Modelo 210 Fristen 2026: Kalender für Nichtresidenten

Warum der Modelo-210-Kalender 2026 verwirrend ist: Entstehungsdatum versus Erklärungsjahr

Das Modelo 210 ist eine Selbstveranlagung: Die Agencia Tributaria (AEAT) schickt weder eine Erinnerung noch eine Rechnung, sodass allein der Steuerpflichtige dafür verantwortlich ist, die Frist zu kennen. Die Regel, die jede Frist bestimmt, ist, dass sie vom Entstehungsdatum der Einkünfte läuft, das Artikel 27 des Real Decreto Legislativo 5/2004, des konsolidierten Gesetzes über die Nichtresidentensteuer, festlegt: auf den 31. Dezember für fiktive Einkünfte, auf den Zeitpunkt, in dem die Miete fällig wird oder eingezogen wird, für Vermietungseinkünfte, und auf das Datum der Übertragung für einen Veräußerungsgewinn.

Die Fristen selbst werden durch Artikel 5 der Orden EHA/3316/2010 festgelegt. Die Orden HAC/623/2026 vom 12. Juni, veröffentlicht im BOE vom 23. Juni 2026 und in Kraft seit dem 24. Juni, hat diesen Artikel neu gefasst. Ihre einzige Schlussbestimmung besagt, dass die neuen Fristen erstmals für fiktive Einkünfte und zusammengefasste Vermietungseinkünfte gelten, die 2026 entstehen, sowie für gesondert erklärte Vermietungseinkünfte, die im letzten Quartal 2026 entstehen.

Die praktische Folge ist, dass Sie im Laufe des Jahres 2026 nach dem alten Kalender für Einkünfte von 2025 erklären und ab 2027 nach dem neuen Kalender für Einkünfte von 2026. Ein Kalender, der nur ein Regime nennt, ist nicht für jeden Leser falsch, aber er ist für die Hälfte von ihnen falsch. Jedes Datum in diesem Ratgeber ist deshalb an ein Entstehungsjahr geknüpft.

Fiktive Einkünfte aus einer selbst genutzten Immobilie: das ganze Jahr 2026, danach April bis Dezember ab 2027

Ein Nichtresident, der eine spanische Immobilie zur eigenen Nutzung hält, erklärt fiktive Einkünfte (Einkunftsart 02), die am 31. Dezember jedes Jahres entstehen. Für die Entstehung 2025 kann die Erklärung jederzeit zwischen dem 1. Januar und dem 31. Dezember 2026 eingereicht werden, genau wie zuvor: Die Mitteilung der AEAT zur Änderung bestätigt, dass der Zeitraum für 2025 unverändert bleibt.

Für die Entstehung 2026 und jedes spätere Jahr öffnet der neue Artikel 5.b) der Orden EHA/3316/2010 das Zeitfenster am 1. April des folgenden Kalenderjahres und schließt es am 31. Dezember. Die fiktiven Einkünfte von 2026 können daher nur zwischen dem 1. April und dem 31. Dezember 2027 erklärt werden. Ein Eigentümer, der im Januar 2027 zu erklären versucht, wie es viele jedes Jahr taten, wird feststellen, dass der Zeitraum noch nicht begonnen hat.

Es gibt eine Erklärung pro Eigentümer und pro Immobilie. Ein Paar, dem eine Wohnung in Torrevieja im Verhältnis 50/50 gehört, reicht zwei Erklärungen ein, jede mit der Hälfte des Katasterwerts. Das Zeitfenster ist lang, aber der letzte Tag ist eine echte Frist: Der 31. Dezember 2026 fällt auf einen Donnerstag und der 31. Dezember 2027 auf einen Freitag, sodass in keinem der beiden Jahre eine Wochenendverlängerung gilt.

Vermietungseinkünfte: jährliche Zusammenfassung und der Wechsel von Januar zu April

Vermietungseinkünfte (Einkunftsart 01, oder 35 bei mehreren Zahlern) werden seit den Entstehungen von 2024 nach der Orden HFP/1338/2023 jährlich zusammengefasst, sodass die vierteljährlichen Vermietungserklärungen, die viele Websites noch beschreiben, der Vergangenheit angehören. Für 2025 entstandene Mieten wurde die zusammengefasste Erklärung mit Steuerschuld zwischen dem 1. und dem 20. Januar 2026 nach dem alten Kalender eingereicht.

Für 2026 entstandene Mieten verschiebt der neue Artikel 5.c).1.º die Frist für Erklärungen mit Steuerschuld auf die ersten 20 Kalendertage des April des Folgejahres, also auf den 1. bis 20. April 2027, und zwar sowohl für zusammengefasste als auch für gesondert eingereichte Erklärungen.

Der Übergang erfolgt gestaffelt. Wer sich entschieden hat, jedes Quartal 2026 gesondert zu erklären, behält für die ersten drei Quartale die alte Regel der ersten 20 Tage des Monats nach dem Quartal bei: April, Juli und Oktober 2026. Nur das vierte Quartal 2026 verschiebt sich auf den 1. bis 20. April 2027, denselben Termin wie die zusammengefasste Erklärung. Ab den Entstehungen von 2027 ist April der einzige Termin.

Wird eine Immobilie einen Teil des Jahres vermietet und den Rest vom Eigentümer selbst genutzt, sind beide Erklärungen fällig: die Vermietungserklärung für die vermieteten Tage und die Erklärung der fiktiven Einkünfte, anteilig für die übrigen Tage, nach ihrem eigenen Kalender. Die beiden teilen sich nie eine Frist.

Nullerklärungen und Erstattungsanträge: 20. Januar und 1. Februar

Nicht jedes Modelo 210 ist mit einer Zahlung verbunden. Ein Ansässiger der EU, Islands, Norwegens oder Liechtensteins, dessen abzugsfähige Ausgaben der Miete entsprechen, oder ein Eigentümer, dessen Einkünfte nach einem Abkommen befreit sind, reicht eine Nullerklärung ein. Artikel 5.c).2.º der Orden EHA/3316/2010, von der Reform 2026 unberührt, belässt diese Erklärung im Zeitraum vom 1. bis zum 20. Januar des auf die Entstehung folgenden Jahres: 1. bis 20. Januar 2026 für Einkünfte von 2025 und 1. bis 20. Januar 2027 für Einkünfte von 2026.

Erklärungen mit einer fälligen Erstattung, in der Regel weil der Steuerabzug die Steuer übersteigt, können ab dem 1. Februar des Jahres nach der Entstehung eingereicht werden, und zwar innerhalb von vier Jahren, gerechnet ab dem Ende des Zeitraums, in dem der Steuerabzug fällig war. Dieselbe Vierjahresfrist regelt das Recht, Erstattungen nach Artikel 66 der Ley 58/2003, des Allgemeinen Steuergesetzes, zu beantragen.

Diese Februar-Regel gilt nicht für die Erklärung nach dem Verkauf einer Immobilie, die unabhängig vom Ergebnis ihr eigenes Zeitfenster hat, wie im nächsten Abschnitt erläutert. Die beiden zu verwechseln ist eine häufige Ursache versäumter Fristen bei Verkäufern, die den Einbehalt von 3 % zurückerhalten möchten.

Der Verkauf Ihrer Immobilie: Modelo 211 innerhalb eines Monats, Modelo 210 innerhalb von vier

Verkauft ein Nichtresident, muss der Käufer 3 % des Preises einbehalten und innerhalb eines Monats nach dem Datum der Übertragung mit dem Modelo 211 an die AEAT abführen, gemäß Artikel 25.2 des konsolidierten Gesetzes über die Nichtresidentensteuer und Artikel 8.5 der Orden EHA/3316/2010. Der Käufer händigt dem Verkäufer anschließend die abgestempelte Kopie des Modelo 211 aus.

Der Verkäufer erklärt den Gewinn (Einkunftsart 28) mit dem Modelo 210 in den drei Monaten, die beginnen, sobald dieser eine Monat abgelaufen ist: in der Praxis also vier Monate ab der Beurkundung. Artikel 5.a) der Orden besagt ausdrücklich, dass diese Frist unabhängig vom Ergebnis der Erklärung gilt, sodass ein Verkäufer, der einen Teil oder die Gesamtheit der 3 % zurückfordert, dasselbe Zeitfenster nutzt und nicht die Regel vom 1. Februar.

Der Gewinn wird nach Artikel 25.1.f) des konsolidierten Textes für jeden Nichtresidenten mit 19 % besteuert, unabhängig vom Wohnsitzland. Übersteigen die einbehaltenen 3 % die Steuer, wird die Differenz auf das von Ihnen angegebene Konto erstattet, sofern das Modelo 211 des Käufers eingereicht und bezahlt wurde und Ihre früheren Erklärungen der fiktiven Einkünfte in Ordnung sind.

Lastschrift und andere Zahlungs-Stichtage: warum der 23. Dezember nicht der 31. Dezember ist

Es gibt drei Zahlungswege. Die NRC-Referenz wird erzeugt, wenn eine spanische Partnerbank den Betrag einem Konto belastet; die Lastschrift akzeptiert seit Februar 2024 auch SEPA-Konten außerhalb des Partnernetzes; und eine Überweisung aus dem Ausland erfordert zunächst die Online-Abgabe mit der Option der Schuldanerkennung, die eine Zahlungskennung erzeugt, die 30 Tage lang gültig ist, stets in Euro.

Die Lastschrift schließt vor dem Ende der Erklärungsfrist, weil die Bank Zeit benötigt, um die Belastung auszuführen. Nach dem geänderten Artikel 13.6 der Orden EHA/3316/2010 können fiktive Einkünfte, die ab 2026 entstehen, vom 1. April bis zum 23. Dezember des Folgejahres per Lastschrift eingezogen werden; Vermietungseinkünfte, zusammengefasst oder gesondert, vom 1. bis zum 15. April; und die allgemeinen vierteljährlichen Zeitfenster laufen jeweils vom 1. bis zum 15. April, Juli, Oktober und Januar.

Für die 2025 entstandenen fiktiven Einkünfte, die im Laufe von 2026 erklärt werden, ist der 23. Dezember 2026 der letzte Tag, um eine Lastschrift einzurichten, während der letzte Tag für die Erklärung selbst der 31. Dezember ist. Für die zusammengefasste Vermietungserklärung von 2025 schloss das Lastschriftfenster am 15. Januar 2026. Die Erklärung nach einem Verkauf (Einkunftsart 28) kann nie per Lastschrift bezahlt werden.

Wochenenden und Feiertage: was geschieht, wenn die Frist auf einen Samstag fällt

Die meisten Fristen des Modelo 210 werden in Kalendertagen ausgedrückt: Die ersten 20 Kalendertage des April schließen Wochenenden ein. Entscheidend ist der letzte Tag. Nach Artikel 30.5 der Ley 39/2015, der die Berechnung behördlicher Fristen regelt, wird eine Frist, deren letzter Tag ein arbeitsfreier Tag ist, auf den nächsten Arbeitstag verlängert, und Artikel 30.2 zählt Samstage, Sonntage und Feiertage als arbeitsfreie Tage auf.

Fristen, die in Monaten festgelegt sind, wie der eine Monat für das Modelo 211 oder die drei Monate für die Erklärung nach einem Verkauf, werden nach Artikel 30.4 von Datum zu Datum gezählt: Eine am 31. Mai unterzeichnete Urkunde führt zu einer Einmonatsfrist, die am 30. Juni endet, weil der Juni keinen 31. hat.

Für 2026 ist der Kalender gnädig: Der 20. Januar war ein Dienstag, der 20. April und der 20. Juli waren Montage, der 20. Oktober ist ein Dienstag, der 23. Dezember ein Mittwoch und der 31. Dezember ein Donnerstag. 2027 ist der 20. Januar ein Mittwoch, der 1. Februar ein Montag, der 1. April ein Donnerstag, der 20. April ein Dienstag und der 31. Dezember ein Freitag. Keiner der Stichtage in beiden Jahren braucht die Wochenendregel.

Verspätete Abgabe: Zuschläge nach Artikel 27 des Allgemeinen Steuergesetzes

Reichen Sie aus eigenem Antrieb nach der Frist ein, bevor die AEAT Sie dazu auffordert, gibt es keine Sanktion. Artikel 27.2 der Ley 58/2003, in der durch die Ley 11/2021 gegebenen Fassung, sieht einen Zuschlag von 1 % zuzüglich weiterer 1 % je vollem Monat der Verspätung vor, berechnet auf den zu zahlenden Betrag, und in den ersten zwölf Monaten werden keine Verzugszinsen erhoben.

Sind mehr als zwölf Monate vergangen, wird der Zuschlag zu einem festen Satz von 15 %, und ab dem Tag nach Ablauf der zwölf Monate bis zur Abgabe der Erklärung kommen Verzugszinsen hinzu. Artikel 27.5 ermäßigt den Zuschlag um 25 %, wenn sowohl die Schuld als auch der verbleibende Zuschlag innerhalb der Frist des Artikels 62.2 gezahlt werden, die eröffnet wird, sobald die AEAT den Zuschlagsbescheid mitteilt.

Das Bild ändert sich, wenn die AEAT zuerst schreibt: Eine vorherige Aufforderung schließt den Weg über den Zuschlag aus und eröffnet stattdessen ein Sanktionsverfahren. Schulden verjähren nach Artikel 66 nach vier Jahren, sodass ein Eigentümer, der nie erklärt hat, in der Regel die vier offenen Jahre regularisiert und den Rest verjähren lässt.

Sechs Kalenderfehler, die Eigentümer an der Costa Blanca Geld kosten

Der erste ist der Mythos vom 20. Juni, entlehnt aus der Kampagne der Einkommensteuer für Ansässige: Das Modelo 210 kennt keine Juni-Frist. Der zweite ist, die fiktiven Einkünfte von 2026 im Januar 2027 zu erklären, wenn der Zeitraum erst am 1. April beginnt. Der dritte ist, den alten vierteljährlichen Vermietungskalender zu zitieren, der für die Entstehungen von 2024 abgeschafft und für die Entstehungen von 2026 auf April verschoben wurde.

Der vierte ist, den 23. Dezember, den letzten Tag zur Einrichtung einer Lastschrift, mit dem 31. Dezember zu verwechseln, dem letzten Tag der Erklärung: Eine am 28. Dezember vorbereitete Erklärung kann noch eingereicht werden, aber nur mit Zahlung per NRC oder Überweisung. Der fünfte ist zu erwarten, dass die Erstattung beim Verkauf der Februar-Regel folgt, obwohl die Erklärung der Einkunftsart 28 unabhängig vom Ergebnis ihr eigenes Vier-Monats-Fenster hat.

Der sechste, weniger sichtbare Fehler ist, eine einzige Erklärung für ein Paar abzugeben. Fiktive Einkünfte können nicht zusammengefasst werden, sodass eine Erklärung pro Eigentümer und pro Immobilie fällig ist, jede mit derselben Frist. Wird eine der beiden versäumt, entsteht ein Zuschlag auf diese Hälfte der Steuer.

So erstellen Sie Ihren eigenen Modelo-210-Kalender für 2026 und 2027

Gehen Sie vom Entstehungsjahr aus, nicht vom heutigen Datum. Führen Sie jede Immobilie und jeden Eigentümer auf und notieren Sie für jedes Paar, ob es sich um fiktive Einkünfte, Vermietungseinkünfte oder beides handelt. Weisen Sie dann anhand der folgenden Tabellen das Zeitfenster zu: Einkünfte von 2025 nach dem alten Kalender im Laufe von 2026, Einkünfte von 2026 nach dem neuen Kalender ab 2027.

Entscheiden Sie sich früh für die Zahlungsmethode, denn sie legt die tatsächliche Frist fest: 23. Dezember oder 15. April für die Lastschrift, 31. Dezember oder 20. April für NRC und Überweisung. Halten Sie die Ansässigkeitsbescheinigung aktuell, da der Satz von 19 % für Ansässige der EU und des EWR davon abhängt, und bewahren Sie die Belege vier Jahre lang auf.

Finden Sie nicht erklärte Jahre, regularisieren Sie diese, bevor ein Schreiben eintrifft. Der Weg über den Zuschlag nach Artikel 27 ist im Vergleich zu einem Sanktionsverfahren günstig, und die Vierjahresfrist bedeutet, dass die ältesten Jahre möglicherweise bereits abgeschlossen sind. Unser IRNR-Service übernimmt den Kalender, die Abgabe und die Zahlung aus dem Ausland für beide Regime.