spainfiscalspainfiscal

Wat er in 2026 is veranderd voor niet-residente eigenaren in Spanje

Wat verandertGepubliceerd:

De Spaanse niet-residentenbelasting is dit jaar op één echte manier veranderd en op verschillende ingebeelde manieren. Orden HAC/623/2026 heeft de aangiftekalender van Modelo 210 herschreven voor inkomen dat vanaf 2026 verschuldigd wordt; de referentiewaarde van het Catastro blijft de grondslag bepalen van de overdrachtsbelasting en van de erf- en schenkbelasting; en de regels die het vaakst als nieuw worden gemeld, zijn juist de regels die niet zijn veranderd. Hier is de balans, met bij elke regel het artikel dat haar draagt.

In het kort

Voor inkomen dat vanaf 2026 verschuldigd wordt, dient een niet-residente eigenaar in Spanje het fictief inkomen aan te geven tussen 1 april en 31 december van het volgende jaar, en huurinkomen met te betalen belasting in de eerste twintig dagen van april, op grond van Orden HAC/623/2026.

Valery Grinkevich

Geschreven door

Valery Grinkevich

Erkend econoom (economista colegiado) · asesor fiscal · 20+ jaar ervaring · Torrevieja, Costa Blanca

Twee kalenders voor Modelo 210 lopen nu naast elkaar

De regel achter elke termijn van Modelo 210 is de datum waarop het inkomen verschuldigd wordt, niet het jaar waarin u toevallig aangifte doet. Artikel 27 van de geconsolideerde wet op de niet-residentenbelasting (TRLIRNR) legt die datum vast op 31 december voor het fictief inkomen van een woning die u voor eigen gebruik aanhoudt, en op de datum van overdracht voor een vermogenswinst. Orden HAC/623/2026, gepubliceerd in het BOE van 23 juni 2026, heeft artikel 5 van Orden EHA/3316/2010 herschreven, en de enige slotbepaling ervan past de nieuwe tekst voor het eerst toe op inkomen dat in 2026 verschuldigd wordt.

Er lopen dus nu twee kalenders tegelijk. Fictief inkomen dat op 31 december 2025 verschuldigd werd, kan nog op elk moment in 2026 worden aangegeven; fictief inkomen dat op 31 december 2026 verschuldigd wordt, kan niet vóór 1 april 2027 worden aangegeven en sluit op 31 december 2027. Huurinkomen met te betalen belasting dat in 2026 verschuldigd wordt, verschuift naar de eerste twintig kalenderdagen van april 2027, terwijl de aangifte over 2025 in januari 2026 moest worden gedaan. Een eigenaar die in januari 2027 de gewoonte van vorig jaar herhaalt, zal merken dat het venster nog niet open is.

De referentiewaarde is geen nieuws meer — zij is de grondslag

Aan de referentiewaarde is dit jaar niets veranderd, en juist daarom hoort zij in een balans thuis: zij is sinds 2022 de heffingsgrondslag van de overdrachtsbelasting en van de erf- en schenkbelasting, en kopers maken er nog steeds voor het eerst kennis mee bij de notaris. Ley 11/2021 heeft artikel 10.2 van de wet op de overdrachtsbelasting en artikel 9.3 van de erf- en schenkbelastingwet zo herschreven dat de grondslag voor onroerend goed de referentiewaarde op de datum van verschuldigdheid is, en de aangegeven prijs alleen wanneer die prijs hoger is. Onder die waarde kopen verlaagt de rekening niet.

Het is niet de kadastrale waarde die op de IBI-aanslag staat, en het is geen taxatie van uw huis: de Dirección General del Catastro stelt haar samen op basis van de prijzen die notarissen doorgeven, per homogene waarderingszone, met een reductiefactor. Zij wordt elk jaar op haar eigen kalender vernieuwd, goedgekeurd bij resolutie en bekendgemaakt bij edict vóór 30 oktober van het voorafgaande jaar, met een informatieve aankondiging in het BOE in de eerste twintig dagen van december, zodat het bedrag dat bindend is, het bedrag is dat van kracht is op de dag van de akte of de dag van overlijden. Vooraf bezwaar maken bestaat niet: u doet zelf aangifte over dat bedrag en verzoekt daarna om rectificatie.

Wat niet is veranderd: de 19% bij een verkoop, en wie kosten mag aftrekken

Twee dingen worden elk jaar als hervorming aangekondigd en zijn dat niet. Het eerste is het tarief op een vermogenswinst. Artikel 25.1.f.3.º TRLIRNR belast winsten uit de overdracht van vermogensbestanddelen tegen 19% voor iedere niet-resident zonder vaste inrichting, ongeacht het land van woonplaats. De 24% van artikel 25.1.a is het algemene tarief voor overige inkomsten — fictief inkomen, huur — en raakt nooit de winst op de verkoop van de woning.

Het tweede is de aftrek van kosten. Artikel 24.6 TRLIRNR staat toe dat kosten die rechtstreeks en onlosmakelijk verbonden zijn met het in Spanje verkregen inkomen, worden afgetrokken volgens de regels van de wet op de inkomstenbelasting, maar alleen wanneer de belastingplichtige resident is in een andere EU-lidstaat en, onder dezelfde voorwaarden, in een staat van de Europese Economische Ruimte met een daadwerkelijke uitwisseling van belastinginformatie. Een Britse eigenaar sinds de Brexit, of iemand die in de Verenigde Staten of Rusland woont, wordt belast over de brutohuur, zonder enige aftrek.

De 3% van de koper is nog steeds wat de eigenaren vindt die nooit aangifte deden

Het mechanisme dat dit alles afdwingt, ligt in handen van de koper. Artikel 25.2 TRLIRNR verplicht iedere verkrijger van Spaans onroerend goed van een niet-residente verkoper om 3% van de overeengekomen prijs in te houden en met Modelo 211 af te dragen binnen één maand na de akte; houdt de koper niet in, dan staat de woning zelf in voor het laagste van die inhouding en de belasting van de verkoper. De verkoper geeft de winst vervolgens aan met Modelo 210, in de drie maanden die op die maand volgen, ongeacht het resultaat.

Daarom is een verkoop het moment waarop niet-aangegeven jaren aan het licht komen. Het formulier 211 legt de identiteit van de verkoper, de woning en de datum voor aan de Agencia Tributaria, met een voorschot erbij, en alles wat boven de verschuldigde belasting is ingehouden, moet de verkoper zelf terugvragen. Een eigenaar die het fictief inkomen nooit heeft aangegeven, komt op dat moment aan met een dossier dat niet klopt. Uit eigen beweging te laat aangifte doen, voordat er een aanmaning komt, kost een toeslag en nooit een boete — en dat is precies het argument om het te doen voordat het formulier van de koper het voor u doet.

Hoe u controleert of wat u leest nog van kracht is

Het meeste dat over de Spaanse niet-residentenbelasting circuleert, is fout door bezinking, niet door kwade wil: een alinea die geschreven werd toen zij klopte, gekopieerd lang nadat zij niet meer klopte. Het duidelijkste voorbeeld is de bijzondere heffing op onroerend goed van niet-residente entiteiten. Tot 2012 vrijstelde artikel 42 TRLIRNR entiteiten die recht hadden op een belastingverdrag met een clausule over informatie-uitwisseling, mits de natuurlijke personen die uiteindelijk eigenaar van hen waren, resident waren in Spanje of in een verdragsland. Die vrijstelling is met ingang van 1 januari 2013 geschrapt door de vijfde slotbepaling, derde alinea, van Ley 16/2012. Artikel 42 kent vandaag drie vrijstellingen, en het verdrag hoort daar niet meer bij.

Iedereen kan dat in een minuut controleren, en het is een gewoonte die de moeite waard is. Het BOE publiceert geconsolideerde wetgeving met de volledige geschiedenis van elk artikel: elke versie draagt haar eigen datum van inwerkingtreding en, aan het einde, de vermelding van de hervorming die haar heeft gewijzigd. Open het artikel, ga naar de laatste versie, lees de datum. Is de tekst die uw adviseur, uw forum of uw zoekmachine citeerde niet die versie, dan beschrijft zij een wet die niet meer bestaat — en een antwoord dat daarop is gebouwd, is fout, ook al is elk woord correct overgeschreven.

Wat te doen

Bepaal voor elke aangifte tot welk jaar van verschuldigdheid zij behoort voordat u iets in uw agenda zet, en controleer de datum van de laatste versie van elk artikel waarop u vertrouwt. Ontbreekt er een jaar, dien de aangifte dan nu zelf in, voordat een verkoop de 3% van de koper het voor u laat doen.

De volledige gids

Gerelateerde diensten

Bronnen