Шесть месяцев на налог на наследство и пять — на отсрочку

Срок идёт со дня смерти, а не со дня, когда вы узнали

Налог начисляется в день смерти наследодателя или застрахованного либо в день, когда объявление умершим вступает в силу (ст. 24.1 Закона 29/1987). Декларация отсчитывается от той же точки: шесть месяцев при приобретениях по случаю смерти, включая приобретения выгодоприобретателей по договорам страхования жизни, со дня смерти или со дня вступления в силу объявления умершим (ст. 67.1.a Регламента налога, Королевский декрет 1629/1991). Для остальных случаев по этому налогу — прежде всего для дарения — срок составляет тридцать рабочих дней (ст. 67.1.b).

Эта статья нигде не смотрит на наследника. Она не ждёт ни иностранного probate, ни оглашения завещания, ни дня, когда кто-то в Манчестере или Роттердаме обнаруживает, что в Торревьехе есть квартира. Те же шесть месяцев действуют и для приобретения узуфрукта, зависящего от смерти узуфруктуария, даже если расщепление права собственности было совершено сделкой inter vivos много лет назад, — очень частая конструкция в наследствах на Коста-Бланке.

Заявление о продлении срока истекает на месяц раньше самого срока

Компетентное отделение может предоставить отсрочку на срок, равный сроку подачи, — ещё шесть месяцев (ст. 68.1 Регламента). Заявление должны подать наследники, душеприказчики или управляющие наследственной массой в первые пять месяцев срока подачи, приложив свидетельство о регистрации смерти наследодателя и указав имена и адреса объявленных или предполагаемых наследников и их степень родства с наследодателем, если она известна, местонахождение и примерную стоимость имущества и прав, а также мотивы заявления (ст. 68.2).

Два правила делают отсечку на пятом месяце абсолютной. Если через месяц после подачи заявления решение не доведено до сведения, отсрочка считается предоставленной (ст. 68.3). А если заявление подано после истечения первых пяти месяцев, отсрочка не предоставляется вовсе (ст. 68.4): не с опозданием и не частично — отказ. Отказ при этом милосерднее молчания, потому что тогда срок подачи считается продлённым на дни, прошедшие со следующего дня после подачи заявления до дня уведомления об отказе (ст. 68.5).

Сколько стоит отсрочка и что будет, если она истечёт

Отсрочка — не бесплатное время. Она отсчитывается с окончания шестимесячного срока по ст. 67.1.a и влечёт обязанность уплатить соответствующие пени за просрочку вплоть до дня подачи документа или декларации (ст. 68.6). Та же логика действует после отказа: если из-за такого продления на несколько дней подача состоится позже шести месяцев с момента начисления налога, пени причитаются за дни, прошедшие с окончания шестимесячного срока (ст. 68.5).

Если по окончании срока отсрочки документы так и не поданы, отделение вправе вынести предварительный расчёт налога по имеющимся у администрации данным, без ущерба для применимых санкций (ст. 68.7). Отдельно: когда по наследству ведётся реальный судебный спор или добровольное производство по разделу наследственной массы, сроки подачи прерываются и начинают течь заново со следующего дня после вступления в силу окончательного решения, завершающего судебное производство (ст. 69.1).

Почему шести месяцев не хватает, если вы живёте не в Испании

Больно бьёт арифметика. Справку о последней воле нельзя запросить, пока не прошло пятнадцать рабочих дней со дня смерти, — это процедура Министерства юстиции, а не налоговая норма, — так что в первые две недели дело даже не открывается. Дальше каждому наследнику нужен NIE, акт принятия и раздела наследства надо подписать у испанского нотариуса или по апостилированной доверенности, а имущество надо описать и оценить, прежде чем в декларации появится хоть одна цифра.

Отмеряйте эти блоки пятимесячной линейкой, а не шестимесячной. К концу четвёртого месяца наследник, живущий за границей, обычно уже понимает, успеют ли документы, и именно тогда надо решать: готовить заявление об отсрочке или смириться с тем, что шестой месяц уйдёт на погоню за апостилем, о котором никто не предупреждал.

У муниципальной плюсвалии свои часы и другое окно

Если в наследство входит городская земля, мэрия хочет собственную декларацию. Для актов по случаю смерти срок составляет шесть месяцев с момента начисления налога, с продлением до одного года по заявлению плательщика (ст. 110.2.b сводного текста закона о местных финансах), против тридцати рабочих дней для актов inter vivos (ст. 110.2.a). Обратите внимание на форму правила: у этого продления в законе нет отсечки в пять месяцев, но это по-прежнему заявление, каждая мэрия рассматривает его по своему фискальному регламенту, и само собой оно не появится оттого, что отсрочку по налогу на наследство вам уже дали.

Если мэрия установила режим самостоятельного расчёта, уплата производится в те же сроки (ст. 110.4). И мэрия узнает в любом случае: нотариусы обязаны направлять ей в первой половине каждого квартала перечень всех удостоверенных ими за предыдущий квартал документов, из которых видно возникновение объекта обложения (ст. 110.7).

Если шесть месяцев уже прошли

Подавайте всё равно и сделайте это до того, как администрация напишет вам сама. Декларация, поданная с опозданием без предварительного требования, влечёт надбавку по ст. 27 Общего налогового закона, которая растёт вместе с просрочкой и исключает санкции, которые иначе были бы применены; как только администрация совершит формальное действие, направленное на урегулирование долга, этот путь закрывается и открывается путь санкций. В нашем руководстве о подаче с опозданием и легализации приведены шкала и снижение надбавки при уплате на условиях, которых требует статья.