Vermogensbelasting Spanje voor niet-residenten (Modelo 714)

Wat de vermogensbelasting is en waarom een niet-resident haar betaalt

De Impuesto sobre el Patrimonio is een directe, persoonlijke belasting op het netto vermogen van natuurlijke personen, ingevoerd bij Ley 19/1991 en nog steeds door die wet geregeld. Zij belast het bezit van vermogen op één dag, 31 december (art. 29), en is strikt individueel: er bestaat geen gezamenlijke aangifte, en een echtpaar dat samen een villa bezit, vormt twee belastingplichtigen met twee aangiften en twee vrijstellingen.

Spaanse residenten betalen via obligación personal over hun wereldwijde netto vermogen. Iedereen anders valt onder obligación real (art. 5.Uno.b): een niet-resident wordt alleen belast over de bezittingen en rechten die zich in Spanje bevinden, in Spanje kunnen worden uitgeoefend of in Spanje moeten worden nagekomen — het appartement in Torrevieja, een Spaanse bankrekening, een hier geregistreerde auto — en de vrijstelling, de schaal en de aangifte worden allemaal alleen op dat Spaanse deel toegepast. Uw huis, pensioen en beleggingsportefeuille in eigen land zijn voor Spanje onzichtbaar.

Twee details van de wet verrassen mensen. Ten eerste worden aandelen in een niet-beursgenoteerde vennootschap geacht zich in Spanje te bevinden wanneer ten minste 50% van haar vermogen, direct of indirect, uit Spaans onroerend goed bestaat — de villa via een buitenlandse vennootschap aanhouden, haalt haar dus niet onder de belasting vandaan (art. 5.Uno.b, tweede alinea). Ten tweede kan een resident die naar het buitenland verhuist, in de eerste aangifte na zijn vertrek ervoor kiezen om via obligación personal belast te blijven (art. 5.Uno.a); dat is zelden aantrekkelijk, maar het bestaat. Werknemers onder de bijzondere regeling voor ingekomen werknemers van art. 93 van de inkomstenbelastingwet worden eveneens uitsluitend op reële basis belast, ook al wonen zij in Spanje.

De fiscale woonplaats zelf wordt bepaald door de toetsen van de inkomstenbelasting, waarnaar art. 5.Dos verwijst: meer dan 183 dagen per kalenderjaar in Spanje, of het centrum van uw economische belangen hier, maakt u tot resident en brengt u onder obligación personal voor alles wat u bezit. Onze gids over Modelo 210 behandelt die toetsen in detail.

De vrijstelling van € 700.000 — en waarom de vrijstelling van € 300.000 voor de woning niet voor u geldt

Artikel 28 legt de vrijstelling vast. Waar een regio geen eigen bedrag heeft vastgesteld, wordt de belastbare grondslag verlaagd met € 700.000 (art. 28.Dos), en art. 28.Tres bepaalt uitdrukkelijk dat dit bedrag geldt voor niet-residenten die via obligación real worden belast. Het is een vermindering per belastingplichtige, niet per woning: een stel dat samen een huis van € 1.300.000 in gelijke delen bezit, geeft ieder € 650.000 aan en trekt ieder € 700.000 af, zodat er niets te belasten overblijft.

De vrijstelling van € 300.000 die Spaanse residenten genieten op hun vivienda habitual (art. 4.Nueve) is iets anders. De wet omschrijft de hoofdwoning met verwijzing naar art. 68.1.3.º van de inkomstenbelastingwet — de woning waar de belastingplichtige daadwerkelijk en permanent woont. Een niet-resident heeft die woning per definitie buiten Spanje, dus een vakantieappartement in Benidorm, een tweede woning in Jávea of een verhuurvilla in Orihuela Costa komt daar nooit voor in aanmerking. Tel geen € 300.000 op bij de € 700.000; alleen de vrijstelling van € 700.000 geldt voor u.

Andere vrijstellingen van art. 4 gelden wel voor niet-residenten wanneer het vermogensbestanddeel in Spanje ligt: huisraad en persoonlijke bezittingen (ajuar doméstico, art. 4.Cuatro) zijn vrijgesteld, evenals rechten uit pensioenregelingen (art. 4.Cinco) en effecten waarvan de opbrengsten zijn vrijgesteld onder de wet op de niet-residentenbelasting (art. 4.Siete). Juwelen, auto's, boten en kunstwerken tellen daarentegen mee tegen de marktwaarde (art. 18 en 19).

Hoe uw Spaanse woning wordt gewaardeerd (art. 10)

Onroerend goed wordt niet gewaardeerd op wat u denkt dat het waard is. Art. 10.Uno neemt de hoogste van drie bedragen: de kadastrale waarde, de waarde die de Belastingdienst voor een andere belasting heeft vastgesteld of gecontroleerd, en de prijs, tegenprestatie of verkrijgingswaarde. Voor de meeste buitenlandse eigenaars is de aankoopprijs de hoogste van de drie, en die blijft vaststaan terwijl de kadastrale waarden in de loop der jaren geleidelijk stijgen.

Het tweede bedrag weegt zwaarder sinds Ley 11/2021: de grondslag van de overdrachtsbelasting bij een aankoop is nu de valor de referencia van het Catastro, of de prijs als die hoger is (art. 10.2 van de wet op de overdrachtsbelasting). Als de referentiewaarde die voor uw ITP is gebruikt hoger was dan de prijs die u betaalde, telt dat hogere bedrag voor de vermogensbelasting. Onroerend goed in aanbouw wordt gewaardeerd op de bedragen die daadwerkelijk zijn geïnvesteerd tot en met 31 december, plus de grond (art. 10.Dos), en tijdsdeelrechten volgen ofwel de gewone regel ofwel de prijs die voor de certificaten is betaald (art. 10.Tres).

De toerekening van eigendom volgt de regels van het burgerlijk recht (art. 7): vermogen dat aan beide echtgenoten gezamenlijk toebehoort, wordt in tweeën gedeeld tenzij een andere verhouding wordt aangetoond, en waar de eigendomstitel onduidelijk is, mag de Belastingdienst als eigenaar beschouwen wie in een openbaar of fiscaal register staat vermeld — in de praktijk het Registro de la Propiedad en het Catastro. Vruchtgebruik en blote eigendom worden gewaardeerd met de formules van de overdrachtsbelasting (art. 20), en daarom telt een geërfd vruchtgebruik op een woning aan de Costa Blanca niet tegen de volledige waarde; onze vruchtgebruikcalculator past die regels toe.

Aftrekbare schulden: de hypotheek telt mee, de meeste andere schulden niet

De belastbare grondslag is het netto vermogen: bezittingen minus lasten en schulden (art. 9.Dos). Voor een niet-resident is de aftrek beperkter dan voor een resident. Art. 9.Cuatro staat alleen de lasten en bezwaringen toe die rechtstreeks op de Spaanse bezittingen zelf drukken, en de schulden die zijn aangegaan voor het kapitaal dat in die bezittingen is geïnvesteerd. Een hypotheek om het appartement te kopen is aftrekbaar; een persoonlijke lening in uw eigen land voor iets anders niet, ook al hebt u daarmee de Spaanse gemeenschapsbijdragen betaald.

Schulden worden gewaardeerd op hun nominale bedrag op 31 december en moeten naar behoren zijn gedocumenteerd (art. 25.Uno): het jaarafschrift van de bank met het openstaande kapitaal is het gebruikelijke bewijs. Gegarandeerde bedragen tellen pas mee zodra de garant daadwerkelijk wordt aangesproken, en de hypothecaire zekerheid zelf is niet het aftrekbare item — dat zijn de uitgestelde prijs of de gewaarborgde lening (art. 25.Dos). Schulden die zijn aangegaan om vrijgestelde bezittingen te kopen, zijn nooit aftrekbaar (art. 25.Tres).

Wanneer een Spaanse bankrekening deel uitmaakt van uw Spaanse bezittingen, waardeert art. 12 die op het eindejaarssaldo of, als dat hoger is, het gemiddelde saldo van het laatste kwartaal; middelen die zijn opgenomen om bezittingen te kopen die in de aangifte staan of om schulden af te lossen, tellen niet mee in dat gemiddelde, en een lening die in het laatste kwartaal op de rekening is gestort, telt evenmin mee in het gemiddelde en wordt niet als schuld afgetrokken. Een grote overmaking in december om de aanbetaling voor een nieuwe aankoop te financieren, vertekent het cijfer dus niet.

De staatsschaal (art. 30) en een uitgewerkt voorbeeld

Zodra de vrijstelling is afgetrokken, wordt de belastbare grondslag belast tegen de schaal die de regio heeft goedgekeurd of, bij gebreke daarvan, tegen de staatsschaal van art. 30.2, die standaard geldt voor niet-residenten (art. 30.3). Zij is progressief met acht schijven, begint bij 0,2% en loopt op tot 3,5% boven € 10.695.996,06 — de tabel hieronder geeft de geconsolideerde BOE-tekst weer.

Uitgewerkt voorbeeld: het appartement van een Noorse eigenares in Alicante staat geregistreerd voor € 1.200.000, volledig op haar eigen naam, zonder hypotheek. Belastbare grondslag € 1.200.000 min € 700.000 = € 500.000. De schijf die begint bij € 334.252,88 draagt een vast bedrag van € 835,63, en het resterende bedrag van € 165.747,12 wordt belast tegen 0,5%, dat is € 828,74. Totale vermogensbelasting: € 1.664,37 — ongeveer 0,14% van de waarde van de woning, ruwweg wat een jaar gemeenschapsbijdragen kost.

Omdat de schaal per persoon wordt toegepast, zou hetzelfde appartement, 50/50 in eigendom, elke echtgenoot een grondslag van € 600.000 geven, onder de vrijstelling, en dus helemaal geen belasting. Het splitsen van de eigendom tussen echtgenoten op het moment van aankoop is daarom de enkele meest doeltreffende beslissing die een niet-residente koper op het gebied van vermogensbelasting kan nemen — en die moet worden genomen vóór de akte wordt getekend, niet in april.

De belasting is overgedragen aan de regio's: de optie voor niet-residenten (DA 4ª)

De vermogensbelasting is een staatsbelasting waarvan de opbrengst, en een deel van de regels, is overgedragen aan de autonome regio's (art. 2.Dos en de eerste aanvullende bepaling van de LIP, onder de financieringswet Ley 22/2009). Binnen die overdracht mogen de regio's hun eigen vrijstelling, hun eigen schaal en hun eigen aftrekposten en bonificaties vaststellen — vandaar dat de belasting in sommige regio's feitelijk nul is en in andere hoger dan de staatsschaal.

Oorspronkelijk werd een niet-resident altijd belast volgens de staatsregels. De vierde aanvullende bepaling, in de formulering van Ley 11/2021, geeft nu iedere niet-resident, waar hij ook woont, het recht om de regels toe te passen van de regio waar de grootste waarde van zijn Spaanse bezittingen ligt. De eigen handleiding van de AEAT omschrijft dit als een optie die al dan niet kan worden uitgeoefend: u kiest op de aangifte zelf het gunstigere stelsel, en niets verplicht u om voor de regionale regels te kiezen.

De keuze geldt voor de hele aangifte, niet per vermogensbestanddeel. Een eigenaar met een appartement in Benidorm en een kleiner appartement in Murcia kijkt waar de hoogste waarde ligt — de Comunitat Valenciana — en vergelijkt het Valenciaanse pakket (vrijstelling, schaal, bonificaties) met het staatspakket. Omdat de Solidariteitsbelasting op Grote Vermogens juist is ingevoerd om regionale bonificaties boven € 3.000.000 te neutraliseren, is de regionale route het meest waard in de schijf tussen € 700.000 en € 3.000.000.

Wat de Comunitat Valenciana doet (Ley 13/1997, art. 8-9)

De Valenciaanse regels staan in Ley 13/1997 van de Generalitat. Art. 8 stelt de vrijstelling vast op € 1.000.000, maar de formulering is precies: zij geldt voor belastingplichtigen via obligación personal die gewoonlijk in de Comunitat Valenciana wonen. Een niet-resident voldoet niet aan die omschrijving, dus de veilige lezing is dat een Britse of Nederlandse eigenaar van een woning aan de Costa Blanca de staatsvrijstelling van € 700.000 behoudt, ook wanneer hij voor de Valenciaanse regels kiest. Wees voorzichtig met elke belofte dat het bedrag van € 1.000.000 ook voor niet-residenten geldt, en vraag om individueel advies.

Art. 9 stelt een Valenciaanse schaal vast die in elke schijf hoger is dan de staatsschaal, behalve de laatste: 0,25% in plaats van 0,2% over de eerste € 167.129,45, 0,37% in plaats van 0,3% over de volgende schijf, 0,62% in plaats van 0,5% enzovoort, tot hetzelfde toptarief van 3,5%. De tijdelijke schaal die in 2023 en 2024 gold, is ingetrokken. De vergelijkingstabel hieronder zet beide schalen naast elkaar.

Het gevolg voor de gemiddelde niet-resident is contra-intuïtief: kiezen voor de Valenciaanse regels kost normaal gesproken meer, niet minder. Op de belastbare grondslag van € 500.000 uit het voorbeeld hierboven levert de staatsschaal € 1.664,37 op en de Valenciaanse schaal € 2.063,81. Tenzij een toekomstige Valenciaanse bonificatie dit beeld verandert, blijven de meeste niet-residenten met een woning aan de Costa Blanca gewoon bij de staatsregels — en omdat de optie van DA 4ª vrijwillig is, kunnen zij dat doen.

Modelo 714: wie moet aangifte doen, wanneer en hoe

De aangifte is Modelo 714. Art. 37 verplicht u in twee gevallen tot indienen: wanneer er na aftrekposten en bonificaties belasting verschuldigd blijkt, of — zelfs zonder iets te betalen — wanneer de waarde van uw bezittingen en rechten, gemeten volgens de regels van de wet en vóór aftrek van schulden of de vrijstelling, boven € 2.000.000 uitkomt. Houd de twee toetsen uit elkaar: een niet-resident met een villa van € 1.500.000 en een hypotheek van € 900.000 is niets verschuldigd en dient, omdat hij onder € 2.000.000 blijft, ook niets in; dezelfde villa, geregistreerd voor € 2.100.000, moet wel worden aangegeven, ook al kan de belasting nul zijn.

Het aangiftevenster is elk jaar hetzelfde als voor de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting. Voor het belastingjaar 2025 — bezittingen op 31 december 2025 — heeft de AEAT het venster vastgesteld van 8 april tot en met 30 juni 2026, met 25 juni 2026 als laatste dag als u via automatische incasso vanaf een Spaanse rekening betaalt. Modelo 714 wordt elektronisch ingediend op de sede van de AEAT met een digitaal certificaat, Cl@ve of via een erkende tussenpersoon zoals uw belastingadviseur.

Art. 6 verplicht niet-residenten om een in Spanje woonachtige vertegenwoordiger aan te wijzen wanneer zij via een vaste inrichting opereren of wanneer de AEAT dat eist vanwege de omvang en aard van hun Spaanse bezittingen, en om die aanwijzing te melden vóór de aangiftetermijn; het niet doen daarvan is een ernstige overtreding met een boete van € 1.000. Los daarvan verplichten de regels voor de niet-residentenbelasting inwoners buiten de EU/EER in verschillende gevallen tot het aanwijzen van een vertegenwoordiger, dus in de praktijk hebben de meeste niet-EU-eigenaars er al een — dezelfde persoon kan dan ook Modelo 714 afhandelen.

Elke eigenaar dient zijn eigen aangifte in met zijn eigen NIE en zijn eigen vrijstelling van € 700.000. Als u nooit aangifte hebt gedaan terwijl dat wel moest, betekent vrijwillig regulariseren voordat de AEAT u aanschrijft dat u de toeslag voor te late indiening van de algemene belastingwet betaalt in plaats van een boete; de verjaringstermijn is vier jaar.

De Solidariteitsbelasting op Grote Vermogens (Ley 38/2022)

Sinds 2022 komt er een tweede belasting, uitsluitend van de staat, bovenop de vermogensbelasting: de Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, ingevoerd bij art. 3 van Ley 38/2022. Zij belast netto vermogen boven € 3.000.000, gebruikt dezelfde waarderingsregels en dezelfde peildatum van 31 december, en geldt voor niet-residenten via obligación real over hun Spaanse bezittingen, net als de vermogensbelasting.

De grondslag wordt verlaagd met een vrijstelling van € 700.000, die Real Decreto-ley 8/2023 heeft bevestigd voor zowel residenten als niet-residenten, en de schaal kent effectief drie schijven: 1,7% tussen € 3.000.000 en € 5.347.998,03, 2,1% tot € 10.695.996,06 en 3,5% daarboven. Doorslaggevend is dat de vermogensbelasting die daadwerkelijk voor hetzelfde jaar is betaald, wordt afgetrokken van de solidariteitsbelasting, zodat de tweede belasting voor een niet-resident op de staatsschaal doorgaans niets toevoegt: zij grijpt alleen aan waar regionale bonificaties de vermogensbelasting hebben weggevaagd.

De belasting werd aangekondigd voor twee jaar, maar Real Decreto-ley 8/2023 heeft haar voor onbepaalde tijd verlengd, totdat de vermogensbelasting wordt herzien binnen de hervorming van de regionale financiering. Zij wordt in juli van het volgende jaar aangegeven op Modelo 718, en alleen door degenen bij wie belasting verschuldigd blijkt. Met de vrijstelling van € 700.000 en een eerste schijf van 0% betekent dat in de praktijk netto Spaans vermogen vanaf ruwweg € 3.700.000.

IBI, Modelo 210 en Modelo 720: hoe de verplichtingen samenhangen

Een niet-residente eigenaar aan de Costa Blanca heeft te maken met een klein aantal terugkerende belastingen, en het helpt om ze samen te bekijken. IBI is de gemeentelijke onroerendezaakbelasting: zij wordt verschuldigd op 1 januari, wie op die dag eigenaar is, is het hele jaar verschuldigd, het tarief wordt door elk ayuntamiento in zijn ordenanza fiscal vastgesteld, en in het grootste deel van de provincie Alicante wordt de aanslag uitgegeven door SUMA Gestión Tributaria. Onze gratis IBI-simulator schat haar per gemeente; de kadastrale waarde die daarbij wordt gebruikt, is het uitgangspunt voor de twee staatsaangiften.

Modelo 210 is de jaarlijkse niet-residentenbelasting: fictief inkomen op een woning die tot uw beschikking staat, huurinkomsten, of de winst bij een verkoop. Modelo 714 is de vermogensbelasting op diezelfde woning, maar over haar waarde in plaats van haar inkomen, en alleen boven € 700.000. Zij worden apart ingediend, volgens verschillende kalenders, en de ene vervangt de andere niet. De kadastrale waarde op de IBI-aanslag bepaalt de grondslag van Modelo 210 en vormt de ondergrens voor de waardering op Modelo 714, dus de drie documenten moeten hetzelfde verhaal vertellen.

Modelo 720 — de informatieve aangifte over vermogen dat in het buitenland wordt aangehouden — is degene die niet-residenten niet indienen. Het is een verplichting van Spaanse residenten met buitenlandse rekeningen, effecten of onroerend goed boven de aangiftedrempels. Op de dag dat u resident wordt, keert het beeld om: u dient Modelo 720 in voor het vermogen dat u achterliet, u betaalt vermogensbelasting over uw wereldwijde vermogen via obligación personal, en de vrijstelling van € 300.000 voor de hoofdwoning en de regionale vrijstelling worden eindelijk de uwe. Onze gids over Modelo 720 behandelt die overgang.

Het plafond van 60% voor inkomen en vermogen en de verrekening van buitenlandse belasting: alleen voor residenten

Residenten genieten een vangnet in art. 31: de som van hun vermogensbelasting en inkomstenbelasting mag niet meer bedragen dan 60% van hun grondslagen voor de inkomstenbelasting, en waar dat wel het geval is, wordt de vermogensbelasting verlaagd, met maximaal 80%. De bepaling is uitdrukkelijk geschreven voor belastingplichtigen via obligación personal. Een niet-resident kan er geen beroep op doen: met weinig of geen Spaans inkomen wordt de vermogensbelasting op een grote Spaanse woning volledig betaald, ongeacht de verhouding tot het inkomen.

Hetzelfde geldt voor art. 32, dat residenten toestaat in het buitenland betaalde vermogensbelasting te verrekenen: het geldt alleen voor obligación personal. Een niet-resident die in eigen land ook vermogensbelasting betaalt over dezelfde Spaanse woning, krijgt in Spanje geen verrekening; verlichting, als die er is, komt uit de eigen regels van het thuisland of uit het belastingverdrag, en alleen wanneer dat verdrag belastingen op vermogen dekt. Verschillende thuislanden — waaronder het Verenigd Koninkrijk — kennen helemaal geen vermogensbelasting, in welk geval er niets te verrekenen valt en de Spaanse belasting eenvoudigweg een kostenpost van het eigendom is.

De enige bonificatie in de staatsregels is de vermindering van 75% voor bezittingen in Ceuta en Melilla (art. 33), irrelevant voor eigenaars aan de Costa Blanca. Al het overige — bijvoorbeeld de Valenciaanse aftrek voor investeringen in startende ondernemingen — hoort bij het regionale pakket en geldt alleen voor u als u daarvoor kiest onder DA 4ª en aan de voorwaarden voldoet.

Waarom niet-residenten Modelo 714 uitbesteden aan een belastingvertegenwoordiger

Vermogensbelasting is net zozeer een jaarlijkse beslissing als een jaarlijkse aangifte. Elk jaar moet iemand de drie waarden van de woning controleren, het hypotheekcertificaat van de bank opvragen, beslissen of de regionale optie de moeite waard is, bevestigen dat de drempel voor bruto bezittingen niet is overschreden na een nieuwe aankoop, en de cijfers afstemmen met Modelo 210 zodat de AEAT in alle aangiften dezelfde kadastrale waarde ziet. Het meeste daarvan is in het Spaans en het meeste vereist een digitaal certificaat.

Een vertegenwoordiger in Spanje ontvangt ook de kennisgevingen van de AEAT. Vragen over de vermogensbelasting komen vaak pas jaren later, wanneer de Belastingdienst een verkoop, een erfenis of een aangifte van een familielid controleert, en een brief naar een leeg Spaans adres geldt dan toch als bezorgd. Een geregistreerde resident-vertegenwoordiger hebben, maakt het verschil tussen het beantwoorden van een verzoek en het ontdekken van een boete.

spainfiscal bereidt Modelo 714 voor en dient het in voor niet-residente eigenaars in de hele Costa Blanca en de Comunitat Valenciana, berekent de keuze tussen de staats- en de Valenciaanse regels, stemt dit af met Modelo 210 en de IBI, en treedt op als uw aangewezen belastingvertegenwoordiger bij de AEAT — zodat de villa een vakantiewoning blijft en geen belastingprobleem wordt.