Modelo 210 termijnen 2026: kalender niet-residenten

Waarom de kalender van Modelo 210 in 2026 verwarrend is: toerekeningsdatum versus aangiftejaar

Modelo 210 is een zelfaangifte: de Agencia Tributaria (AEAT) stuurt geen herinnering en geen aanslag, zodat de belastingplichtige zelf verantwoordelijk is om de termijn te kennen. De regel die elke termijn beheerst, is dat deze loopt vanaf de toerekeningsdatum van het inkomen, die artikel 27 van Real Decreto Legislativo 5/2004, de geconsolideerde wet op de niet-residentenbelasting, vaststelt op 31 december voor toegerekend inkomen, op het moment dat de huur opeisbaar wordt of wordt geïnd voor huurinkomsten, en op de datum van de overdracht voor een vermogenswinst.

De termijnen zelf zijn vastgesteld in artikel 5 van Orden EHA/3316/2010. Orden HAC/623/2026, van 12 juni, gepubliceerd in het BOE van 23 juni 2026 en van kracht sinds 24 juni, heeft dat artikel herschreven. De enige slotbepaling ervan stelt dat de nieuwe termijnen voor het eerst gelden voor toegerekend inkomen en gegroepeerde huurinkomsten die in 2026 zijn toegerekend, en voor afzonderlijk aangegeven huurinkomsten die in het laatste kwartaal van 2026 zijn toegerekend.

Het praktische gevolg is dat u in 2026 volgens de oude kalender aangifte doet over het inkomen van 2025, en vanaf 2027 volgens de nieuwe kalender over het inkomen van 2026. Een kalender die maar één regeling noemt, klopt niet voor elke lezer, maar klopt wel voor de helft ervan niet. Elke datum in deze gids is daarom gekoppeld aan een toerekeningsjaar.

Toegerekend inkomen op een woning voor eigen gebruik: heel 2026, daarna april tot december vanaf 2027

Een niet-resident die een Spaanse woning voor eigen gebruik aanhoudt, geeft toegerekend inkomen aan (inkomstensoort 02), dat op 31 december van elk jaar wordt toegerekend. Voor de toerekening over 2025 kan de aangifte op elk moment tussen 1 januari en 31 december 2026 worden ingediend, precies als voorheen: de toelichting van de AEAT op de wijziging bevestigt dat de termijn over 2025 ongewijzigd blijft.

Voor de toerekening over 2026 en elk later jaar opent het nieuwe artikel 5.b) van Orden EHA/3316/2010 de termijn op 1 april van het volgende kalenderjaar en sluit hij op 31 december. Het toegerekend inkomen over 2026 kan dus alleen tussen 1 april en 31 december 2027 worden aangegeven. Een eigenaar die in januari 2027 probeert aangifte te doen, zoals velen dat elk jaar deden, zal merken dat de termijn nog niet is begonnen.

Er is één aangifte per eigenaar en per onroerend goed. Een stel dat 50/50 eigenaar is van één appartement in Torrevieja dient twee aangiften in, elk over de helft van de kadastrale waarde. De termijn is lang, maar de laatste dag is een echte deadline: 31 december 2026 valt op een donderdag en 31 december 2027 op een vrijdag, dus in geen van beide jaren geldt een verlenging wegens het weekend.

Huurinkomsten: jaarlijkse groepering en de verschuiving van januari naar april

Huurinkomsten (inkomstensoort 01, of 35 wanneer er meerdere betalers zijn) worden sinds de toerekeningen van 2024 jaarlijks gegroepeerd, op grond van Orden HFP/1338/2023, zodat de aangifte per kwartaal die veel websites nog beschrijven, tot het verleden behoort. Voor huur die in 2025 is toegerekend, werd de gegroepeerde aangifte met te betalen belasting tussen 1 en 20 januari 2026 ingediend, volgens de oude kalender.

Voor huur die in 2026 is toegerekend, verplaatst het nieuwe artikel 5.c).1.º de termijn voor aangiften met te betalen belasting naar de eerste 20 kalenderdagen van april van het volgende jaar, dat wil zeggen 1 tot en met 20 april 2027, en dat geldt zowel voor gegroepeerde als voor afzonderlijk ingediende aangiften.

De overgang verloopt gefaseerd. Kiest u ervoor om elk kwartaal van 2026 afzonderlijk aan te geven, dan behouden de eerste drie kwartalen de oude regel van de eerste 20 dagen van de maand na het kwartaal: april, juli en oktober 2026. Alleen het vierde kwartaal van 2026 verschuift naar 1 tot en met 20 april 2027, dezelfde datum als de gegroepeerde aangifte. Vanaf de toerekeningen van 2027 is april de enige datum.

Wordt een woning een deel van het jaar verhuurd en de rest van het jaar door de eigenaar zelf gebruikt, dan zijn beide aangiften verschuldigd: de huuraangifte voor de verhuurde dagen en de aangifte voor toegerekend inkomen, naar rato van de overige dagen, elk volgens haar eigen kalender. De twee delen nooit dezelfde termijn.

Nihilaangiften en teruggaafverzoeken: 20 januari en 1 februari

Niet elk Modelo 210 gaat gepaard met een betaling. Een inwoner van de EU, IJsland, Noorwegen of Liechtenstein wiens aftrekbare kosten gelijk zijn aan de huur, of een eigenaar wiens inkomen krachtens een verdrag is vrijgesteld, dient een nihilaangifte in. Artikel 5.c).2.º van Orden EHA/3316/2010, dat door de hervorming van 2026 ongewijzigd blijft, houdt die aangifte in de termijn van 1 tot en met 20 januari van het jaar na de toerekening: 1 tot en met 20 januari 2026 voor inkomen over 2025 en 1 tot en met 20 januari 2027 voor inkomen over 2026.

Aangiften met een teruggaaf, doorgaans omdat de inhouding hoger was dan de belasting, kunnen worden ingediend vanaf 1 februari van het jaar na de toerekening en binnen vier jaar, gerekend vanaf het einde van de termijn waarin de inhouding verschuldigd was. Dezelfde termijn van vier jaar beheerst het recht om teruggaaf te vragen op grond van artikel 66 van Ley 58/2003, de algemene belastingwet.

Deze regel van februari geldt niet voor de aangifte na de verkoop van een woning, die ongeacht de uitkomst haar eigen termijn heeft, zoals in de volgende paragraaf wordt uitgelegd. Beide door elkaar halen is een veelvoorkomende oorzaak van gemiste termijnen bij verkopers die de inhouding van 3% verwachten terug te krijgen.

Uw woning verkopen: Modelo 211 binnen één maand, Modelo 210 binnen vier

Wanneer een niet-resident verkoopt, moet de koper 3% van de prijs inhouden en die met Modelo 211 aan de AEAT afdragen binnen één maand na de datum van de overdracht, op grond van artikel 25.2 van de geconsolideerde wet op de niet-residentenbelasting en artikel 8.5 van Orden EHA/3316/2010. De koper overhandigt de verkoper vervolgens het afgestempelde exemplaar van het 211-formulier.

De verkoper geeft de winst (inkomstensoort 28) aan met Modelo 210, binnen de drie maanden die beginnen zodra die termijn van één maand is verstreken: in de praktijk vier maanden na de akte. Artikel 5.a) van de Orden bepaalt uitdrukkelijk dat deze termijn geldt ongeacht de uitkomst van de aangifte, zodat een verkoper die een deel of het geheel van de 3% terugvraagt, dezelfde termijn gebruikt, niet de regel van 1 februari.

De winst wordt belast tegen 19% voor elke niet-resident, ongeacht het land van woonplaats, op grond van artikel 25.1.f) van de geconsolideerde tekst. Overtreft de ingehouden 3% de belasting, dan wordt het verschil teruggestort op de door u opgegeven rekening, mits het Modelo 211 van de koper is ingediend en betaald en uw eerdere aangiften voor toegerekend inkomen in orde zijn.

Automatische incasso en andere betaaltermijnen: waarom 23 december niet 31 december is

Er zijn drie manieren om te betalen. De NRC-referentie wordt gegenereerd wanneer een Spaanse samenwerkende bank het bedrag van een rekening afschrijft; automatische incasso accepteert sinds februari 2024 ook SEPA-rekeningen buiten het samenwerkende netwerk; en een overschrijving vanuit het buitenland vereist dat u eerst online aangifte doet met de optie 'erkenning van schuld', die een betalingsidentificatie oplevert die 30 dagen geldig is, altijd in euro's.

Automatische incasso sluit eerder dan de aangiftetermijn, omdat de bank tijd nodig heeft om de afschrijving uit te voeren. Op grond van het gewijzigde artikel 13.6 van Orden EHA/3316/2010 kan toegerekend inkomen dat vanaf 2026 wordt toegerekend, worden gedomicilieerd van 1 april tot en met 23 december van het volgende jaar; huurinkomsten, gegroepeerd of afzonderlijk, van 1 tot en met 15 april; en de algemene termijnen per kwartaal lopen van de 1e tot en met de 15e van april, juli, oktober en januari.

Voor het toegerekend inkomen over 2025, aangegeven in 2026, is de laatste dag om automatische incasso in te stellen 23 december 2026, terwijl de laatste dag om aangifte te doen 31 december is. Voor de gegroepeerde huuraangifte over 2025 sloot de incassotermijn op 15 januari 2026. De aangifte na een verkoop (inkomstensoort 28) kan nooit met automatische incasso worden betaald.

Weekends en feestdagen: wat er gebeurt als de termijn op een zaterdag valt

De meeste termijnen van Modelo 210 zijn uitgedrukt in kalenderdagen: de eerste 20 kalenderdagen van april omvatten weekends. Wat telt, is de laatste dag. Op grond van artikel 30.5 van Ley 39/2015, dat de berekening van bestuursrechtelijke termijnen regelt, wordt een termijn waarvan de laatste dag een niet-werkdag is, verlengd tot de eerstvolgende werkdag, en artikel 30.2 noemt zaterdagen, zondagen en feestdagen als niet-werkdagen.

Termijnen die in maanden zijn uitgedrukt, zoals de ene maand voor Modelo 211 of de drie maanden voor de aangifte na een verkoop, worden op grond van artikel 30.4 van datum tot datum geteld: een akte die op 31 mei is getekend, levert een termijn van één maand op die op 30 juni eindigt, omdat juni geen 31e kent.

Voor 2026 is de kalender gunstig: 20 januari was een dinsdag, 20 april en 20 juli waren maandagen, 20 oktober is een dinsdag, 23 december is een woensdag en 31 december een donderdag. In 2027 is 20 januari een woensdag, 1 februari een maandag, 1 april een donderdag, 20 april een dinsdag en 31 december een vrijdag. Geen van de sluitingsdata in beide jaren heeft de weekendregel nodig.

Te laat aangeven: toeslagen op grond van artikel 27 van de algemene belastingwet

Dient u op eigen initiatief na de termijn aangifte in, vóór een aanmaning van de AEAT, dan volgt er geen boete. Artikel 27.2 van Ley 58/2003, zoals geformuleerd door Ley 11/2021, legt een toeslag op van 1% plus nog eens 1% voor elke volle maand vertraging, berekend over het te betalen bedrag, en er wordt gedurende de eerste twaalf maanden geen vertragingsrente in rekening gebracht.

Zodra er meer dan twaalf maanden zijn verstreken, wordt de toeslag een vast bedrag van 15% en komt er vertragingsrente bij vanaf de dag na het verstrijken van de twaalf maanden tot de aangifte wordt ingediend. Artikel 27.5 vermindert de toeslag met 25% wanneer zowel de schuld als de resterende toeslag worden betaald binnen de termijn van artikel 62.2, die begint zodra de AEAT de aanslag van de toeslag kennisgeeft.

Het beeld verandert als de AEAT eerst schrijft: een voorafgaande aanmaning sluit de weg van de toeslag af en opent in plaats daarvan een boeteprocedure. Schulden verjaren na vier jaar op grond van artikel 66, zodat een eigenaar die nooit aangifte heeft gedaan, doorgaans de vier nog openstaande jaren regulariseert en de rest laat vervallen.

Zes fouten in de kalender die eigenaren aan de Costa Blanca geld kosten

De eerste is de mythe van 20 juni, overgenomen uit de aangiftecampagne van de inkomstenbelasting voor residenten: Modelo 210 kent geen termijn in juni. De tweede is het aangeven van het toegerekend inkomen over 2026 in januari 2027, terwijl de termijn pas op 1 april opent. De derde is het citeren van de oude kwartaalkalender voor huurinkomsten, afgeschaft voor de toerekeningen van 2024 en verschoven naar april voor de toerekeningen van 2026.

De vierde is het door elkaar halen van 23 december, de laatste dag om automatische incasso in te stellen, met 31 december, de laatste dag om aangifte te doen: een aangifte die op 28 december klaar is, kan nog worden ingediend, maar dan alleen met betaling via NRC of overschrijving. De vijfde is verwachten dat de teruggaaf na een verkoop de regel van 1 februari volgt, terwijl de aangifte van inkomstensoort 28 ongeacht de uitkomst haar eigen termijn van vier maanden heeft.

De zesde, minder zichtbare fout, is één aangifte indienen voor een stel. Toegerekend inkomen kan niet worden gegroepeerd, zodat één aangifte per eigenaar en per onroerend goed verschuldigd is, elk op dezelfde termijn. Als een van de twee wordt gemist, levert dat een toeslag op over die helft van de belasting.

Hoe u uw eigen Modelo 210-kalender voor 2026 en 2027 opstelt

Vertrek vanuit het toerekeningsjaar, niet vanuit de datum van vandaag. Maak een lijst van elk onroerend goed en elke eigenaar, en noteer voor elk paar of het inkomen toegerekend inkomen, huur of beide is. Ken daarna de termijn toe aan de hand van de tabellen hieronder: inkomen over 2025 volgens de oude kalender in 2026, inkomen over 2026 volgens de nieuwe kalender vanaf 2027.

Bepaal vroegtijdig de betaalmethode, want die legt de werkelijke termijn vast: 23 december of 15 april voor automatische incasso, 31 december of 20 april voor NRC en overschrijving. Houd het fiscale woonplaatscertificaat actueel, want het tarief van 19% voor inwoners van de EU en de EER hangt daarvan af, en bewaar de bewijsstukken vier jaar.

Vindt u niet-aangegeven jaren, regulariseer ze dan voordat er een brief komt. De weg van de toeslag van artikel 27 is goedkoop vergeleken met een boeteprocedure, en de verjaringstermijn van vier jaar betekent dat de oudste jaren mogelijk al gesloten zijn. Onze IRNR-dienst regelt de kalender, de aangifte en de betaling vanuit het buitenland voor beide regelingen.