Sex månader att deklarera spansk arvsskatt, fem för att begära anstånd

Klockan börjar ticka vid dödsfallet, inte vid upptäckten

Arvsskatt vid ett dödsfall uppstår den dag den avlidne eller den försäkrade personen dog, eller den dag en dödförklaring blir slutgiltig (art. 24.1 i Ley 29/1987). Deklarationen följer samma utgångspunkt: sex månader för förvärv genom dödsfall, inklusive förvärv av förmånstagare till livförsäkringsavtal, räknat från dödsdagen eller från den dag dödförklaringen blir slutgiltig (art. 67.1.a i ISD-förordningen, RD 1629/1991). Alla andra fall under skatten — främst gåvor — löper i stället på trettio arbetsdagar (art. 67.1.b).

Ingenting i den artikeln tar hänsyn till arvingen. Den väntar inte på ett utländskt bouppteckningsbeslut, på att testamentet ska läsas upp, eller på det ögonblick då någon i Manchester eller Rotterdam får veta att det finns en lägenhet i Torrevieja. Samma sex månader gäller också förvärvet av en nyttjanderätt som faller ut vid nyttjanderättshavarens död, även när äganderätten delades upp genom en handling mellan levande år tidigare — en vanlig form i dödsbon på Costa Blanca.

Ansökan om mer tid löper ut en månad före deklarationen

Det behöriga kontoret får bevilja en förlängning för en period som motsvarar deklarationsperioden — ytterligare sex månader (art. 68.1 RISD). Ansökan måste göras av arvingarna, testamentsexekutorerna eller boets förvaltare inom de första fem månaderna av deklarationsperioden, åtföljd av ett dödsattestintyg, och med uppgift om namn och adresser för de deklarerade eller förmodade arvingarna och deras släktskap med den avlidne där det är känt, tillgångarnas och rättigheternas plats och ungefärliga värde, samt skälen ansökan grundas på (art. 68.2).

Två regler gör femmånadersgränsen absolut. Om en månad går från ansökan utan att ett beslut har meddelats anses förlängningen beviljad (art. 68.3). Och ingen förlängning alls beviljas om ansökan lämnas in efter att de första fem månaderna har löpt (art. 68.4) — inte för sent, inte delvis: avslag. Ett avslag är något mer fördelaktigt än tystnad skulle vara, eftersom deklarationsperioden då förlängs med de dagar som ligger mellan dagen efter ansökan och den dag avslaget meddelas (art. 68.5).

Vad förlängningen kostar, och vad som händer om den löper ut

Förlängningen är inte gratis tid. Den räknas från slutet av den sexmånadersperiod som fastställs i art. 67.1.a och medför skyldigheten att betala motsvarande dröjsmålsränta fram till den dag handlingen eller deklarationen lämnas in (art. 68.6). Samma logik gäller efter ett avslag: om den förlängningen med extra dagar skjuter deklarationen förbi sex månader från uppkomsten, är ränta skyldig för de dagar som gått sedan slutet av sexmånadersperioden (art. 68.5).

Om den förlängda perioden löper ut utan att något har lämnats in, får kontoret utfärda ett preliminärt taxeringsbeslut utifrån de uppgifter förvaltningen förfogar över, utan att det påverkar eventuella sanktioner som kan tillämpas (art. 68.7). Separat gäller att när egentlig rättstvist eller frivilliga bouppteckningsförfaranden pågår om dödsboet, avbryts deklarationsperioderna och börjar löpa igen dagen efter att beslutet som avslutar det rättsliga förfarandet vinner laga kraft (art. 69.1).

Varför sex månader är kort tid utanför Spanien

Det är räkneexemplet som gör ont. Intyget om sista viljeförklaringar kan inte begäras förrän femton arbetsdagar har gått sedan dödsfallet — ett förfarande hos Justitieministeriet, inte en skatteregel — så ärendet kan inte ens öppnas under de första två veckorna. Varje arvinge behöver därefter ett NIE, arvskiftesskrivningen om accept och tilldelning måste undertecknas inför en spansk notarie eller genom en apostillerad fullmakt, och dödsboet måste inventeras och värderas innan en enda siffra kan skrivas på deklarationen.

Mät de här stegen mot en femmånaders måttstock i stället för en sexmånaders. I slutet av månad fyra vet en arvinge utomlands oftast om dokumenten kommer i tid, och det är då beslutet ska tas: förbereda ansökan om förlängning, eller acceptera att månad sex kommer att gå åt till att jaga en apostille som ingen varnade dig för.

Plusvalía municipal löper på sin egen klocka, i en annan lucka

Om dödsboet omfattar stadsmark vill kommunen ha en egen deklaration. Vid överlåtelser genom dödsfall är perioden sex månader från uppkomsten, förlängningsbar till ett år på den skattskyldiges begäran (art. 110.2.b i den konsoliderade lagen om kommunernas finanser), mot trettio arbetsdagar för överlåtelser mellan levande (art. 110.2.a). Notera skillnaden i utformning: den förlängningen har ingen femmånadersgräns inskriven i lagtexten, men den är fortfarande en ansökan, varje ayuntamiento hanterar den enligt sin egen ordenanza, och den kommer inte av sig själv bara för att förlängningen för arvsskatten beviljades.

Där ayuntamiento har infört självdeklaration sker betalningen inom samma perioder (art. 110.4). Och kommunen får ändå reda på det: notarier måste skicka den, inom den första halvmånaden av varje kvartal, ett register över varje handling de bestyrkt under föregående kvartal som avslöjar den skattepliktiga händelsen (art. 110.7).

Om de sex månaderna redan har gått

Deklarera ändå, och gör det innan förvaltningen hör av sig. En deklaration som lämnas in för sent utan tidigare krav medför det tillägg som anges i art. 27 i den allmänna skattelagen, vilket stiger med förseningen och utesluter de sanktioner som annars skulle ha varit tillämpliga; så snart förvaltningen har vidtagit en formell åtgärd för att reglera skulden stängs den vägen och sanktionsvägen öppnas i stället. Vår guide om sen deklaration och regularisering går igenom skalan och nedsättningen för att betala på de villkor artikeln kräver.