Hiszpańskie podatki dla Norwegów

Podstawowa stawka to 24%, jak dla osób spoza UE. Norwegia należy do EOG, lecz Hiszpania nie rozszerza na państwa EOG spoza UE preferencyjnej stawki 19% w podstawie IRNR — rozszerza natomiast na rezydentów EOG niektóre przepisy o odliczaniu kosztów najmu, zgodnie z unijnym prawem o swobodnym przepływie kapitału. W praktyce: norweski właściciel wynajmujący nieruchomość znajduje się pomiędzy Wielką Brytanią (24% brutto, bez odliczeń) a Niemcami (19% netto, pełne odliczenia) — zwykle bliżej Niemiec przy dochodzie z najmu netto, a bliżej Wielkiej Brytanii przy dochodzie przypisanym (renta imputada).

Oba państwa opodatkowują majątek i oba stosują mechanizm kredytu podatkowego przewidziany w umowie z 1999 roku. Jako nierezydent w Hiszpanii są Państwo zobowiązani do hiszpańskiego patrimonio (Modelo 714) wyłącznie od majątku położonego w Hiszpanii powyżej 700.000 € (z regionalnymi odstępstwami). Większość właścicieli domów wakacyjnych z Norwegii nie osiąga progu uruchamiającego 714. Jako rezydent Norwegii są Państwo zobowiązani do formuesskatt od majątku netto na całym świecie powyżej ok. 1,7 mln NOK; hiszpańskie mieszkanie wlicza się do tej podstawy, z kredytem za ewentualnie zapłacone hiszpańskie 714. W praktyce zwykle rzeczywiście obciąża jedynie norweski formuesskatt.

Norwegia należy do EOG — Hiszpania prawnie nie wymaga przedstawiciela podatkowego od osób fizycznych będących rezydentami EOG. W praktyce zalecamy go z tych samych powodów co klientom brytyjskim: system powiadomień AEAT jest w języku hiszpańskim i adresowany na adres w Hiszpanii, dostęp do powiadomień elektronicznych wymaga przedstawiciela będącego rezydentem Hiszpanii lub certyfikatu cyfrowego, a nieodebrane powiadomienia skutkują automatycznymi karami. Pełnimy tę funkcję za 149 €/rok.

Na mocy umowy z 1999 roku prywatne emerytury są opodatkowane wyłącznie w państwie rezydencji, więc po uzyskaniu rezydencji w Hiszpanii Państwa norweska emerytura prywatna lub pracownicza wpływa bez norweskiego podatku u źródła (po złożeniu certyfikatu rezydencji w skattemyndighetene). Emerytury z sektora publicznego pozostają opodatkowane w Norwegii, z kredytem podatkowym w Hiszpanii. Folketrygd (emerytura państwowa) jest na mocy umowy przypisywana państwu rezydencji, z pewnymi zastrzeżeniami protokołu, które analizujemy indywidualnie.

Tak — wiza na mocy Ley 28/2022 jest dostępna dla obywateli spoza UE/EOG (a także dla obywateli UE/EOG, którzy nie potrzebują jej do rezydencji, lecz chcą skorzystać z ulgi podatkowej). Dla Norwegów komponent rezydencyjny ma znaczenie, ponieważ Norwegia nie należy do UE; dodatkowa ulga podatkowa (zryczałtowane 24% IRPF od dochodu ze źródła hiszpańskiego przez 5 lat) stanowi wyraźną zachętę w porównaniu z progresywną skalą norweską.