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Modelo 210, revenu imputé : la fenêtre de dépôt s'ouvre désormais le 1er avril

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Les propriétaires non-résidents qui déposaient leur modelo 210 chaque mois de janvier vont trouver porte close. L'Orden HAC/623/2026 a réécrit le calendrier de dépôt de l'Orden EHA/3316/2010 pour les revenus accrus à partir de 2026 : le revenu imputé au 31 décembre 2026 ne peut être déclaré qu'entre le 1er avril et le 31 décembre 2027, et le revenu locatif donnant lieu à un paiement passe aux vingt premiers jours d'avril. Les revenus accrus en 2025 restent soumis à l'ancien calendrier.

En bref

À partir des revenus accrus en 2026, le revenu imputé du modelo 210 ne peut plus être déclaré en janvier : l'Orden HAC/623/2026 ouvre la période le 1er avril 2027 et la ferme le 31 décembre 2027.

Valery Grinkevich

Rédigé par

Valery Grinkevich

Économiste inscrit à l’ordre espagnol (economista colegiado) · asesor fiscal · Plus de 20 ans d’expérience · Torrevieja, Costa Blanca

Janvier 2027 cesse d'être un mois de dépôt

Le revenu imputé d'un logement conservé pour votre propre usage a son fait générateur au 31 décembre de chaque année, en vertu de l'article 27.1.c) de la loi relative à l'impôt sur le revenu des non-résidents (TRLIRNR). Ce qui a changé n'est pas le fait générateur mais la période qui le suit : l'article 5.b) de l'Orden EHA/3316/2010, dans sa rédaction issue de l'Orden HAC/623/2026, dispose désormais que la déclaration se dépose et se paie du 1er avril au 31 décembre de l'année civile suivant la date du fait générateur. Pour le revenu dont le fait générateur est le 31 décembre 2026, cela donne une fenêtre du 1er avril au 31 décembre 2027, et rien avant.

L'ordre est daté du 12 juin 2026, a été publié au BOE du 23 juin et est en vigueur depuis le 24 juin. Sa disposition finale unique fixe la première application : les nouveaux délais régissent le revenu imputé dont le fait générateur est intervenu en 2026, si bien que le changement touche la déclaration que la plupart des propriétaires auraient déposée dans les premiers jours de janvier 2027. Quiconque se connecte alors constatera que la période n'a pas commencé.

Votre déclaration de 2025 n'est pas touchée, et elle est due cette année

L'ancienne règle subsiste pour le revenu dont le fait générateur est intervenu en 2025 : cette déclaration peut être déposée à tout moment entre le 1er janvier et le 31 décembre 2026, exactement comme avant. La note de l'AEAT sur la réforme le précise expressément. Le dernier jour est une véritable échéance, non une formalité ; le 31 décembre 2026 tombe un jeudi, de sorte qu'aucune prolongation pour jour ouvré ne s'applique.

La date qui arrive plus tôt est celle du prélèvement automatique. En vertu de l'article 13.6 du même ordre, le paiement d'une déclaration de revenu imputé (type de revenu 02) ne peut être domicilié que jusqu'au 23 décembre, un mercredi en 2026. Passé ce délai, la déclaration peut toujours être déposée, mais l'impôt doit être payé par NRC auprès d'une banque collaboratrice espagnole ou par virement depuis l'étranger. Le projet de s'en occuper tranquillement pendant les fêtes de Noël ne fonctionne déjà plus.

Pourquoi avril et non décembre

Neuf mois de fenêtre invitent à repousser, et c'est de là que viennent les majorations. Déposer en avril laisse le temps de régler ce qui tourne mal sur un modelo 210 : une valeur cadastrale révisée par la mairie, des quotes-parts de propriété qui ne correspondent pas à l'acte, une déclaration à répartir entre deux propriétaires, un certificat de résidence fiscale expiré. En décembre, rien de tout cela ne peut être corrigé avant l'échéance.

Le prélèvement automatique se ferme tôt lui aussi dans le nouveau calendrier : pour le revenu imputé dont le fait générateur est intervenu en 2026, il court du 1er avril au 23 décembre 2027, un jeudi, tandis que le dépôt lui-même reste ouvert jusqu'au vendredi 31 décembre 2027. Si vous payez par prélèvement automatique, votre véritable échéance est le 23 décembre, non le 31 décembre, et les huit jours qui séparent les deux ne constituent pas un délai de grâce.

Le revenu locatif passe lui aussi à avril, par étapes

L'article 5.c).1.º place désormais le revenu locatif donnant lieu à un paiement dans les vingt premiers jours calendaires d'avril de l'année suivant le fait générateur, et il précise expressément que cela s'applique tant aux déclarations déposées séparément qu'aux déclarations regroupant l'année entière. Pour le loyer dont le fait générateur est intervenu en 2026, cela va du 1er au 20 avril 2027, échéance un mardi, le prélèvement automatique n'étant disponible que du 1er au 15 avril.

La transition se fait par étapes plutôt que nettement. La disposition finale de l'ordre applique la nouvelle échéance locative aux faits générateurs de 2026 lorsque l'année est regroupée, et, pour les propriétaires qui déposent chaque trimestre séparément, uniquement aux faits générateurs du dernier trimestre de 2026. Si vous déposez trimestriellement, vérifiez lequel de vos trimestres de 2026 reste soumis à l'ancienne règle avant de présumer qu'avril s'applique ; le guide du calendrier détaille chaque trimestre selon son année de fait générateur.

Personne ne vous le rappellera

Le modelo 210 est une autoliquidation. L'AEAT n'émet ni facture, ni reçu, ni rappel à son sujet, ce qui explique pourquoi quinze années de dépôt en janvier paraissent sûres jusqu'à l'année où la règle change. Un calendrier qui vit dans votre tête est précisément celui qui ne se met pas à jour quand le BOE déplace une date, et aucun courrier ne viendra vous prévenir.

Manquer la fenêtre n'est pas non plus un simple oubli formel. Une déclaration déposée tardivement de votre propre initiative, avant toute mise en demeure de l'AEAT, entraîne une majoration au titre de l'article 27 de la loi générale des impôts (LGT), qui augmente à chaque mois complet de retard, et le revenu imputé donne lieu à une déclaration par propriétaire et par bien, de sorte qu'un couple qui oublie perd deux fois. Notez la date dans un calendrier qui n'est pas votre mémoire.

Que faire

Notez le 1er avril 2027 pour le revenu imputé de 2026 et le 1er au 20 avril 2027 pour le revenu locatif de 2026 donnant lieu à un paiement ; et si vous voulez que le revenu imputé de 2025 soit payé par prélèvement automatique, déposez-le avant le 23 décembre 2026.

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