Vous achetez à un non-résident : nous calculons et déposons votre Modelo 211

Oui : retenir 3 % du prix convenu et les verser à l’AEAT.

La loi oblige l’acheteur (acquéreur) à retenir et à verser 3 % de la contrepartie convenue, à titre d’acompte sur l’impôt du vendeur. Ce n’est pas un impôt à votre charge : c’est une partie du prix que, au lieu de la payer au vendeur, vous versez au fisc pour son compte. Ce qui déclenche l’obligation, c’est que le vendeur soit non-résident, selon sa résidence fiscale et non sa nationalité.

Oui : la règle ne distingue pas selon que l’acheteur réside en Espagne ou à l’étranger.

L’obligation pèse sur l’acquéreur sans condition : peu importe que vous achetiez à titre personnel ou par une société, et que vous résidiez en Espagne ou non. Ce qui compte, c’est le vendeur : un contribuable de l’IRNR sans établissement stable, qui peut être une personne physique ou une société non résidente.

Sur la contrepartie convenue, c’est-à-dire le prix convenu.

Ils ne se calculent pas sur la valeur de référence du Cadastre : cette valeur sert pour l’ITP, qui est un autre impôt avec une autre base. Si le prix est exprimé dans une autre monnaie que l’euro, il est converti au taux de change officiel de la Banque centrale européenne à la date d’exigibilité.

Un mois à compter de la date de la transmission, auprès de l’AEAT du lieu du bien.

Dans ce délai, il faut déposer le Modelo 211 et effectuer le versement. Dans une vente par acte notarié, la transmission a lieu en règle générale à la signature de l’acte. La retenue relève de l’impôt sur le revenu des non-résidents, qui est un impôt d’État : elle se dépose auprès de l’AEAT, et non auprès de la Generalitat ni de la Région de Murcie, et elle ne présente aucune particularité dans la Communauté valencienne ni à Murcie.

Seulement dans deux cas prévus par le règlement.

Le premier : le vendeur justifie qu’il est soumis à l’IRPF ou à l’impôt sur les sociétés au moyen d’un certificat de l’administration fiscale, c’est-à-dire le certificat de résidence fiscale en Espagne que délivre l’AEAT et que demande le vendeur. Le second : le bien est apporté lors de la constitution ou de l’augmentation de capital d’une société résidente en Espagne. Si le vendeur ne fournit pas ce certificat, la règle générale continue de s’appliquer.

Oui : l’exonération pour réinvestissement ne supprime pas la retenue.

La loi elle-même dit que, même si l’exonération pour réinvestissement dans la résidence principale s’applique (réservée aux vendeurs résidents de l’UE, ou de l’EEE avec échange effectif d’informations fiscales), vous restez tenu de retenir 3 %, et le vendeur doit toujours déposer sa déclaration et verser ce qui est dû.

Vous restez tenu de les verser, le bien est grevé et c’est une infraction.

Trois conséquences. Vous restez tenu de verser la retenue même si vous avez payé le prix entier au vendeur. Le bien est grevé pour le paiement du plus faible des deux montants entre la retenue et l’impôt du vendeur : le registrador le fait figurer en marge de l’inscription, avec la somme dont répond le bien, et celui qui acquiert un bien grevé en répond à titre subsidiaire si la dette n’est pas payée. Et ne pas verser une retenue est une infraction fiscale que la loi ne qualifie jamais de légère.

Déposer et verser dès que possible, sans attendre que le fisc vous écrive.

Si vous déposez sans requerimiento préalable (demande de l’administration), la majoration de l’article 27 de la Ley General Tributaria s’applique : 1 % plus 1 % par mois complet de retard, sans sanction. Au-delà de 12 mois, la majoration est de 15 % plus des intérêts de retard à compter de ce moment. La majoration est réduite de 25 % si vous réglez la totalité de la dette lors du dépôt et payez la majoration dans le délai ouvert par sa notification. Si l’AEAT a déjà engagé une action dont vous avez eu connaissance formelle, ces majorations ne s’appliquent plus et une sanction est possible.

Il la déduit de l’impôt de sa propre déclaration.

Le vendeur dépose son Modelo 210 dans les trois mois suivant la fin de votre délai, déduit ce que vous avez retenu et, s’il y a un excédent, l’AEAT le lui rembourse après les vérifications nécessaires. C’est pourquoi vous lui remettez, une fois le versement effectué, un exemplaire du Modelo 211 : c’est ce qui lui permet de justifier l’acompte. Sa déclaration est un service distinct, que nous proposons aussi.

Auprès d’une entité collaboratrice de l’AEAT en Espagne : le virement depuis l’étranger ne convient pas pour le 211.

Le 211 se règle auprès d’une banque ou d’une caisse qui collabore avec l’AEAT en Espagne. Selon que vous déposez sur papier ou par Internet, le paiement peut se faire en espèces, par débit d’un compte ouvert dans cette entité ou avec une carte émise par elle. Le virement depuis l’étranger, qui existe pour le Modelo 210, ne convient pas pour le 211. Avant l’échéance du délai, nous vous indiquons l’option qui vous convient.