Налог на состояние в Испании для нерезидентов: модель 714

Что такое налог на состояние и почему его платит нерезидент

Impuesto sobre el Patrimonio — это прямой личный налог на чистое состояние физических лиц, введённый законом Ley 19/1991 и по сей день регулируемый им. Он облагает владение активами на одну дату — 31 декабря (ст. 29) — и является строго индивидуальным: совместной декларации не существует, и супруги, владеющие виллой вместе, — это два налогоплательщика с двумя декларациями и двумя необлагаемыми минимумами.

Резиденты Испании платят по obligación personal со всего мирового чистого состояния. Все остальные подпадают под obligación real (ст. 5.Uno.b): нерезидент облагается только по активам и правам, которые находятся в Испании, могут быть реализованы или должны быть исполнены в Испании — квартира в Торревьехе, испанский банковский счёт, зарегистрированный здесь автомобиль, — и необлагаемый минимум, шкала и декларация применяются исключительно к этой испанской части. Ваш дом, пенсия и портфель на родине для Испании невидимы.

Две детали закона застают врасплох. Во-первых, доли в некотируемой компании считаются находящимися в Испании, если не менее 50% её активов, прямо или косвенно, составляет испанская недвижимость, — так что владение виллой через иностранную компанию не выводит её из-под налога (ст. 5.Uno.b, второй абзац). Во-вторых, резидент, переезжающий за границу, может в первой декларации после отъезда выбрать дальнейшее налогообложение по obligación personal (ст. 5.Uno.a); это редко выгодно, но такая возможность есть. Работники на специальном режиме ст. 93 закона о подоходном налоге тоже облагаются только по реальной обязанности, хотя живут в Испании.

Само резидентство определяется по критериям подоходного налога, к которым отсылает ст. 5.Dos: более 183 дней в Испании за календарный год или центр экономических интересов здесь делают вас резидентом и переводят на obligación personal по всему, чем вы владеете. Наше руководство по модели 210 разбирает эти критерии подробно.

Необлагаемый минимум 700 000 € — и почему льгота 300 000 € на жильё не ваша

Статья 28 устанавливает необлагаемый минимум. Если регион не утвердил собственную величину, налоговая база уменьшается на 700 000 € (ст. 28.Dos), а ст. 28.Tres прямо говорит, что эта сумма применяется к нерезидентам, облагаемым по obligación real. Это вычет на налогоплательщика, а не на объект: пара, владеющая домом за 1 300 000 € в равных долях, декларирует по 650 000 € и каждый вычитает 700 000 € — облагать нечего.

Льгота 300 000 €, которой резиденты пользуются по своему основному жилью (vivienda habitual, ст. 4.Nueve), — другое дело. Закон определяет основное жильё отсылкой к ст. 68.1.3.º закона о подоходном налоге: это жильё, в котором налогоплательщик фактически и постоянно живёт. У нерезидента такое жильё по определению находится за пределами Испании, поэтому квартира для отпуска в Бенидорме, второй дом в Хавее или сдаваемая вилла в Ориуэла-Косте никогда не подпадают под льготу. Не прибавляйте 300 000 € к 700 000 €: вам доступен только необлагаемый минимум.

Другие освобождения ст. 4 нерезиденту доступны, если актив находится в Испании: домашняя обстановка и личные вещи (ajuar doméstico, ст. 4.Cuatro) освобождены, как и права в пенсионных планах (ст. 4.Cinco) и ценные бумаги, доход по которым освобождён по закону об IRNR (ст. 4.Siete). Драгоценности, автомобили, катера и произведения искусства, напротив, учитываются по рыночной стоимости (ст. 18 и 19).

Как оценивается ваша испанская недвижимость (ст. 10)

Недвижимость оценивается не по вашему представлению о её стоимости. Ст. 10.Uno берёт наибольшую из трёх величин: кадастровую стоимость, стоимость, определённую или проверенную администрацией для целей других налогов, и цену, встречное предоставление или стоимость приобретения. Для большинства иностранных владельцев цена покупки — самая высокая из трёх, и она остаётся неизменной, пока кадастровая стоимость понемногу растёт год за годом.

Вторая величина стала важнее после закона Ley 11/2021: базой налога на передачу имущества (ITP) при покупке теперь служит справочная стоимость Кадастра (valor de referencia) либо цена, если она выше (ст. 10.2 закона об ITPAJD). Если справочная стоимость, использованная в вашем ITP, превысила уплаченную цену, именно эта большая величина учитывается в налоге на состояние. Строящаяся недвижимость оценивается по фактически вложенным на 31 декабря суммам плюс участок (ст. 10.Dos), а права типа таймшера — по общему правилу или по цене сертификатов (ст. 10.Tres).

Право собственности определяется по нормам гражданского права (ст. 7): общее имущество супругов делится пополам, если не доказана иная доля, а при неясности титула администрация вправе считать собственником того, кто значится в публичном или налоговом реестре — на практике в Реестре собственности и Кадастре. Узуфрукт и голая собственность оцениваются по формулам ITP (ст. 20), поэтому унаследованный узуфрукт на жильё на Коста-Бланке не учитывается по полной стоимости; наш калькулятор узуфрукта применяет эти правила.

Вычитаемые долги: ипотека учитывается, почти всё остальное — нет

Налоговая база — это чистое состояние: активы минус обременения и долги (ст. 9.Dos). Для нерезидента вычет уже, чем для резидента. Ст. 9.Cuatro допускает только обременения, лежащие на самих испанских активах, и долги по капиталу, вложенному в эти активы. Ипотека, взятая на покупку квартиры, вычитается; личный кредит на родине на другие цели — нет, даже если вы оплачивали им взносы в сообщество собственников.

Долги оцениваются по номиналу на 31 декабря и должны быть надлежащим образом подтверждены (ст. 25.Uno): стандартное доказательство — справка банка об остатке основного долга на конец года. Суммы по поручительству не учитываются, пока поручитель не обязан платить, а вычитается не сама ипотека как обеспечение, а отсроченная цена или обеспеченный кредит (ст. 25.Dos). Долги, взятые на покупку освобождённых активов, никогда не вычитаются (ст. 25.Tres).

Если испанский банковский счёт входит в ваши активы в Испании, ст. 12 учитывает его по остатку на конец года или, если он выше, по среднему остатку за последний квартал; средства, снятые на покупку активов, указанных в декларации, или на погашение долгов, в этот средний остаток не включаются, а кредит, зачисленный на счёт в последнем квартале, не учитывается в среднем остатке и не вычитается как долг. Поэтому крупный перевод в декабре для задатка за новую покупку цифру не искажает.

Государственная шкала (ст. 30) и разобранный пример

После вычета необлагаемого минимума облагаемая база облагается по шкале, утверждённой регионом, либо, при её отсутствии, по государственной шкале ст. 30.2, которая применяется к нерезидентам по умолчанию (ст. 30.3). Она прогрессивная, с восемью разрядами, начинается с 0,2% и достигает 3,5% свыше 10 695 996,06 € — таблица ниже воспроизводит консолидированный текст BOE.

Разобранный пример: квартира норвежской собственницы в Аликанте учтена в 1 200 000 €, оформлена только на неё, без ипотеки. Облагаемая база: 1 200 000 € минус 700 000 € = 500 000 €. Разряд, начинающийся с 334 252,88 €, несёт фиксированную сумму 835,63 €, а оставшиеся 165 747,12 € облагаются по 0,5%, то есть 828,74 €. Итого налог на состояние: 1 664,37 € — около 0,14% стоимости объекта, примерно как год взносов в сообщество собственников.

Поскольку шкала применяется на каждого человека, та же квартира в долях 50/50 дала бы каждому супругу базу 600 000 €, ниже минимума, и никакого налога. Распределение собственности между супругами в момент покупки — самое эффективное решение по налогу на состояние, которое может принять покупатель-нерезидент, и принимать его нужно до подписания купчей, а не в апреле.

Налог передан регионам: право выбора нерезидента (DA 4ª)

Налог на состояние — государственный налог, поступления от которого и часть норм переданы автономным сообществам (ст. 2.Dos и первое дополнительное положение LIP, в рамках закона Ley 22/2009 о региональном финансировании). В пределах этой передачи регионы могут устанавливать собственный необлагаемый минимум, собственную шкалу и собственные вычеты и льготы — поэтому в одних регионах налог фактически равен нулю, а в других выше государственной шкалы.

Изначально нерезидент всегда облагался по государственным нормам. Четвёртое дополнительное положение в редакции закона Ley 11/2021 теперь даёт каждому нерезиденту, где бы он ни жил, право применять нормы региона, в котором находится наибольшая по стоимости часть его испанских активов. Руководство самой AEAT описывает это как опцию, которой можно воспользоваться или нет: вы выбираете более выгодный набор норм прямо в декларации, и ничто не обязывает вас брать региональный.

Выбор делается для всей декларации, а не по каждому активу. Владелец квартиры в Бенидорме и квартиры поменьше в Мурсии смотрит, где сосредоточена большая стоимость — в Валенсийском сообществе — и сравнивает валенсийский пакет (минимум, шкала, льготы) с государственным. Поскольку налог солидарности на крупные состояния создан именно для нейтрализации региональных льгот свыше 3 000 000 €, региональный путь наиболее ценен в диапазоне между 700 000 € и 3 000 000 €.

Что делает Валенсийское сообщество (Ley 13/1997, ст. 8–9)

Валенсийские нормы содержатся в законе Ley 13/1997 Женералитата. Ст. 8 устанавливает необлагаемый минимум 1 000 000 €, но её формулировка точна: она применяется к налогоплательщикам по obligación personal, постоянно проживающим в Валенсийском сообществе. Нерезидент этому описанию не соответствует, поэтому осторожное прочтение таково: британский или голландский владелец жилья на Коста-Бланке сохраняет государственный минимум 700 000 € даже при выборе валенсийских норм. Относитесь к обещаниям 1 000 000 € нерезидентам с осторожностью и запрашивайте индивидуальную консультацию.

Ст. 9 утверждает валенсийскую шкалу, которая выше государственной в каждом разряде, кроме последнего: 0,25% вместо 0,2% на первые 167 129,45 €, 0,37% вместо 0,3% на следующие, 0,62% вместо 0,5% и так далее — вплоть до той же максимальной ставки 3,5%. Временная шкала, действовавшая в 2023 и 2024 годах, отменена. Сравнительная таблица ниже ставит обе шкалы рядом.

Следствие для типичного нерезидента контринтуитивно: выбор валенсийских норм обычно стоит дороже, а не дешевле. На облагаемой базе 500 000 € из примера выше государственная шкала даёт 1 664,37 €, а валенсийская — 2 063,81 €. Пока будущая валенсийская льгота не изменит картину, большинство нерезидентов с недвижимостью на Коста-Бланке просто остаются на государственных нормах — и опция DA 4ª, будучи добровольной, им это позволяет.

Модель 714: кто обязан подавать, когда и как

Декларация — это модель 714. Ст. 37 обязывает подавать её в двух случаях: когда после вычетов и льгот налог выходит к уплате, или — даже если платить нечего — когда стоимость ваших активов и прав, определённая по правилам закона и до вычета долгов и необлагаемого минимума, превышает 2 000 000 €. Не смешивайте два теста: нерезидент с виллой за 1 500 000 € и ипотекой 900 000 € ничего не должен и, не дотягивая до 2 000 000 €, ничего не подаёт; та же вилла, учтённая в 2 100 000 €, декларируется, даже если налог равен нулю.

Окно подачи совпадает с окном ежегодной декларации по подоходному налогу. За 2025 налоговый год — активы на 31 декабря 2025 — AEAT установила окно с 8 апреля по 30 июня 2026 года, а 25 июня 2026 — последний день, если вы платите прямым списанием с испанского счёта. Модель 714 подаётся в электронном виде на портале AEAT с цифровым сертификатом, через Cl@ve или через уполномоченного посредника, например вашего налогового консультанта.

Ст. 6 требует от нерезидентов назначить представителя, проживающего в Испании, если они действуют через постоянное представительство или если этого требует AEAT ввиду размера и характера их испанских активов, и сообщить о назначении до окончания срока подачи; невыполнение — серьёзное нарушение со штрафом 1 000 €. Отдельно нормы налога на доходы нерезидентов обязывают резидентов вне ЕС/ЕЭЗ назначать представителя в ряде ситуаций, поэтому на практике у большинства владельцев вне ЕС он уже есть — и этот же человек должен вести модель 714.

Каждый собственник подаёт собственную декларацию со своим NIE и своими 700 000 €. Если вы никогда не подавали, а должны были, добровольное урегулирование до письма из AEAT означает уплату надбавки за просрочку по Общему налоговому закону вместо штрафа; срок давности — четыре года.

Налог солидарности на крупные состояния (Ley 38/2022)

С 2022 года поверх налога на состояние действует второй, исключительно государственный налог: Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, введённый ст. 3 закона Ley 38/2022. Он облагает чистое состояние свыше 3 000 000 €, использует те же правила оценки и ту же дату начисления 31 декабря и применяется к нерезидентам по obligación real по их испанским активам — точно так же, как налог на состояние.

База уменьшается на необлагаемый минимум 700 000 €, который королевский декрет-закон Real Decreto-ley 8/2023 подтвердил и для резидентов, и для нерезидентов, а шкала имеет три действующих разряда: 1,7% между 3 000 000 € и 5 347 998,03 €, 2,1% до 10 695 996,06 € и 3,5% выше. Главное: налог на состояние, фактически уплаченный за тот же год, вычитается из налога солидарности, поэтому для нерезидента на государственной шкале второй налог обычно ничего не добавляет — он срабатывает лишь там, где региональные льготы обнулили налог на состояние.

Налог вводился на два года, но Real Decreto-ley 8/2023 продлил его бессрочно — до пересмотра имущественного налогообложения в рамках реформы регионального финансирования. Он подаётся по модели 718 в июле следующего года и только теми, у кого налог выходит к уплате. С минимумом 700 000 € и первым разрядом по 0% это на практике означает чистое состояние в Испании примерно от 3 700 000 € и выше.

IBI, модель 210 и модель 720: как сочетаются обязанности

Владелец-нерезидент на Коста-Бланке живёт с небольшим набором повторяющихся налогов, и их полезно видеть вместе. IBI — муниципальный налог на недвижимость: он начисляется 1 января, собственник на эту дату должен весь год, ставку устанавливает каждая мэрия в своей ordenanza fiscal, а в большей части провинции Аликанте квитанцию выставляет SUMA Gestión Tributaria. Наш бесплатный калькулятор IBI оценивает его по муниципалитетам; кадастровая стоимость, которую он использует, — отправная точка для двух государственных деклараций.

Модель 210 — ежегодный налог на доходы нерезидентов: вменённый доход от недвижимости в вашем распоряжении, доход от аренды или прирост при продаже. Модель 714 — налог на состояние по той же недвижимости, но по её стоимости, а не доходу, и только свыше 700 000 €. Они подаются отдельно, по разным календарям, и одна не заменяет другую. Кадастровая стоимость из квитанции IBI задаёт базу модели 210 и нижнюю границу оценки в модели 714, поэтому три документа должны рассказывать одну и ту же историю.

Модель 720 — информационная декларация об активах за рубежом — единственная, которую нерезиденты не подают. Это обязанность резидентов Испании с иностранными счетами, ценными бумагами или недвижимостью выше порогов отчётности. В день, когда вы становитесь резидентом, картина переворачивается: вы подаёте модель 720 по активам, оставленным на родине, платите налог на состояние со всего мирового имущества по obligación personal, и льгота 300 000 € на основное жильё и региональный минимум наконец становятся вашими. Наше руководство по модели 720 разбирает этот переход.

Лимит 60% доход–состояние и зачёт иностранного налога: только для резидентов

У резидентов есть предохранительный клапан в ст. 31: сумма их налога на состояние и подоходного налога не может превышать 60% баз подоходного налога, а если превышает, налог на состояние уменьшается — не более чем на 80%. Норма сформулирована прямо для налогоплательщиков по obligación personal. Нерезидент сослаться на неё не может: при малом или нулевом испанском доходе налог на состояние по дорогой испанской недвижимости платится полностью, каково бы ни было соотношение с доходом.

То же касается ст. 32, позволяющей резидентам вычитать налоги на состояние, уплаченные за рубежом: она применяется только к obligación personal. Нерезидент, который дома тоже платит налог на состояние по той же испанской недвижимости, никакого зачёта в Испании не получает; облегчение, если оно есть, приходит из норм его страны или из соглашения об избежании двойного налогообложения — и только если это соглашение охватывает налоги на капитал. В ряде стран происхождения — в том числе в Великобритании — налога на состояние нет вовсе, и тогда зачитывать нечего: испанский налог просто становится расходом на владение.

Единственная льгота в государственных нормах — снижение на 75% для активов в Сеуте и Мелилье (ст. 33), не имеющее отношения к Коста-Бланке. Всё остальное — например, валенсийский вычет за инвестиции в стартапы — относится к региональному пакету и достаётся вам, только если вы выбрали его по DA 4ª и выполнили его условия.

Почему нерезиденты поручают модель 714 налоговому представителю

Налог на состояние — это ежегодное решение в той же мере, что и ежегодная декларация. Каждый год кто-то должен проверить три стоимости объекта, получить справку банка по ипотеке, решить, стоит ли региональная опция того, убедиться, что порог валовых активов не перейдён после новой покупки, и согласовать цифры с моделью 210, чтобы AEAT видела одну и ту же кадастровую стоимость во всех декларациях. Почти всё это на испанском, и почти для всего нужен цифровой сертификат.

Представитель в Испании также получает уведомления AEAT. Запросы по налогу на состояние часто приходят спустя годы, когда администрация сверяет продажу, наследство или декларацию родственника, а письмо на пустой испанский адрес считается доставленным. Наличие резидентного представителя в деле — это разница между ответом на запрос и обнаружением штрафа.

spainfiscal готовит и подаёт модель 714 для владельцев-нерезидентов по всей Коста-Бланке и Валенсийскому сообществу, моделирует выбор между государственными и валенсийскими нормами, согласовывает его с моделью 210 и IBI и выступает вашим назначенным налоговым представителем перед AEAT — чтобы вилла оставалась домом для отдыха, а не налоговой проблемой.