spainfiscalspainfiscal

Modelo 210: 23 december domiciliëren, 31 december indienen

Belangrijke dataGepubliceerd:

Elke december doet zich bij de aangifte fictief inkomen over een Spaanse vakantiewoning dezelfde te voorkomen vergissing voor: de eigenaar maakt de Modelo 210 in de laatste week van het jaar klaar, kiest voor domiciliëring en merkt dat die optie er niet meer is. Voor die aangifte gelden twee verschillende data. Het venster voor domiciliëring sluit op 23 december; de aangiftetermijn loopt tot 31 december. Acht dagen scheiden ze, en dat vloeit voort uit artikel 12.6 van de Orden EHA/3316/2010.

In het kort

Voor het fictief inkomen op een Spaanse woning is 23 december de laatste dag om een domiciliëring in te stellen, acht dagen vóór de aangiftetermijn die op 31 december sluit; na de 23e kan de aangifte nog worden ingediend, maar alleen met betaling via NRC of overschrijving.

Valery Grinkevich

Geschreven door

Valery Grinkevich

Erkend econoom (economista colegiado) · asesor fiscal · 20+ jaar ervaring · Torrevieja, Costa Blanca

Twee data, acht dagen uiteen, en maar één daarvan is de deadline

Het fictief inkomen op een woning die voor eigen gebruik wordt aangehouden, inkomstensoort 02, wordt verschuldigd op 31 december op grond van artikel 27 van de Real Decreto Legislativo 5/2004, en de aangifte over het in 2025 verschuldigde bedrag kan op elk moment in 2026 worden ingediend, tot en met 31 december. Dat is de deadline in strikte zin: de dag erna is de aangifte te laat. Daar is in 2026 niets aan veranderd, en 31 december 2026 valt op een donderdag, zodat geen verlenging wegens een weekend van toepassing is.

De andere datum is een betalingsgrens, geen aangiftetermijn. Artikel 12.6 van de Orden EHA/3316/2010 staat in zijn huidige tekst toe dat het fictief inkomen via domiciliëring wordt betaald, maar alleen tot 23 december, een woensdag in 2026. De reden is technisch van aard, niet fiscaal: de Agencia Tributaria geeft de opdracht door aan de bank, en de bank heeft tijd nodig om de afschrijving uit te voeren voordat de termijn sluit. Een aangifte die op 28 december klaar wordt gemaakt, is nog ruim op tijd; zij kan alleen niet meer op die manier worden betaald.

Domiciliëring, NRC en overschrijving: drie routes, drie verschillende grensdata

Domiciliëren houdt in dat u de AEAT opdracht geeft de belasting van een bankrekening af te schrijven, zodat aangifte en betaling één handeling worden. Sinds februari 2024 hoeft die rekening niet langer bij een van de Spaanse samenwerkende entiteiten te staan: een SEPA-rekening elders wordt geaccepteerd, en juist daarom is de optie van belang voor een eigenaar die de Spaanse rekening na de aankoop heeft opgeheven, of er nooit een heeft geopend.

De NRC werkt omgekeerd: een Spaanse samenwerkende bank schrijft het bedrag af en geeft een volledig referentienummer terug, dat vervolgens in de aangifte wordt vermeld — in de praktijk vooronderstelt dit een rekening bij zo'n bank. Ontbreken beide routes, dan wordt de aangifte online ingediend met de optie schulderkenning en betaald via een overschrijving vanuit het buitenland, met de betalingsidentificatie die het systeem genereert, dertig dagen geldig en altijd in euro's. Die twee blijven open tot de laatste dag van de aangiftetermijn; alleen de domiciliëring sluit op de 23e.

De aangifte bij verkoop kan nooit worden gedomicilieerd

De aangifte na de verkoop van een Spaans onroerend goed, inkomstensoort 28, is de uitzondering zonder grensdatum om te onthouden, omdat de optie voor die aangifte niet bestaat. Zij wordt ingediend binnen de drie maanden die beginnen zodra de maand voor de Modelo 211 van de koper is verstreken, en zij wordt altijd betaald via NRC of via een overschrijving vanuit het buitenland, ongeacht de uitkomst. Een verkoper die een decemberplanning rond de 23e opbouwt, houdt rekening met een regel die voor deze aangifte niet geldt.

Huurinkomsten hebben hun eigen vensters, en dat zijn geen decembervensters. Voor huur die in 2025 is verschuldigd en in één jaarlijkse aangifte is samengevoegd, sloot de domiciliëringsperiode op 15 januari 2026. Voor huur die vanaf 2026 verschuldigd wordt, plaatst artikel 12.6 die periode tussen 1 en 15 april van het daaropvolgende jaar, samengevoegd of afzonderlijk. Alleen het fictief inkomen heeft een decembervenster voor domiciliëring, en dat is mede waarom de data door elkaar worden gehaald.

Wat het overschrijden van 31 december werkelijk kost

Te laat aangifte doen op eigen initiatief, voordat de AEAT schrijft, levert geen boete op. Artikel 27.2 van de Ley 58/2003 past een toeslag toe van 1 %, plus nog eens 1 % voor elke volle maand vertraging, zonder vertragingsrente gedurende de eerste twaalf maanden. Na twaalf maanden wordt de toeslag een vast tarief van 15 % en komt daar rente bovenop. Artikel 27.5 trekt 25 % van de toeslag af wanneer de schuld en de verminderde toeslag worden betaald binnen de termijn die de AEAT geeft.

De rekensom is minder belangrijk dan de volgorde. Die goedkope route bestaat alleen zolang het initiatief bij u ligt: een voorafgaande aanmaning van de Agencia sluit haar en opent in plaats daarvan een boeteprocedure. Onze gids over het regulariseren van een te late Modelo 210 zet de volledige schaal en de verjaringstermijn van vier jaar uiteen. Het punt hier is beperkter: het missen van 23 december kost u een betaalmethode, en het missen van 31 december kost u geld.

Een woning die voor de helft van ieder is, betekent twee aangiften, niet één

Het fictief inkomen kan niet tussen eigenaren worden samengevoegd. Een stel dat samen 50/50 eigenaar is van één appartement in Torrevieja dient twee Modelo 210-aangiften in, elk voor de helft van de kadastrale waarde, en elk met een eigen betaling. Beide delen dezelfde deadline van 31 december en dezelfde domiciliëringsgrens van 23 december, en het indienen van slechts één ervan leidt tot een toeslag over die helft van de belasting.

Dit is de decemberfout met de langste staart, omdat de ontbrekende helft doorgaans jarenlang onopgemerkt blijft. Is de tweede aangifte nooit ingediend, tel dan de nog openstaande jaren — het fictief inkomen wordt elk jaar op 31 december verschuldigd — en regulariseer ze voordat er een brief komt, niet erna.

Vanaf het over 2026 verschuldigde bedrag deelt december de kalender met april

De Orden HAC/623/2026, van 12 juni, gepubliceerd in het BOE van 23 juni 2026 en van kracht sinds de 24e, herschreef artikel 5 van de Orden EHA/3316/2010. Op grond van de enige slotbepaling geldt de nieuwe regel voor het eerst voor het fictief inkomen dat in 2026 verschuldigd wordt: vanaf dat jaar wordt de aangifte ingediend tussen 1 april en 31 december van het daaropvolgende jaar, en kan zij worden gedomicilieerd tussen 1 april en 23 december.

De decembergrens overleeft de hervorming dus, maar het venster gaat niet langer in januari open. Het fictief inkomen over 2026 kan niet vóór 1 april 2027 worden aangegeven, en een eigenaar die gewend is dit in de eerste dagen van het jaar te regelen, zal merken dat de termijn nog niet is begonnen. Onze aparte post over die opening in april behandelt de andere helft van de verandering, en de gids over de Modelo 210-termijnen bevat de volledige kalender voor beide regimes.

Wat te doen

Dient u het fictief inkomen over 2025 in en wilt u dat het van uw rekening wordt afgeschreven, regel de domiciliëring dan vóór 23 december 2026. Leest u dit na die datum, dien de aangifte dan toch in vóór 31 december en betaal via NRC of via een overschrijving vanuit het buitenland met de dertig dagen geldige betalingsidentificatie.

De volledige gids

Gerelateerde diensten

Bronnen