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Modelo 210 : domicilier avant le 23 décembre, déposer avant le 31 décembre

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Chaque année en décembre revient la même erreur évitable, liée à la déclaration du revenu imputé d'une résidence secondaire en Espagne : le propriétaire prépare le modelo 210 dans la dernière semaine de l'année, coche la domiciliation bancaire et découvre que l'option a disparu. Deux dates différentes clôturent cette déclaration. La fenêtre de domiciliation se ferme le 23 décembre ; la période de dépôt court jusqu'au 31 décembre. Huit jours les séparent, et c'est l'article 12.6 de l'Orden EHA/3316/2010 qui les fixe.

En bref

Pour le revenu imputé d'un logement en Espagne, le dernier jour pour mettre en place une domiciliation bancaire est le 23 décembre, huit jours avant l'échéance de dépôt du 31 décembre ; après le 23, la déclaration peut encore être déposée, mais seulement en payant par NRC ou virement bancaire.

Valery Grinkevich

Rédigé par

Valery Grinkevich

Économiste inscrit à l’ordre espagnol (economista colegiado) · asesor fiscal · Plus de 20 ans d’expérience · Torrevieja, Costa Blanca

Deux dates séparées de huit jours, et une seule est l'échéance

Le revenu imputé d'un logement réservé à l'usage personnel, revenu de type 02, a son fait générateur au 31 décembre en vertu de l'article 27 du Real Decreto Legislativo 5/2004, et la déclaration correspondant à l'exercice 2025 peut être déposée à tout moment durant 2026, jusqu'au 31 décembre inclus. C'est là l'échéance au sens strict : le lendemain, la déclaration est en retard. Rien n'a changé sur ce point en 2026, et le 31 décembre 2026 tombe un jeudi, de sorte qu'aucune prorogation de fin de semaine ne s'applique.

L'autre date est une limite de paiement, non une échéance de dépôt. L'article 12.6 de l'Orden EHA/3316/2010, dans sa rédaction en vigueur, n'autorise le paiement du revenu imputé par domiciliation bancaire que jusqu'au 23 décembre, un mercredi en 2026. La raison est mécanique plutôt que fiscale : l'Agencia Tributaria transmet l'ordre à la banque, et celle-ci a besoin de temps pour exécuter le prélèvement avant la clôture de la période. Une déclaration préparée le 28 décembre reste parfaitement dans les délais ; elle ne peut simplement plus être payée de cette manière.

Domiciliation, NRC et virement : trois voies, trois échéances différentes

Domicilier, c'est charger l'AEAT de prélever l'impôt sur un compte bancaire, de sorte que le dépôt et le paiement ne forment plus qu'un seul acte. Depuis février 2024, ce compte n'a plus besoin de se trouver dans le réseau des entités collaboratrices espagnoles : un compte SEPA ouvert ailleurs est accepté, ce qui explique précisément l'intérêt de cette option pour un propriétaire qui a fermé son compte espagnol après l'achat, ou qui n'en a jamais ouvert.

Le NRC fonctionne à l'inverse : une banque collaboratrice espagnole prélève le montant et délivre un numéro de référence complet (NRC) que la déclaration reprend ensuite, ce qui suppose en pratique un compte auprès d'une telle banque. À défaut de ces deux voies, la déclaration se dépose en ligne avec l'option de reconnaissance de dette et se paie par virement depuis l'étranger, au moyen de l'identifiant de paiement que le système génère, valable trente jours et toujours en euros. Ces deux dernières voies restent ouvertes jusqu'au dernier jour de la période de dépôt ; seule la domiciliation se ferme le 23.

La déclaration de vente ne peut jamais être domiciliée

La déclaration consécutive à la vente d'un bien espagnol, revenu de type 28, est l'exception sans échéance à retenir, car l'option n'existe tout simplement pas pour elle. Elle se dépose dans les trois mois qui commencent une fois écoulé le mois dont dispose l'acheteur pour le modelo 211, et elle se paie par NRC ou par virement depuis l'étranger, quel qu'en soit le résultat. Un vendeur qui organise son mois de décembre autour du 23 planifie autour d'une règle qui ne s'applique pas à cette déclaration.

Les revenus locatifs ont leurs propres fenêtres, et elles ne sont pas en décembre. Pour les loyers perçus en 2025 et regroupés en une seule déclaration annuelle, la période de domiciliation s'est close le 15 janvier 2026. Pour les loyers perçus à partir de 2026, l'article 12.6 la place entre le 1er et le 15 avril de l'année suivante, que la déclaration soit groupée ou non. Le revenu imputé est le seul à disposer d'une fenêtre de domiciliation en décembre, ce qui explique en partie pourquoi les dates se mélangent.

Ce que coûte réellement le dépassement du 31 décembre

Déposer en retard de sa propre initiative, avant toute relance de l'AEAT, n'entraîne aucune sanction. L'article 27.2 de la Ley 58/2003 applique une majoration de 1 % plus 1 % supplémentaire par mois complet de retard, sans intérêts de retard pendant les douze premiers mois. Au-delà de douze mois, la majoration devient fixe à 15 % et des intérêts s'y ajoutent. L'article 27.5 réduit la majoration de 25 % lorsque la dette et la majoration réduite sont payées dans le délai fixé par l'AEAT.

L'arithmétique compte moins que l'ordre des événements. Cette voie peu coûteuse n'existe que tant que l'initiative vous appartient : une relance préalable de l'Agencia la ferme et ouvre à la place une procédure de sanction. Notre guide sur la régularisation d'un modelo 210 déposé en retard détaille le barème complet et le délai de prescription de quatre ans. Le point à retenir ici est plus étroit : manquer le 23 décembre vous coûte un mode de paiement, et manquer le 31 décembre vous coûte de l'argent.

Un logement détenu pour moitié chacun donne lieu à deux déclarations, non une seule

Le revenu imputé ne peut pas être regroupé entre propriétaires. Un couple propriétaire à 50/50 d'un appartement à Torrevieja dépose deux déclarations modelo 210, chacune déclarant la moitié de la valeur cadastrale, avec son propre paiement. Les deux partagent la même échéance du 31 décembre et la même limite de domiciliation du 23 décembre, et ne déposer que l'une d'elles entraîne une majoration sur cette moitié de l'impôt.

C'est l'erreur de décembre aux conséquences les plus durables, car la moitié manquante passe généralement inaperçue pendant des années. Si la seconde déclaration n'a jamais été déposée, comptez les exercices encore ouverts — le revenu imputé a son fait générateur au 31 décembre de chaque année — et régularisez-les avant qu'un courrier n'arrive, plutôt qu'après.

À partir de l'exercice 2026, décembre partage le calendrier avec avril

L'Orden HAC/623/2026, du 12 juin, publiée au BOE du 23 juin 2026 et en vigueur depuis le 24, a réécrit l'article 5 de l'Orden EHA/3316/2010. En vertu de sa disposition finale unique, la nouvelle règle s'applique pour la première fois au revenu imputé de l'exercice 2026 : à partir de cet exercice, la déclaration se dépose entre le 1er avril et le 31 décembre de l'année suivante, et elle peut être domiciliée entre le 1er avril et le 23 décembre.

La limite de décembre survit donc à la réforme, mais la fenêtre ne s'ouvre plus en janvier. Le revenu imputé de 2026 ne pourra pas être déposé avant le 1er avril 2027, et un propriétaire habitué à s'en occuper dans les premiers jours de l'année constatera que la période n'a pas commencé. Notre article distinct sur cette ouverture d'avril traite l'autre moitié du changement, et le guide des échéances du modelo 210 réunit le calendrier complet des deux régimes.

Que faire

Si vous déposez le revenu imputé de 2025 et souhaitez qu'il soit prélevé sur votre compte, mettez en place la domiciliation avant le 23 décembre 2026. Si vous lisez ceci après cette date, déposez quand même avant le 31 décembre et payez par NRC ou par virement depuis l'étranger avec l'identifiant de paiement valable trente jours.

Le guide complet

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Sources