Modelo 210 2026 : calendrier complet des délais

Pourquoi le calendrier du modelo 210 prête à confusion en 2026 : date d'exigibilité et année de dépôt

Le modelo 210 est une autoliquidation : l'Agencia Tributaria (AEAT) n'envoie ni rappel ni avis d'imposition, si bien que le contribuable est seul responsable de connaître le délai. La règle qui gouverne chaque délai est qu'il court à partir de la date d'exigibilité du revenu, que l'article 27 du Real Decreto Legislativo 5/2004, texte refondu de l'impôt sur le revenu des non-résidents, fixe au 31 décembre pour le revenu imputé, au moment où le loyer devient exigible ou est perçu pour les revenus locatifs, et à la date de la cession pour une plus-value.

Les délais eux-mêmes sont fixés par l'article 5 de l'Orden EHA/3316/2010. L'Orden HAC/623/2026, du 12 juin, publiée au BOE le 23 juin 2026 et en vigueur depuis le 24 juin, a réécrit cet article. Sa disposition finale unique précise que les nouveaux délais s'appliquent pour la première fois au revenu imputé et aux revenus locatifs regroupés exigibles en 2026, ainsi qu'aux revenus locatifs déclarés séparément et exigibles au dernier trimestre de 2026.

En pratique, cela signifie qu'en 2026 vous déposez selon l'ancien calendrier pour les revenus de 2025, et qu'à partir de 2027 vous déposez selon le nouveau calendrier pour les revenus de 2026. Un calendrier qui ne cite qu'un seul régime n'est pas faux pour tous les lecteurs, mais il l'est pour la moitié d'entre eux. Chaque date de ce guide est donc rattachée à une année d'exigibilité.

Revenu imputé d'un logement à usage propre : toute l'année 2026, puis d'avril à décembre à partir de 2027

Un non-résident qui conserve un logement espagnol pour son usage personnel déclare un revenu imputé (type de revenu 02) exigible le 31 décembre de chaque année. Pour l'exercice 2025, la déclaration peut être déposée à tout moment entre le 1er janvier et le 31 décembre 2026, exactement comme avant : la note de l'AEAT sur le changement confirme que la période 2025 n'est pas affectée.

Pour l'exercice 2026 et pour toutes les années suivantes, le nouvel article 5.b) de l'Orden EHA/3316/2010 ouvre la période le 1er avril de l'année civile suivante et la clôture le 31 décembre. Le revenu imputé de 2026 ne peut donc être déclaré qu'entre le 1er avril et le 31 décembre 2027. Un propriétaire qui tenterait de déposer sa déclaration en janvier 2027, comme beaucoup le faisaient chaque année, constatera que la période n'a pas encore commencé.

Il y a une déclaration par propriétaire et par bien. Un couple propriétaire à 50/50 d'un appartement à Torrevieja dépose deux déclarations, chacune sur la moitié de la valeur cadastrale. La période est longue, mais le dernier jour constitue un délai réel : le 31 décembre 2026 tombe un jeudi et le 31 décembre 2027 un vendredi, si bien qu'aucune prorogation de week-end ne s'applique l'une ou l'autre année.

Revenus locatifs : le regroupement annuel et le passage de janvier à avril

Les revenus locatifs (type de revenu 01, ou 35 lorsqu'il y a plusieurs payeurs) sont regroupés annuellement depuis les exercices 2024, en vertu de l'Orden HFP/1338/2023 ; les déclarations locatives trimestrielles que décrivent encore de nombreux sites appartiennent donc au passé. Pour les loyers exigibles en 2025, la déclaration regroupée avec impôt à payer se déposait entre le 1er et le 20 janvier 2026, selon l'ancien calendrier.

Pour les loyers exigibles en 2026, le nouvel article 5.c).1.º déplace le délai des déclarations avec impôt à payer aux 20 premiers jours calendaires d'avril de l'année suivante, soit du 1er au 20 avril 2027, aussi bien pour les déclarations regroupées que pour celles déposées séparément.

La transition se fait par étapes. Si vous avez choisi de déclarer chaque trimestre de 2026 séparément, les trois premiers trimestres conservent l'ancienne règle des 20 premiers jours du mois suivant le trimestre : avril, juillet et octobre 2026. Seul le quatrième trimestre de 2026 est déplacé au 1er-20 avril 2027, la même date que la déclaration regroupée. À partir des exercices 2027, avril est la seule date en vigueur.

Lorsqu'un logement est loué une partie de l'année et utilisé par le propriétaire le reste du temps, les deux déclarations sont dues : la déclaration locative pour les jours loués et la déclaration de revenu imputé, calculée au prorata des jours restants, selon son propre calendrier. Les deux ne partagent jamais le même délai.

Déclarations à zéro et demandes de remboursement : 20 janvier et 1er février

Tous les modelo 210 ne comportent pas un paiement. Un résident de l'UE, d'Islande, de Norvège ou du Liechtenstein dont les charges déductibles égalent le loyer, ou un propriétaire dont le revenu est exonéré en vertu d'une convention, dépose une déclaration à zéro (cuota cero). L'article 5.c).2.º de l'Orden EHA/3316/2010, inchangé par la réforme de 2026, maintient cette déclaration dans la période du 1er au 20 janvier de l'année suivant l'exigibilité : du 1er au 20 janvier 2026 pour les revenus de 2025 et du 1er au 20 janvier 2027 pour les revenus de 2026.

Les déclarations donnant lieu à un remboursement, généralement parce que la retenue a dépassé l'impôt dû, peuvent être déposées à partir du 1er février de l'année suivant l'exigibilité et dans un délai de quatre ans à compter de la fin de la période au cours de laquelle la retenue était due. Le même délai de quatre ans régit le droit de demander un remboursement en vertu de l'article 66 de la Ley 58/2003, loi générale des impôts.

Cette règle du mois de février ne s'applique pas à la déclaration consécutive à la vente d'un bien, qui dispose de sa propre période quel que soit le résultat, comme l'explique la section suivante. Confondre les deux est une cause fréquente de délais manqués chez les vendeurs qui espèrent récupérer la retenue de 3 %.

Vendre votre bien : le modelo 211 dans le mois, le modelo 210 dans les quatre mois

Lorsqu'un non-résident vend, l'acheteur doit retenir 3 % du prix et le verser à l'AEAT au moyen du modelo 211 dans le mois qui suit la date de la cession, en vertu de l'article 25.2 du texte refondu de l'impôt sur le revenu des non-résidents et de l'article 8.5 de l'Orden EHA/3316/2010. L'acheteur remet ensuite au vendeur l'exemplaire tamponné du 211.

Le vendeur déclare la plus-value (type de revenu 28) sur le modelo 210 dans les trois mois qui commencent une fois ce délai d'un mois écoulé : en pratique, quatre mois à compter de l'acte. L'article 5.a) de l'Orden précise expressément que ce délai s'applique quel que soit le résultat de la déclaration, si bien qu'un vendeur qui réclame tout ou partie des 3 % utilise la même période, et non la règle du 1er février.

La plus-value est imposée à 19 % pour tout non-résident, quel que soit son pays de résidence, en vertu de l'article 25.1.f) du texte refondu. Si les 3 % retenus dépassent l'impôt dû, la différence est remboursée sur le compte que vous indiquez, à condition que le modelo 211 de l'acheteur ait été déposé et payé et que vos déclarations antérieures de revenu imputé soient en règle.

Prélèvement automatique et autres échéances de paiement : pourquoi le 23 décembre n'est pas le 31 décembre

Il existe trois modes de paiement. La référence NRC est générée lorsqu'une banque collaboratrice espagnole débite le montant d'un compte ; le prélèvement automatique accepte les comptes SEPA hors du réseau collaborateur depuis février 2024 ; et un virement depuis l'étranger exige de déposer d'abord la déclaration en ligne avec l'option de reconnaissance de dette, qui génère un identifiant de paiement valable 30 jours, toujours en euros.

Le prélèvement automatique se clôture avant la période de dépôt, car la banque a besoin de temps pour exécuter le prélèvement. En vertu de l'article 13.6 modifié de l'Orden EHA/3316/2010, le revenu imputé exigible à partir de 2026 peut être domicilié du 1er avril au 23 décembre de l'année suivante ; les revenus locatifs, regroupés ou séparés, du 1er au 15 avril ; et les périodes trimestrielles générales courent du 1er au 15 avril, juillet, octobre et janvier.

Pour le revenu imputé de 2025 déposé pendant 2026, le dernier jour pour mettre en place un prélèvement automatique est le 23 décembre 2026, alors que le dernier jour pour déposer la déclaration est le 31 décembre. Pour la déclaration locative regroupée de 2025, la période de prélèvement s'est clôturée le 15 janvier 2026. La déclaration de vente (type 28) ne peut jamais être payée par prélèvement automatique.

Week-ends et jours fériés : que se passe-t-il quand le délai tombe un samedi

La plupart des périodes du modelo 210 s'expriment en jours calendaires : les 20 premiers jours calendaires d'avril incluent les week-ends. Ce qui compte, c'est le dernier jour. En vertu de l'article 30.5 de la Ley 39/2015, qui régit le calcul des délais administratifs, lorsque le dernier jour d'une période est un jour non ouvrable, la période est prorogée jusqu'au premier jour ouvrable suivant, et l'article 30.2 range parmi les jours non ouvrables les samedis, les dimanches et les jours fériés.

Les périodes fixées en mois, comme le mois du modelo 211 ou les trois mois de la déclaration de vente, se comptent de date à date en vertu de l'article 30.4 : un acte signé le 31 mai produit un délai d'un mois qui se termine le 30 juin, puisque juin n'a pas de 31.

Pour 2026, le calendrier est favorable : le 20 janvier tombait un mardi, les 20 avril et 20 juillet un lundi, le 20 octobre tombe un mardi, le 23 décembre un mercredi et le 31 décembre un jeudi. En 2027, le 20 janvier tombe un mercredi, le 1er février un lundi, le 1er avril un jeudi, le 20 avril un mardi et le 31 décembre un vendredi. Aucune des dates de clôture de ces deux années n'a besoin de la règle du week-end.

Dépôt tardif : les majorations prévues à l'article 27 de la loi générale des impôts

Si vous déposez après le délai de votre propre initiative, avant toute mise en demeure de l'AEAT, il n'y a pas de sanction. L'article 27.2 de la Ley 58/2003, dans sa rédaction issue de la Ley 11/2021, impose une majoration de 1 % plus 1 % supplémentaire par mois entier de retard, calculée sur le montant à payer, et aucun intérêt de retard n'est facturé pendant les douze premiers mois.

Passé douze mois, la majoration devient un taux fixe de 15 % et des intérêts de retard s'ajoutent à compter du lendemain du douzième mois jusqu'au dépôt de la déclaration. L'article 27.5 réduit la majoration de 25 % lorsque la dette et le solde de la majoration sont payés dans le délai de l'article 62.2, qui s'ouvre à la notification par l'AEAT de la liquidation de la majoration.

La situation change si l'AEAT écrit la première : une mise en demeure préalable écarte la voie de la majoration et ouvre à la place une procédure de sanction. Les dettes se prescrivent au bout de quatre ans en vertu de l'article 66, si bien qu'un propriétaire qui n'a jamais déposé régularise en général les quatre années encore ouvertes et laisse tomber le reste.

Six erreurs de calendrier qui coûtent cher aux propriétaires de la Costa Blanca

La première est le mythe du 20 juin, emprunté à la campagne de l'impôt sur le revenu des résidents : le modelo 210 n'a aucun délai en juin. La deuxième consiste à déposer le revenu imputé de 2026 en janvier 2027, alors que la période ne s'ouvre qu'au 1er avril. La troisième consiste à citer l'ancien calendrier locatif trimestriel, supprimé pour les exercices 2024 et déplacé en avril pour les exercices 2026.

La quatrième consiste à confondre le 23 décembre, dernier jour pour mettre en place un prélèvement automatique, avec le 31 décembre, dernier jour pour déposer la déclaration : une déclaration préparée le 28 décembre peut encore être déposée, mais uniquement avec un paiement par NRC ou par virement. La cinquième consiste à attendre que le remboursement après une vente suive la règle du 1er février, alors que la déclaration de type 28 dispose de sa propre période de quatre mois, quel que soit le résultat.

La sixième, moins visible, consiste à déposer une seule déclaration pour un couple. Le revenu imputé ne peut pas être regroupé, si bien qu'une déclaration par propriétaire et par bien est due, chacune au même délai. En oublier une entraîne une majoration sur cette moitié de l'impôt.

Comment construire votre propre calendrier du modelo 210 pour 2026 et 2027

Partez de l'année d'exigibilité, et non de la date d'aujourd'hui. Dressez la liste de chaque bien et de chaque propriétaire, et notez pour chaque paire si le revenu est imputé, locatif ou les deux. Attribuez ensuite la période à l'aide des tableaux ci-dessous : les revenus de 2025 selon l'ancien calendrier pendant 2026, les revenus de 2026 selon le nouveau calendrier à partir de 2027.

Choisissez tôt le mode de paiement, car il fixe le véritable délai : le 23 décembre ou le 15 avril pour le prélèvement automatique, le 31 décembre ou le 20 avril pour le NRC et le virement. Tenez à jour le certificat de résidence fiscale, car le taux de 19 % pour les résidents de l'UE et de l'EEE en dépend, et conservez les justificatifs pendant quatre ans.

Si vous découvrez des années non déclarées, régularisez-les avant l'arrivée d'un courrier. La voie de la majoration de l'article 27 est peu coûteuse comparée à une procédure de sanction, et le délai de prescription de quatre ans signifie que les années les plus anciennes peuvent déjà être prescrites. Notre service IRNR se charge du calendrier, du dépôt et du paiement depuis l'étranger pour les deux régimes.