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Modelo 210: 23. Dezember für die Lastschrift, 31. Dezember für die Abgabe

Wichtige TermineVeröffentlicht:

Jeden Dezember wiederholt sich derselbe vermeidbare Fehler bei der Erklärung der fiktiven Einkünfte für eine spanische Ferienimmobilie: Der Eigentümer bereitet das Modelo 210 in der letzten Woche des Jahres vor, wählt die Lastschrift aus und stellt fest, dass die Option nicht mehr verfügbar ist. Zwei unterschiedliche Termine schließen diese Erklärung ab. Das Lastschriftfenster endet am 23. Dezember, die Abgabefrist läuft bis zum 31. Dezember. Acht Tage trennen sie, und beide stammen aus Artikel 12.6 der Orden EHA/3316/2010.

Kurz gesagt

Bei der Zurechnung fiktiver Einkünfte für eine spanische Immobilie ist der 23. Dezember der letzte Tag, um eine Lastschrift einzurichten – acht Tage vor der Abgabefrist am 31. Dezember; nach dem 23. kann die Erklärung weiterhin abgegeben werden, jedoch nur mit Zahlung per NRC oder Banküberweisung.

Valery Grinkevich

Verfasst von

Valery Grinkevich

Zugelassener Ökonom (economista colegiado) · asesor fiscal · 20+ Jahre Erfahrung · Torrevieja, Costa Blanca

Zwei Termine, acht Tage auseinander – nur einer davon ist die Frist

Die fiktiven Einkünfte aus einer zur eigenen Nutzung gehaltenen Immobilie, Einkunftsart 02, entstehen am 31. Dezember gemäß Artikel 27 des Real Decreto Legislativo 5/2004, und die Erklärung für die im Jahr 2025 entstandenen Einkünfte kann jederzeit im Laufe des Jahres 2026 abgegeben werden, bis einschließlich zum 31. Dezember. Das ist die Frist im eigentlichen Sinne: Am Tag danach ist die Erklärung verspätet. Daran hat sich 2026 nichts geändert, und der 31. Dezember 2026 fällt auf einen Donnerstag, sodass keine Verschiebung wegen eines Wochenendes greift.

Der andere Termin ist eine Zahlungsfrist, keine Abgabefrist. Artikel 12.6 der Orden EHA/3316/2010 erlaubt in seiner aktuellen Fassung, die fiktiven Einkünfte nur bis zum 23. Dezember – einem Mittwoch im Jahr 2026 – per Lastschrift zu bezahlen. Der Grund ist eher technischer als steuerlicher Natur: Die Agencia Tributaria leitet den Auftrag an die Bank weiter, und die Bank braucht Zeit, um die Abbuchung vor Fristablauf auszuführen. Eine am 28. Dezember vorbereitete Erklärung liegt noch vollkommen innerhalb der Frist; sie kann nur nicht mehr auf diesem Weg bezahlt werden.

Lastschrift, NRC und Überweisung: drei Wege, drei unterschiedliche Fristen

Domiciliar bedeutet, die AEAT anzuweisen, die Steuer von einem Bankkonto abzubuchen, sodass Abgabe und Zahlung zu einem einzigen Vorgang werden. Seit Februar 2024 muss dieses Konto nicht mehr bei einer der spanischen mitwirkenden Einrichtungen (entidades colaboradoras) geführt werden: Ein SEPA-Konto anderswo wird akzeptiert, und genau deshalb ist die Option für einen Eigentümer wichtig, der das spanische Konto nach dem Kauf geschlossen hat oder nie eines eröffnet hat.

Der NRC funktioniert umgekehrt: Eine spanische mitwirkende Bank belastet den Betrag und liefert eine vollständige Referenznummer zurück, die die Erklärung dann angibt – in der Praxis setzt das ein Konto bei einer solchen Bank voraus. Fehlen beide Wege, wird die Erklärung online mit der Option „Schuldanerkenntnis“ eingereicht und per Überweisung aus dem Ausland bezahlt, mit dem vom System erzeugten Zahlungskennzeichen, das dreißig Tage gültig ist und stets auf Euro lautet. Diese beiden Wege bleiben bis zum letzten Tag der Abgabefrist offen; nur die Lastschrift endet am 23.

Die Erklärung nach einem Verkauf kann nie per Lastschrift bezahlt werden

Die Erklärung nach dem Verkauf einer spanischen Immobilie, Einkunftsart 28, ist die Ausnahme ohne Frist zum Merken, weil die Option dafür gar nicht existiert. Sie wird in den drei Monaten abgegeben, die beginnen, sobald der eine Monat für das Modelo 211 des Käufers abgelaufen ist, und sie wird unabhängig vom Ergebnis per NRC oder Überweisung aus dem Ausland bezahlt. Ein Verkäufer, der seinen Dezemberplan um den 23. herum aufbaut, plant nach einer Regel, die für diese Erklärung gar nicht gilt.

Mieteinkünfte haben eigene Fristen, und diese liegen nicht im Dezember. Für 2025 entstandene und in einer einzigen Jahreserklärung zusammengefasste Mieteinkünfte endete die Lastschriftfrist am 15. Januar 2026. Für ab 2026 entstandene Mieteinkünfte legt Artikel 12.6 sie auf den Zeitraum vom 1. bis zum 15. April des Folgejahres, ob zusammengefasst oder getrennt. Die fiktiven Einkünfte sind die einzigen mit einem Lastschriftfenster im Dezember, was mit ein Grund dafür ist, dass die Termine durcheinandergebracht werden.

Was es tatsächlich kostet, den 31. Dezember zu überschreiten

Eine verspätete Abgabe aus eigenem Antrieb, bevor die AEAT sich meldet, zieht keine Sanktion nach sich. Artikel 27.2 der Ley 58/2003 wendet einen Zuschlag von 1 % an, zuzüglich weiterer 1 % für jeden vollen Verspätungsmonat, ohne Verzugszinsen in den ersten zwölf Monaten. Nach zwölf Monaten wird der Zuschlag zu einem festen Satz von 15 %, zuzüglich Zinsen. Artikel 27.5 gewährt einen Abschlag von 25 % auf den Zuschlag, wenn die Schuld und der ermäßigte Zuschlag innerhalb der von der AEAT gesetzten Frist bezahlt werden.

Die Rechnung zählt weniger als die Reihenfolge. Dieser günstige Weg besteht nur, solange die Initiative bei Ihnen liegt: Eine vorherige Aufforderung der Agencia schließt ihn und eröffnet stattdessen ein Sanktionsverfahren. Unser Ratgeber zur Regularisierung eines verspäteten Modelo 210 stellt die vollständige Staffel und die vierjährige Verjährungsfrist dar. Der Punkt hier ist enger gefasst: Wer den 23. Dezember verpasst, verliert eine Zahlungsmöglichkeit, und wer den 31. Dezember verpasst, verliert Geld.

Eine zur Hälfte gehörende Immobilie bedeutet zwei Erklärungen, nicht eine

Die fiktiven Einkünfte können zwischen Eigentümern nicht zusammengefasst werden. Ein Paar, dem eine Wohnung in Torrevieja je zur Hälfte gehört, gibt zwei Modelo-210-Erklärungen ab, jede über die Hälfte des Katasterwerts, und jede mit ihrer eigenen Zahlung. Beide teilen dieselbe Frist zum 31. Dezember und dieselbe Lastschriftfrist zum 23. Dezember, und wird nur eine davon abgegeben, entsteht ein Zuschlag auf diese Hälfte der Steuer.

Das ist der Dezemberfehler mit den längsten Folgen, weil die fehlende Hälfte meist jahrelang unbemerkt bleibt. Wurde die zweite Erklärung nie abgegeben, zählen Sie die noch offenen Zeiträume – die fiktiven Einkünfte entstehen jedes Jahr am 31. Dezember – und regularisieren Sie sie, bevor ein Schreiben eintrifft, statt danach.

Ab den 2026 entstandenen Einkünften teilt sich der Dezember den Kalender mit dem April

Die Orden HAC/623/2026 vom 12. Juni, veröffentlicht im BOE vom 23. Juni 2026 und in Kraft seit dem 24., hat Artikel 5 der Orden EHA/3316/2010 neu gefasst. Nach ihrer einzigen Schlussbestimmung gilt die neue Regel erstmals für die 2026 entstandenen fiktiven Einkünfte: Ab dieser Entstehung wird die Erklärung zwischen dem 1. April und dem 31. Dezember des Folgejahres abgegeben, und sie kann zwischen dem 1. April und dem 23. Dezember per Lastschrift bezahlt werden.

Die Dezemberfrist übersteht die Reform also, doch das Fenster öffnet sich nicht mehr im Januar. Die fiktiven Einkünfte für 2026 können nicht vor dem 1. April 2027 erklärt werden, und ein Eigentümer, der es gewohnt ist, dies in den ersten Tagen des Jahres zu erledigen, wird feststellen, dass die Frist noch nicht begonnen hat. Unser gesonderter Beitrag zu dieser Öffnung im April behandelt die andere Hälfte der Änderung, und der Ratgeber zu den Modelo-210-Fristen enthält den vollständigen Kalender für beide Regelungen.

Was zu tun ist

Wenn Sie die fiktiven Einkünfte für 2025 erklären und die Abbuchung von Ihrem Konto wünschen, richten Sie die Lastschrift bis zum 23. Dezember 2026 ein. Lesen Sie dies nach diesem Datum, geben Sie die Erklärung trotzdem vor dem 31. Dezember ab und bezahlen Sie per NRC oder per Überweisung aus dem Ausland mit dem dreißig Tage gültigen Zahlungskennzeichen.

Der vollständige Leitfaden

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Quellen