что делать
- Как закрыть годы без modelo 210 до того, как вам напишет налоговая
- Часто задаваемые вопросы
Что осталось неподанным и почему облагается пустая квартира
Обязанность, о которой никто не рассказал у нотариуса, — это налог на доходы нерезидентов по вменённому доходу от недвижимости. Статья 24.5 сводного текста закона об IRNR (Королевский законодательный декрет 5/2004) устанавливает, что для физических лиц-нерезидентов вменённый доход от расположенной в Испании недвижимости определяется по правилам налога на доходы физических лиц. Статья 27.1.c) того же текста относит момент возникновения обязательства на 31 декабря каждого года, а статья 28.1 возлагает подачу и уплату на самого налогоплательщика: нет налогового агента, нет ежегодного уведомления, по почте ничего не приходит. Налог существует, потому что вы собственник, а декларация существует, потому что составить её должны именно вы.
В самой отсылке спрятана ловушка. Статья 24.5 по-прежнему указывает на статью 87 сводного текста закона об НДФЛ 2004 года, утверждённого Королевским законодательным декретом 3/2004, который был отменён со вступлением в силу закона 35/2006. Норма, применяемая сегодня, — это статья 85 закона 35/2006, содержащая то же самое под другим номером. Собственники ищут старую ссылку, находят недействующую статью и делают вывод, что обязанность исчезла; она не исчезла. Статья 85.1 вменяет в качестве дохода 2 % кадастровой стоимости городской недвижимости, которая не является основным жильём, не используется в предпринимательской деятельности и не приносит доходов от капитала, пропорционально числу дней в каждом налоговом периоде.
Пониженный процент 1,1 % применяется, когда кадастровые стоимости муниципалитета были пересмотрены, изменены или определены в рамках общей коллективной оценки, вступившей в силу в этом налоговом периоде или в десяти предыдущих, а также когда у объекта нет кадастровой стоимости или она не была доведена до собственника — тогда эти 1,1 % применяются к 50 % от большей из двух величин: проверенной администрацией стоимости для целей других налогов и цены приобретения. Какой из двух процентов относится к квартире в Аликанте или к вилле в Хавее — это вопрос об истории оценки конкретного муниципалитета, а не выбор налогоплательщика, и это самая частая ошибка в декларациях, которые собственник готовит сам.
Совет
Вменение — это презюмируемый доход, а не налог на полученные деньги. Жильё, простоявшее пустым весь год, использованное вами две недели или занятое родственником без арендной платы, порождает ровно ту же декларацию.
Насколько мала обычно годовая сумма
Прежде чем волноваться из-за надбавок, стоит измерить сам долг, потому что цифра почти всегда меньше связанного с ней страха. Налоговая база — это процент из статьи 85.1 закона 35/2006, применённый к кадастровой стоимости из вашей квитанции IBI: к полной кадастровой стоимости, земля плюс строение, а не к рыночной цене и не к тому, что вы заплатили. Ставка затем берётся из статьи 25.1.a) сводного текста закона об IRNR: 19 % для резидентов другого государства Европейского союза и государства Европейского экономического пространства с действующим обменом налоговой информацией, и 24 % для всех остальных. С 2021 года это ставит британских собственников в разряд 24 %, а нидерландских, немецких, бельгийских, шведских и польских — в разряд 19 %.
Возьмём квартиру в Торревьехе с кадастровой стоимостью 90 000 евро в муниципалитете, где стоимости не пересматривались последние десять периодов. База — это 2 % от 90 000, то есть 1 800 евро. По ставке 19 % налог составит 342 евро за весь год; по ставке 24 % — 432 евро. Если квартира принадлежит супругам поровну, каждый подаёт декларацию на 171 евро или на 216 евро. Именно эти цифры умножаются на четыре или пять лет молчания, и именно поэтому подавляющее большинство таких дел закрывается заметно дешевле двух тысяч евро вместе с надбавками.
Две поправки делают цифру ещё меньше в конкретных ситуациях. Если муниципалитет всё же провёл общий пересмотр, вступивший в силу в последние десять налоговых периодов, процент падает до 1,1 % и налог уменьшается почти вдвое. А если вы владели объектом не весь год, вменение распределяется по дням, поэтому год покупки и год продажи — неполные годы. Ни одна из поправок не отменяет обязанность подавать декларацию; обе меняют сумму к уплате.
Пример
Кадастровая стоимость 90 000 евро, без пересмотра в последние десять периодов, собственник — резидент Европейского союза: 2 % от 90 000 дают базу 1 800 евро, по ставке 19 % — 342 евро налога за год. Та же квартира, поделённая между супругами поровну, даёт две декларации по 171 евро.
Линия, которая решает всё: до или после требования
Испанское налоговое право обходится с одним и тем же упущением двумя радикально разными способами в зависимости от того, кто сделал шаг первым. Если вы подаёте недостающие декларации по собственной инициативе, применяется статья 27.1 закона 58/2003, Общего налогового закона: вы должны надбавку за подачу вне срока без предварительного требования, а это дополнительное налоговое обязательство, а не санкция (ст. 25.1). Если первой действует налоговая служба, статья 27 выбывает из игры, и вместо неё открывается режим санкций статей 191 и последующих — сверх налога и процентов.
Закон точно определяет, что считается предварительным требованием. Абзац второй статьи 27.1 признаёт таковым любое действие администрации, доведённое до налогоплательщика в официальном порядке и направленное на признание, урегулирование, проверку, инспекцию, обеспечение или начисление налогового долга. Отсюда следуют две вещи. Первое: письмо, которое лишь сообщает, что у налоговой есть данные о недвижимости в Испании, без указания налога и периода и без требования что-либо предоставить, не обязательно является требованием. Второе, и более важное: в момент, когда настоящее требование официально вручено, дешёвый путь закрывается для того налога и тех периодов, которых оно касается, — поэтому календарь важнее суммы.
Статья 191.1 делает последствие явным, а не оставляет его толкованию: неуплата налога, который должен был следовать из правильной самодекларации, является нарушением, за исключением случаев, когда положение урегулировано в соответствии со статьёй 27. Добровольное урегулирование не смягчает санкцию, оно её устраняет, потому что устраняет само нарушение. Одна эта фраза объясняет, почему любой консультант в этой области говорит собственнику с неподанными годами одно и то же: дорогая ошибка — это не годы молчания, а ещё один месяц ожидания после того, как вы узнали.
Внимание
После официального вручения требования, охватывающего modelo 210 за конкретный год, никакая последующая подача за этот год уже не вернёт путь статьи 27. Если письмо уже пришло, прочитайте предпоследний раздел прежде всего остального.
Надбавки статьи 27 с выписанной арифметикой
Статья 27.2 Общего налогового закона в редакции закона 11/2021 устанавливает надбавку в 1 % плюс ещё 1 % за каждый полный месяц просрочки, отсчитываемый от окончания срока подачи. Декларация, поданная в течение первого месяца после срока, влечёт поэтому 1 %; два полных месяца просрочки — 3 %; девять полных месяцев — 10 %. Надбавка рассчитывается от суммы к уплате по самодекларации, исключает санкции, которые могли бы быть наложены, и в течение этих первых двенадцати месяцев никакие проценты за просрочку не начисляются вовсе.
Когда с окончания срока проходит более двенадцати месяцев, шкала перестаёт расти и превращается в фиксированные 15 %. С этого момента добавляются проценты за просрочку, которые идут со дня, следующего за истечением этих двенадцати месяцев, до момента фактической подачи декларации. Это структурная причина того, что закрыть пять лет не в пять раз хуже, чем закрыть один: все годы с просрочкой более двенадцати месяцев несут одни и те же 15 %, и растут только проценты.
Статья 27.5 затем уменьшает надбавку на 25 % при условии, что два платежа сделаны вовремя: долг по декларации, поданной вне срока, уплачивается при её подаче — либо по соглашению о рассрочке, обеспеченному банковской гарантией или страховым сертификатом и запрошенному в этот же момент, — а оставшиеся 75 % надбавки уплачиваются в срок статьи 62.2, который открывается при вручении налоговой службой начисления надбавки. Эта статья 62.2 даёт срок до 20-го числа следующего месяца, если уведомление получено с 1-го по 15-е, и до 5-го числа второго следующего месяца, если оно получено с 16-го до конца месяца. Если хотя бы один из платежей сорван, скидка истребуется обратно без каких-либо иных формальностей, кроме уведомления.
Проценты за просрочку: как они работают и откуда берётся ставка
Проценты за просрочку по статье 26 Общего налогового закона тоже не наказание; это цена задержки. Статья 26.1 говорит, что они взимаются при подаче вне срока самодекларации, из которой следует сумма к уплате, что они не требуют предварительного напоминания администрации и не требуют виновной задержки со стороны обязанного лица. Статья 26.3 определяет базу: сумма, не уплаченная в срок, за всё время, на которое растянулась просрочка.
Для добровольного урегулирования ключ — статья 26.2.b) в связке со статьёй 27.2. Проценты прямо вытеснены для деклараций, поданных вне срока без предварительного требования, в течение первых двенадцати месяцев; только после этого они начинают течь, причём со дня, следующего за истечением двенадцати месяцев, и до дня подачи. В сценарии с санкцией это исключение не действует, и проценты идут со дня, следующего за первоначальным сроком, что при упущении пятилетней давности даёт существенно иную цифру.
Ставку определяет закон, а не налоговая инспекция, и она меняется от года к году. Статья 26.6 устанавливает, что процент за просрочку равен законной ставке процента, действовавшей в течение соответствующего периода, увеличенной на 25 %, если только закон о государственном бюджете не установит иную величину, — а он делает это часто. Поэтому это руководство не приводит ни одного процента: правильная ставка для каждого календарного года вашей просрочки — та, что опубликована для этого года, и налоговая применяет соответствующую ставку к каждому отрезку периода, когда выставляет начисление процентов. Запросите расшифровку и сверьте её с законом о бюджете за каждый год.
Четыре года и ни одним больше: срок давности
Это та часть, которую испуганный собственник почти никогда не знает. Статья 66.a) Общего налогового закона даёт администрации четыре года на определение налогового долга путём начисления, а статья 67.1 запускает этот отсчёт со дня, следующего за окончанием установленного срока подачи. Это не четыре года с момента возникновения обязательства и не четыре года с того дня, когда налоговая узнала; это четыре года с конца окна, в котором вы должны были подать. Статья 68 перечисляет, что прерывает отсчёт: по сути, любое официально доведённое действие администрации, направленное на этот налог, и любое действие налогоплательщика в отношении того же налога.
Применительно к вменённому доходу от недвижимости результат получается чистым. Вменение за конкретный год возникает 31 декабря этого года (ст. 27.1.c TRLIRNR), а окно подачи закрывается в конце следующего календарного года, так что четырёхлетний срок по вменению за 2020 год истёк в самом начале 2026 года, а вменение за 2021 год открыто до конца 2026 года. Собственник, который никогда ничего не подавал и приводит дела в порядок в 2026 году, имеет дело с 2021, 2022, 2023 и 2024 годами — четыре декларации на объект и на налогоплательщика, — тогда как 2025 год ещё вовсе не просрочен и просто подаётся в своё собственное окно.
Две оговорки. Подача декларации за конкретный год вне срока — это действие в отношении данного налога, поэтому по затронутым годам отсчёт для полномочий администрации по проверке начинается заново; это нормально и не повод оставлять их неподанными. И давность касается полномочия начислить налог, а не самой недвижимости: по истёкшему году начислить налог нельзя, но стоимость приобретения из старой купчей всё равно понадобится в день продажи, поэтому храните документы независимо от налоговой ситуации.
Совет
Сначала посчитайте открытые годы, а уже потом деньги. Люди регулярно приходят в уверенности, что должны налог за пятнадцать лет, и уходят с четырьмя декларациями, потому что всё более раннее закрыто по закону.
Полный расчёт: четыре года, закрытые в октябре 2026 года
Вернёмся к квартире в Торревьехе: кадастровая стоимость 90 000 евро, без общего пересмотра в последние десять периодов, единственный собственник — резидент Европейского союза, никогда ничего не подавалось. Годовой налог — 342 евро. Собственник обнаруживает проблему и подаёт всё 15 октября 2026 года, до какого-либо письма из налоговой. Таблица разбирает каждый год: пропущенный срок, число полных месяцев просрочки от этого срока до даты подачи, надбавку по статье 27.2, ту же надбавку после скидки 25 % по статье 27.5 и то, начисляются ли проценты.
Три из четырёх открытых годов просрочены более чем на двенадцать месяцев, поэтому каждый несёт фиксированные 15 %: 51,30 евро при налоге 342 евро, что после скидки даёт 38,48 евро. Декларация за 2024 год, окно которой закрылось 31 декабря 2025 года, к 15 октября 2026 года была просрочена на девять полных месяцев, поэтому её надбавка — 1 % плюс 9 %, то есть 10 % или 34,20 евро, уменьшенные до 25,65 евро, и без всяких процентов, поскольку двенадцать месяцев ещё не истекли. Декларация за 2025 год не просрочена: её окно идёт до 31 декабря 2026 года.
Итоги — и есть смысл всего упражнения. Четыре года налога дают 1 368 евро. Надбавки до скидки составляют 188,10 евро, а после скидки — 141,08 евро. Проценты за просрочку причитаются только по 2021, 2022 и 2023 годам и только с тринадцатого месяца каждого из них, что на таких суммах измеряется десятками евро, а не сотнями. Всё урегулирование укладывается примерно в 1 500 евро плюс проценты — за четыре года обязанности, о существовании которой собственник даже не подозревал.
Если требование пришло первым: нарушения, штрафы и скидки
Когда налоговая действует раньше вас, налог и проценты всё равно причитаются, и вдобавок открывается производство о санкции. Применимое нарушение — статья 191.1: неуплата в установленный срок полностью или частично налогового долга, который должен был следовать из правильной самодекларации. База санкции — неуплаченная сумма. Статья 191.2 квалифицирует нарушение как лёгкое, когда эта база равна 3 000 евро или меньше, либо когда она больше, но сокрытия нет, и устанавливает штраф в 50 % от базы. Сокрытие, поддельные счета и прочие обстоятельства статей 191.3 и 191.4 переводят нарушение в тяжкое или особо тяжкое, со штрафами от 50 до 100 % и от 100 до 150 %; обычное неподанное вменение до этого, как правило, не доходит.
Существует к тому же отдельное и куда меньшее нарушение для деклараций, поданных с опозданием, но не причиняющих экономического ущерба. Статья 198.1 наказывает фиксированным штрафом в 200 евро неподачу в срок самодеклараций или деклараций при условии, что ущерб казне не наступил и не может наступить, а статья 198.2 уменьшает этот штраф вдвое, до 100 евро, когда подача произошла вне срока без предварительного требования. Именно эта статья регулирует нулевые декларации — например, у арендодателя-резидента Европейского союза, чьи вычитаемые расходы равны арендной плате, — и объясняет, почему нулевой год стоит подать, а не проигнорировать.
Скидки статьи 188 смягчают итог, и их проценты изменились в 2021 году, поэтому цифры, которые повторяют многие сайты, устарели. Статья 188.1.b) уменьшает санкцию на 30 % в случаях согласия, а статья 188.1.a) — на 65 % при актах с соглашением по статье 155. Затем статья 188.3 уменьшает остаток ещё на 40 %, если он уплачен в срок статьи 62.2 или по своевременно запрошенной обеспеченной рассрочке и при условии, что против начисления или санкции не подана жалоба или требование. На годе в 342 евро из нашего примера штраф в 50 % — это 171 евро; минус 30 % остаётся 119,70 евро; минус 40 % остаётся 71,82 евро — почти вдвое больше надбавки в 38,48 евро, и на этот раз с процентами со дня первоначального срока.
Внимание
Скидки статьи 188 условны. Если обжаловать начисление или санкцию после того, как применены 30 % и 40 %, уменьшенные суммы истребуют обратно; выбор между спором и уплатой приходится делать до, а не после.
Как урегулирование выглядит на практике
Единица работы — один modelo 210 на налоговый год, на объект и на налогоплательщика. Вменённый доход относится к собственникам по статье 85.2 закона 35/2006, которая отсылает к правилам распределения статьи 11.3, поэтому каждый сособственник декларирует свою долю и подаёт свою декларацию: супруги, владеющие квартирой в Ориуэла-Косте поровну, не подают общую декларацию, они подают две, каждую на половину кадастровой стоимости, каждый год. При наличии узуфрукта статья 85.2 вменяет обладателю права пользования тот доход, который причитался бы собственнику, поэтому декларирует узуфруктуарий, а не голый собственник.
Порядок важен меньше полноты, но разумная последовательность есть: определить, какие годы открыты по статье 66, собрать применимую к каждому из этих лет кадастровую стоимость из квитанций IBI или из Кадастра, проверить, был ли в соответствующем окне общий пересмотр в муниципалитете, выбрать ставку по резидентству и затем подавать год за годом, от самого старого открытого года к самому свежему. Каждая поданная вне срока самодекларация должна прямо указывать налоговый период, к которому относится, и содержать только данные этого периода — статья 27.4 делает это условием применения режима надбавок вообще, так что объединение нескольких лет в одну декларацию уничтожает ровно то преимущество, ради которого всё затевалось.
Нужно на руках немногое: NIE, кадастровый номер и кадастровая стоимость за каждый год, купчая, если какой-то год неполный, испанский или SEPA-счёт либо карта и сертификат налогового резидентства, если вы опираетесь на ставку 19 % как резидент Европейского союза или Европейского экономического пространства. Подача электронная и возможна из-за рубежа. Сроки для деклараций, которые ещё не просрочены, — отдельная тема, и родственное руководство по календарю расписывает все окна, включая изменение, переносящее период для вменённого дохода, возникшего с 2026 года, на промежуток с 1 апреля по 31 декабря следующего года, а декларации по аренде с суммой к уплате — на первые двадцать дней апреля.
Когда итог кусается: отсрочка и рассрочка
Когда четыре или пять лет налога, надбавок и процентов приходят на одной неделе, это неприятно даже при небольшой годовой сумме, и закон это предусматривает. Статья 65.1 Общего налогового закона позволяет по заявлению обязанного лица отсрочить или рассрочить долги, находящиеся в добровольном или принудительном периоде, когда экономическое и финансовое положение временно не позволяет заплатить в срок. Статья 65.2 перечисляет долги, которые нельзя отсрочить, — удержанные суммы, гербовые сборы, отдельные авансовые платежи по налогу на прибыль, — и ни один из них не относится к собственному modelo 210 нерезидента.
Заявление подаётся при декларировании или по крайней мере до окончания добровольного периода уплаты. Статья 65.5 придаёт этому моменту реальную ценность: заявление, поданное в добровольном периоде, препятствует началу принудительного периода, хотя и не останавливает начисление процентов за просрочку. Статьи 44-52 Общего регламента взимания, утверждённого Королевским декретом 939/2005, регулируют процедуру, содержание заявления и обеспечение, а статья 82.2.a) Общего налогового закона позволяет освободить от обеспечения, когда долг меньше суммы, установленной налоговым законодательством, — порога, который задаёт министерский приказ и который время от времени пересматривается, поэтому стоит проверить действующую цифру, а не принимать на веру прошлогоднюю.
Отсрочка взаимодействует со скидкой на надбавку так, что легко ошибиться. Статья 27.5 сохраняет скидку 25 %, когда уплата идёт по соглашению об отсрочке или рассрочке, но только если это соглашение обеспечено банковской гарантией или страховым сертификатом и было запрошено при подаче декларации вне срока либо до истечения срока статьи 62.2. Простая рассрочка без обеспечения оставляет долг посильным, но лишает скидки. Что выгоднее, зависит от сумм, и арифметику стоит проделать до подачи заявления.
Отягчённые случаи: незадекларированная продажа, незадекларированная аренда
Некоторые собственники обнаруживают проблему с modelo 210 именно при продаже, и к этому моменту может существовать второе, более крупное упущение. Прирост капитала нерезидента облагается по ставке 19 % согласно статье 25.1.f).3 сводного текста закона об IRNR, и эта ставка применяется ко всем нерезидентам независимо от страны проживания. Покупатель обязан удержать 3 % от цены и перечислить их по статье 25.2, и это удержание является авансовым платежом по налогу продавца: оно уменьшает сумму к уплате и, следовательно, базу любой надбавки, а когда превышает налог, разница возвращается. Та же статья 25.2 добавляет, что если удержание не было перечислено, переданный объект обременяется уплатой меньшей из двух величин — этого удержания и причитающегося налога, — то есть это проблема покупателя не меньше, чем продавца.
Эти 3 % — ещё и причина того, что продажа является наименее скрываемым событием во всей системе. Modelo 211 покупателя идентифицирует продавца, объект и цену и попадает в налоговую в течение месяца после сделки. Продавец, никогда не подававший ежегодные декларации по вменённому доходу, только что вручил администрации датированный и документированный след, ведущий к годам вменения по объекту, даты владения которым указаны в купчей. Урегулировать вменённые годы до декларирования прироста или одновременно с ним — не формальность: именно это удерживает всё дело в рамках статьи 27.
Незадекларированная аренда — второй отягчённый случай, и он отличается скорее степенью, чем существом. Доходы от аренды облагаются с полной суммы по статье 24.1, за исключением того, что резиденты государства Европейского союза и государства Европейского экономического пространства с действующим обменом информацией могут вычитать расходы, прямо и неразрывно связанные с полученным в Испании доходом, по статье 24.6 — проценты по ипотеке, IBI, платежи сообществу, страхование, ремонт и применимую амортизацию. Годовой налог здесь больше, чем при вменении, поэтому и надбавки в абсолютных цифрах больше; механизм, четырёхлетняя давность и скидки одинаковы. Учтите к тому же, что вменение и аренда сосуществуют внутри одного года: дни сдачи декларируются как доход от аренды, остальные дни — как вменение.
Пример
Квартира, сдававшаяся четыре месяца и пустовавшая восемь, порождает в одном году две обязанности: декларацию по аренде за сданные месяцы и декларацию по вменённому доходу, распределённому по оставшимся дням согласно статье 85.1 закона 35/2006. Подать только одну из двух значит оставить вторую неподанной.
Как налоговая узнаёт, что вы ничего не подавали
Самая частая причина тянуть — тихая надежда, что никто не знает. Знают. Кадастр фиксирует собственника, кадастровый номер и кадастровую стоимость каждого объекта в Испании, и это тот же реестр, который порождает квитанцию IBI, оплачиваемую собственником уже много лет; налоговая может сопоставить NIE с кадастровым собственником, ни у кого не спрашивая. Статья 93.1 Общего налогового закона обязывает любое физическое или юридическое лицо предоставлять налоговой администрации информацию налогового значения, вытекающую из отношений с третьими лицами, а статья 94 распространяет эту обязанность на органы публичной власти, включая Кадастр и Реестр собственности.
Поверх этого базового слоя лежит несколько целевых потоков. Продажа порождает modelo 211 покупателя в течение месяца после сделки. Нотариусы и регистраторы сообщают о сделках с недвижимостью. Цифровые платформы, посредничающие в краткосрочной аренде, сообщают о своих продавцах согласно статье 54 ter Общего регламента процедур налогового управления и инспекции, утверждённого Королевским декретом 1065/2007, который транспонирует Директиву (ЕС) 2021/514 Совета, изменяющую Директиву 2011/16/ЕС об административном сотрудничестве, с правилами должной осмотрительности Королевского декрета 117/2024. Информация прямо охватывает аренду или временную передачу пользования недвижимостью, расположенной в государстве-члене.
Наконец, есть автоматический обмен между налоговыми администрациями — как информацией о финансовых счетах, так и, в тех же рамках административного сотрудничества, по другим категориям доходов и имущества. Практическое следствие в том, что нерезидент с недвижимостью в Испании, испанским банковским счётом и иностранным налоговым резидентством виден сразу с нескольких сторон. Ничто из этого не делает требование неизбежным, и налоговая не заводит дело по каждой неподанной декларации на 342 евро, — но рассчитывать на невидимость значит рассчитывать на единственную переменную, которую вы не контролируете.
Письмо уже пришло: какое именно и что делать
Не всякий конверт из налоговой означает одно и то же, и разница решает, доступна ли ещё статья 27. Информационное сообщение уведомляет, что у администрации есть данные об объекте, и предлагает проверить своё положение; само по себе оно может не подпадать под определение предварительного требования из статьи 27.1, которое требует действия, направленного на признание, урегулирование, проверку, инспекцию, обеспечение или начисление налогового долга. Требование запрашивает конкретные документы или объяснения по определённому налогу и периоду — и подпадает. Предложение о начислении идёт дальше: в нём указана сумма, которую администрация считает причитающейся, и открывается стадия возражений до вынесения начисления.
Сроки для возражений короткие, и их стоит записать в тот же день, когда пришло письмо. В процедуре ограниченной проверки администрация обязана вручить предложение о начислении, чтобы вы заявили то, что считаете нужным, согласно статье 138.3 Общего налогового закона, а статья 164.4 регламента, утверждённого Королевским декретом 1065/2007, устанавливает это окно в 10 дней со дня, следующего за вручением. В производстве о санкции предложение решения вручается с предоставлением доступа к материалам дела и сроком в 15 дней на возражения и представление доказательств согласно статье 210.4 либо статье 210.5, когда предложение приходит вместе с решением о возбуждении.
После вручения начисления или санкции есть два пути и по одному месяцу на каждый. Факультативная жалоба в порядке пересмотра подаётся в тот же орган, который вынес акт, в течение одного месяца со дня, следующего за вручением, согласно статье 223.1, и должна предшествовать экономико-административному требованию (ст. 222.2). Экономико-административное требование в региональный или центральный трибунал подаётся тоже в течение одного месяца со дня, следующего за вручением, согласно статье 235.1. Ни одно из них не приостанавливает уплату автоматически, если долг не обеспечен. И если ваше письмо — это требование, охватывающее годы, которые вы собирались закрыть добровольно, остальные годы, которых оно не касается, по-прежнему внутри статьи 27: подайте их сейчас, а затребованные годы ведите отдельно.
Совет
Прежде всего запишите дату вручения с конверта или из электронного уведомления. Все сроки этого раздела — десять дней, пятнадцать дней, один месяц — считаются со дня, следующего за этой датой, и пропущенная стадия возражений обходится куда дороже слабого аргумента.
Пошаговая инструкция
Как закрыть годы без modelo 210 до того, как вам напишет налоговая
Проверьте, не пришло ли уже требование
Просмотрите бумажную почту и электронные уведомления на предмет писем от налоговой, где названы налог на доходы нерезидентов и период. Официально доведённое действие, направленное на урегулирование или начисление долга, является предварительным требованием по статье 27.1 и закрывает путь надбавки для охваченных им лет.
Составьте список открытых лет
Отсчитайте четыре года назад от окончания каждого срока подачи по статьям 66.a) и 67.1 Общего налогового закона. Вменённый доход за год подаётся в течение следующего года, поэтому урегулирование в 2026 году обычно открывает 2021-2024 годы, а 2025 год ещё в сроке.
Соберите кадастровую стоимость за каждый из этих лет
Возьмите полную кадастровую стоимость из квитанции IBI за каждый год или из электронного офиса Кадастра. Проверьте, проводил ли муниципалитет общую коллективную переоценку с эффектом в этом году или в десяти предыдущих, что снижает процент с 2 % до 1,1 %.
Определите ставку по резидентству
Применяйте 19 %, если вы резидент государства Европейского союза или государства Европейского экономического пространства с действующим обменом налоговой информацией; 24 % в остальных случаях, согласно статье 25.1.a) сводного текста закона об IRNR. Получите сертификат налогового резидентства, если опираетесь на пониженную ставку.
Посчитайте каждый год отдельно
Процент от кадастровой стоимости, распределённый по дням владения и по вашей доле в праве собственности, умноженный на ставку. Два сособственника дают две декларации за год и по объекту, каждая на свою долю.
Подайте один modelo 210 на год, на объект и на собственника
Каждая поданная вне срока самодекларация должна прямо указывать свой налоговый период и содержать только его данные согласно статье 27.4; объединение лет в одну декларацию лишает режима надбавок. Подавайте электронно, начиная с самого старого открытого года.
Заплатите при подаче или тогда же попросите отсрочку
Уплата в момент подачи — условие скидки 25 % по статье 27.5. Если итог тяжёл, запросите отсрочку по статье 65 Общего налогового закона, подав заявление в добровольном периоде, и проверьте, требуется ли обеспечение.
Дождитесь начисления надбавки и заплатите остаток в срок
Позже налоговая вручит начисление надбавки и, при необходимости, процентов. Уплатите оставшиеся 75 % в срок статьи 62.2, открытый этим уведомлением, чтобы сохранить скидку, и храните все квитанции не менее четырёх лет.
| Год | Пропущенный срок | Налог | Полных месяцев просрочки | Надбавка (ст. 27.2) | После скидки 25 % (ст. 27.5) | Проценты за просрочку (ст. 26) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2021 | 31 декабря 2022 | 342 € | 45 | 15 % = 51,30 € | 38,48 € | С 1 января 2024 |
| 2022 | 31 декабря 2023 | 342 € | 33 | 15 % = 51,30 € | 38,48 € | С 1 января 2025 |
| 2023 | 31 декабря 2024 | 342 € | 21 | 15 % = 51,30 € | 38,48 € | С 1 января 2026 |
| 2024 | 31 декабря 2025 | 342 € | 9 | 1 % + 9 % = 34,20 € | 25,65 € | Нет |
| 2025 | 31 декабря 2026 | 342 € | Ещё в сроке | Нет | Нет | Нет |
| Четыре открытых года | — | 1 368 € | — | 188,10 € | 141,08 € | Только за 2021-2023 |
| Вы подаёте первыми, без предварительного требования | Налоговая требует первой | |
|---|---|---|
| Правовая основа | Ст. 27 LGT: надбавка за подачу вне срока без предварительного требования | Ст. 191 и последующие LGT: режим санкций |
| Стоимость от налога | Фиксированные 15 % после двенадцати месяцев (до того 1 % + 1 % за полный месяц) | Лёгкое нарушение: пропорциональный штраф 50 % от неуплаченного налога (ст. 191.2) |
| Проценты | Нет в первые двенадцать месяцев; с тринадцатого месяца и далее | Со дня, следующего за первоначальным сроком подачи (ст. 26.2.b) |
| Скидки | 25 % с надбавки, если долг и остаток уплачены в срок (ст. 27.5) | 30 % за согласие, затем 40 % за быструю уплату (ст. 188.1.b и 188.3) |
| Есть ли санкция? | Нет — ст. 191.1 исключает налог, урегулированный по ст. 27 | Да, сверх налога и процентов |
| Сумма в примере | Надбавка 51,30 €, после скидки 38,48 € | Штраф 171 €, после обеих скидок 71,82 € |
FAQ
Часто задаваемые вопросы
Оштрафуют ли меня за годы, когда я не подавал modelo 210?
Нет, если вы подадите до того, как с вами свяжется налоговая. Статья 191.1 Общего налогового закона считает неуплату нарушением, кроме случаев урегулирования по статье 27, поэтому добровольная подача вне срока устраняет само нарушение, а не просто уменьшает штраф. Вы платите налог, надбавку статьи 27 и, после двенадцати месяцев, проценты за просрочку.
За сколько лет мне реально нужно отчитаться?
За четыре. Статья 66.a) Общего налогового закона даёт администрации четыре года на начисление, а статья 67.1 отсчитывает их со дня, следующего за окончанием срока подачи, поэтому всё более раннее закрыто. Для вменённого дохода, урегулированного в течение 2026 года, это обычно означает 2021-2024 годы, при этом 2025 год ещё находится в своём собственном окне.
Сколько мне будет стоить привести всё в порядок?
Налог за открытые годы плюс надбавка в 1 % и ещё по 1 % за каждый полный месяц просрочки, либо фиксированные 15 % для лет с просрочкой более двенадцати месяцев, уменьшенные на 25 % по статье 27.5 при своевременной уплате. На типичной квартире Коста-Бланки с годовым налогом около 342 евро четыре просроченных года дают примерно 1 368 евро налога и около 141 евро надбавок после скидки, плюс скромные проценты по самым старым годам.
Меняется ли что-то, если налоговая напишет мне раньше, чем я подам?
Да, и это самая дорогая разница во всём руководстве. Официально доведённое действие, направленное на признание, урегулирование, проверку, инспекцию, обеспечение или начисление долга, является предварительным требованием по статье 27.1, которое закрывает путь надбавки для соответствующего налога и периодов и вместо этого открывает режим санкций статей 191 и последующих, с процентами со дня первоначального срока.
Нужно ли платить, если жильё пустует и ничего не приносит?
Да. Налог падает на презюмируемый доход, а не на полученные деньги: статья 24.5 сводного текста закона об IRNR вменяет доход по расположенной в Испании недвижимости физических лиц-нерезидентов, а статья 85.1 закона 35/2006 определяет его как 2 % кадастровой стоимости или 1,1 %, когда муниципалитет провёл общую коллективную переоценку, вступившую в силу в этом налоговом периоде или в десяти предыдущих.
Нас двое собственников. Подавать одну декларацию или две?
Две, и по одной на каждого за каждый год и по каждому объекту. Статья 85.2 закона 35/2006 вменяет доход собственникам по правилам распределения статьи 11.3, поэтому каждый сособственник является налогоплательщиком по своей доле и подаёт свой modelo 210 на свою часть кадастровой стоимости. Одна общая декларация оставляет вторую половину незадекларированной.
Можно ли платить частями, если сразу наступает несколько лет?
Да. Статья 65.1 Общего налогового закона допускает отсрочку или рассрочку по заявлению, когда финансовое положение временно не позволяет заплатить в срок, с процедурой статей 44-52 Общего регламента взимания. Подайте заявление при декларировании: статья 65.5 не даёт начаться принудительному периоду, а статья 82.2.a) позволяет обойтись без обеспечения ниже порога, установленного министерским приказом.
Я продал недвижимость и никогда не декларировал вменённый доход. Что делать?
Закройте открытые вменённые годы и задекларируйте прирост, лучше всего вместе. Прирост облагается по ставке 19 % для всех нерезидентов согласно статье 25.1.f) сводного текста закона об IRNR, а удержание покупателя в 3 % по статье 25.2 является авансовым платежом, уменьшающим сумму к уплате, — и заодно документом, который уже сообщил налоговой, что вы были собственником.
Как налоговая вообще узнаёт, что у меня есть жильё в Испании?
Прежде всего через Кадастр, который связывает ваш NIE с объектом, кадастровым номером и кадастровой стоимостью, порождающей квитанцию IBI. Статья 93 Общего налогового закона обязывает третьих лиц сообщать сведения налогового значения, а статья 94 распространяет обязанность на публичные органы; аренда через платформы сообщается по статье 54 ter регламента, утверждённого Королевским декретом 1065/2007, и налоговые администрации обмениваются информацией автоматически.
Может ли это оказаться налоговым преступлением?
Реалистично нет. Преступление против казны требует суммы уклонения, намного превышающей то, что даёт одно жильё во вменённом доходе за год, и требует умысла, тогда как типичный случай здесь — собственник, которому никто не объяснил, что обязанность существует. На кону налог, надбавка или штраф и проценты.
Я подавал за некоторые годы, но с ошибками. Что использовать?
Дополняющую самодекларацию, если исправление увеличивает сумму к уплате, согласно статье 122.2 Общего налогового закона, которую можно подать и вне срока, пока не истекло право администрации на начисление. Если прежняя декларация вас ущемила, статья 120.3 позволяет ходатайствовать о её исправлении или подать корректирующую самодекларацию, когда это предусмотрено нормами конкретного налога.
Не выгоднее ли дождаться истечения давности, чем закрывать годы?
Нет, потому что годы истекают не все сразу, и ожидание подставляет всё дело. Каждый год закрывается через четыре года после своего собственного срока, поэтому ожидание всегда оставляет открытыми свежие годы, а если тем временем придёт требование, все открытые годы разом теряют путь статьи 27 и получают санкцию и проценты со дня первоначального срока.
Источники
- BOE — Ley 58/2003, Общий налоговый закон (ст. 26, 27, 62, 65, 66, 67, 82, 122, 138, 188, 191, 198, 210, 223 и 235)
- BOE — Сводный текст закона об IRNR, Real Decreto Legislativo 5/2004 (ст. 24, 25, 27 и 28)
- BOE — Ley 35/2006, закон об НДФЛ (ст. 11.3 и 85)
- BOE — Real Decreto 1065/2007, Общий регламент налогового управления и инспекции (ст. 54 ter и 164.4)
- BOE — Real Decreto 939/2005, Общий регламент взимания (ст. 44-52, отсрочка и рассрочка)
- BOE — Ley 11/2021 о мерах против налогового мошенничества (новая редакция ст. 27 и 188)
- BOE — Orden EHA/3316/2010, modelo 210 (консолидированный текст, сроки подачи)
- AEAT — IRNR без постоянного представительства: форма и срок декларации
Последнее обновление: 2026-09-10