Steuern in Spanien für Norweger

24 % regulärer Satz als Nicht-EU-Staat. Norwegen gehört zum EWR, doch Spanien dehnt den EU-Satz von 19 % nicht auf Nicht-EU-EWR-Staaten für die IRNR-Bemessungsgrundlage aus – wohl aber gewährt es EWR-Ansässigen im Einklang mit dem EU-Recht zum freien Kapitalverkehr einige Abzüge für Mietkosten. Im Ergebnis liegt ein norwegischer Vermieter zwischen dem Vereinigten Königreich (24 % brutto, kein Abzug) und Deutschland (19 % netto, voller Abzug) – bei Mieteinkünften meist näher an Deutschland, bei fiktiven Einkünften näher am Vereinigten Königreich.

Beide Staaten besteuern Vermögen, und beide wenden den Anrechnungsmechanismus des Abkommens von 1999 an. Als Nichtresident in Spanien schulden Sie spanische Vermögensteuer (patrimonio, Modelo 714) nur auf in Spanien belegenes Vermögen über 700.000 € (mit regionalen Ausnahmen). Die meisten norwegischen Eigentümer einer Ferienwohnung lösen kein Modelo 714 aus. Als norwegischer Ansässiger schulden Sie formuesskatt auf das weltweite Nettovermögen oberhalb von rund 1,7 Millionen NOK; die spanische Immobilie zählt zu dieser Bemessungsgrundlage, wobei eine in Spanien gezahlte Modelo-714-Steuer angerechnet wird. Im Ergebnis greift meist nur die norwegische formuesskatt tatsächlich.

Norwegen gehört zum EWR – Spanien verlangt für EWR-Ansässige gesetzlich keinen Steuervertreter. In der Praxis empfehlen wir ihn aus denselben Gründen wie bei britischen Mandanten: Das Zustellsystem der AEAT ist spanischsprachig und an eine spanische Adresse gerichtet, der Zugang zur elektronischen Zustellung setzt einen in Spanien ansässigen Vertreter oder ein digitales Zertifikat voraus, und versäumte Zustellungen ziehen automatische Sanktionen nach sich. Wir übernehmen diese Rolle für 149 €/Jahr.

Nach dem Abkommen von 1999 werden private Renten nur im Wohnsitzstaat besteuert. Sobald Sie in Spanien ansässig sind, fließt Ihre norwegische private Rente bzw. Betriebsrente also ohne norwegische Quellensteuer zu (nach Einreichung einer Ansässigkeitsbescheinigung bei der skattemyndighetene). Renten aus dem öffentlichen Dienst bleiben in Norwegen steuerpflichtig, mit Anrechnung in Spanien. Die folketrygd (staatliche Rente) wird nach dem Abkommen dem Wohnsitzstaat zugewiesen, mit einigen protokollarischen Einschränkungen, die wir im Einzelfall prüfen.

Ja – das Visum nach der Ley 28/2022 steht Staatsangehörigen außerhalb der EU/des EWR offen (sowie EU-/EWR-Bürgern, die es zwar nicht für die Aufenthaltsberechtigung benötigen, aber den steuerlichen Anreiz nutzen möchten). Für Norweger ist die aufenthaltsrechtliche Komponente relevant, da Norwegen kein EU-Staat ist; der steuerliche Anreiz – 24 % pauschale IRPF auf spanische Einkünfte bis 600.000 € über 5 Jahre – ist zusätzlich ein spürbarer Vorteil gegenüber dem norwegischen progressiven Tarif.