Modelo 210: Jahrelang nicht abgegeben – was jetzt zählt
Fast jede Woche schreibt uns jemand denselben Satz: Sie haben vor Jahren eine Wohnung in Torrevieja, Orihuela Costa oder Dénia gekauft, beim Notar hat niemand eine jährliche Steuererklärung erwähnt, und gerade eben haben sie das Modelo 210 entdeckt. Die Angst, die darauf folgt, ist meist weit größer als die Schuld. Das spanische System zieht eine sehr scharfe Trennlinie zwischen einem Steuerpflichtigen, der seine Angelegenheiten selbst in Ordnung bringt, und einem, dem die Finanzbehörde hinterherlaufen muss, und diese Linie ist bares Geld wert: Auf der einen Seite steht ein Zuschlag im niedrigen einstelligen Prozentbereich einer kleinen Jahressteuer, auf der anderen ein Sanktionsregime, das bei der Hälfte der Steuer beginnt und Zinsen ab der ursprünglichen Frist berechnet. Die Verjährungsfrist schließt die ältesten Jahre nach vier Jahren endgültig. Dieser Ratgeber geht durch, was Sie geschuldet haben, was der Zuschlag tatsächlich kostet – mit ausgerechneter Arithmetik –, welche Jahre Sie wirklich regularisieren müssen, was sich ändert, wenn zuerst ein Brief eintrifft, und in welcher Reihenfolge die Arbeit zu erledigen ist.
Kurzantwort
Nichts Dramatisches passiert, wenn Sie zuerst handeln. Wer die fehlenden Modelo-210-Erklärungen freiwillig nachreicht, bevor die AEAT schreibt, zahlt keine Geldbuße: nur den Zuschlag nach Artikel 27 – 1 % plus 1 % für jeden vollen Monat Verspätung, oder pauschal 15 % zuzüglich Zinsen nach Ablauf von zwölf Monaten, ermäßigt um 25 % bei fristgerechter Zahlung. Offen bleiben nur vier Jahre.
Geprüft von
Valery Grinkevich
Zugelassener Ökonom (economista colegiado) · asesor fiscal · 20+ Jahre Erfahrung · Torrevieja, Costa Blanca
Das Wichtigste in Kürze
- Was unerklärt blieb, sind zugerechnete Immobilieneinkünfte: eine vermutete Miete, die allein dafür anfällt, dass Sie eine spanische Immobilie besitzen, die nicht vermietet wird (Art. 24.5 TRLIRNR, der auf Art. 87 des aufgehobenen IRPF-Texts von 2004 verweist – geltend ist Art. 85 der Ley 35/2006). Eine leer stehende Wohnung erzeugt sie trotzdem.
- Reichen Sie vor jeder Aufforderung ein, entsteht überhaupt keine Sanktion. Artikel 191.1 LGT schließt ausdrücklich Steuern aus, die nach Artikel 27 regularisiert werden, sodass nur der Zuschlag anfällt – und nach zwölf Monaten zusätzlich Zinsen.
- Der Zuschlag beträgt 1 % plus 1 % für jeden vollen Monat Verspätung, und pauschal 15 %, sobald zwölf Monate verstrichen sind, wobei Verzugszinsen erst ab dem dreizehnten Monat laufen (Art. 27.2). Bei fristgerechter Zahlung werden 25 % des Zuschlags erlassen (Art. 27.5).
- Offen sind nur vier Jahre. Das Recht auf Steuerfestsetzung verjährt vier Jahre nach Ablauf der Erklärungsfrist (Art. 66.a und 67.1 LGT), sodass eine Bereinigung im Jahr 2026 in der Regel die Jahre 2021 bis 2024 umfasst und alles Ältere abgeschlossen ist.
- Trifft zuerst eine Aufforderung ein, entfällt der Weg über den Zuschlag: Ein geringfügiger Verstoß wird mit 50 % der nicht gezahlten Steuer geahndet (Art. 191.2), ermäßigbar um 30 % bei Zustimmung und weitere 40 % bei zügiger Zahlung (Art. 188.1.b und 188.3), zuzüglich Zinsen ab der ursprünglichen Frist.
Auf dieser Seite
- Was Sie nicht erklärt haben, und warum eine leer stehende Wohnung überhaupt besteuert wird
- Wie klein die Jahressteuer meist ausfällt
- Die Linie, die alles entscheidet: vor oder nach der Aufforderung
- Die Zuschläge nach Artikel 27, mit ausgerechneter Arithmetik
- Verzugszinsen: wie sie funktionieren und woher der Zinssatz stammt
- Vier Jahre, keinen Tag mehr: die Verjährungsfrist
- Ein vollständiges Rechenbeispiel: vier Jahre, regularisiert im Oktober 2026
- Trifft zuerst die Aufforderung ein: Verstöße, Geldbußen und Ermäßigungen
- Wie die Regularisierung tatsächlich abläuft
- Wenn die Summe schmerzt: Stundung und Ratenzahlung
- Die verschärften Fälle: ein nicht erklärter Verkauf, eine nicht erklärte Vermietung
- Wie die AEAT erfährt, dass Sie nie erklärt haben
- Ein Brief ist bereits eingetroffen: welche Art, und was zu tun ist
- So regularisieren Sie Jahre unabgegebener Modelo-210-Erklärungen, bevor die AEAT Ihnen schreibt
- Häufig gestellte Fragen
Was Sie nicht erklärt haben, und warum eine leer stehende Wohnung überhaupt besteuert wird
Die Pflicht, die beim Notar niemand erklärt, ist die Nichtresidentensteuer auf zugerechnete Immobilieneinkünfte. Artikel 24.5 des konsolidierten Gesetzes über die Nichtresidentensteuer (Real Decreto Legislativo 5/2004, TRLIRNR) besagt, dass bei nicht ansässigen natürlichen Personen die einer in Spanien belegenen Immobilie zugerechneten Einkünfte nach den Regeln der Einkommensteuer bestimmt werden. Artikel 27.1.c) desselben Textes legt den Entstehungszeitpunkt auf den 31. Dezember jedes Jahres fest, und Artikel 28.1 macht Erklärung und Zahlung zur eigenen Pflicht des Steuerpflichtigen: Es gibt keinen Steuereinbehalter, keine jährliche Mitteilung, nichts, was mit der Post kommt. Die Steuer besteht, weil Sie die Immobilie besitzen, und die Erklärung besteht, weil Sie diejenige Person sind, die sie erstellen muss.
Die Falle liegt schon im Verweis selbst. Artikel 24.5 verweist noch immer auf Artikel 87 der 2004 konsolidierten Fassung des Einkommensteuergesetzes, genehmigt durch Real Decreto Legislativo 3/2004, die mit Inkrafttreten der Ley 35/2006 aufgehoben wurde. Die heute tatsächlich anwendbare Vorschrift ist Artikel 85 der Ley 35/2006, der denselben Inhalt unter neuer Nummer trägt. Eigentümer, die dem alten Verweis nachgehen, finden einen toten Artikel und schließen daraus, die Pflicht sei entfallen; das ist sie nicht. Artikel 85.1 rechnet als Einkünfte 2 % des Katasterwerts einer städtischen Immobilie zu, die nicht der Hauptwohnsitz des Steuerpflichtigen ist, nicht betrieblich genutzt wird und keine Mieteinkünfte erzeugt, anteilig nach der Anzahl der Tage im Steuerzeitraum.
Der ermäßigte Satz von 1,1 % gilt, wenn die Katasterwerte der Gemeinde im Rahmen eines allgemeinen kollektiven Bewertungsverfahrens überprüft, geändert oder festgesetzt wurden, das im Steuerzeitraum oder in den zehn vorangegangenen Steuerzeiträumen wirksam wurde, sowie wenn die Immobilie keinen Katasterwert hat oder dem Eigentümer keiner mitgeteilt wurde; in diesem Fall werden die 1,1 % auf die Hälfte des höheren Wertes aus dem für andere Steuern festgestellten Wert und dem Erwerbspreis angewendet. Welcher der beiden Prozentsätze für eine Wohnung in Alicante oder eine Villa in Jávea gilt, ist deshalb eine Frage der Bewertungsgeschichte dieser Gemeinde, keine Wahlmöglichkeit, und es ist der mit Abstand häufigste Fehler in Erklärungen, die Eigentümer selbst erstellen.
Tipp
Die Zurechnung ist ein vermutetes Einkommen, keine Abgabe auf tatsächlich erhaltenes Geld. Eine Immobilie, die das ganze Jahr leer stand, die Sie selbst zwei Wochen genutzt haben, oder die ein Verwandter mietfrei bewohnt hat, ergibt genau dieselbe Erklärung.
Wie klein die Jahressteuer meist ausfällt
Bevor Sie sich über Zuschläge Sorgen machen, lohnt es sich, die Schuld zu beziffern, denn die Zahl ist fast immer kleiner als die damit verbundene Angst. Die Bemessungsgrundlage ist der Prozentsatz nach Artikel 85.1 der Ley 35/2006, angewendet auf den Katasterwert, der auf Ihrem IBI-Bescheid steht – der gesamte Katasterwert, Boden plus Gebäude, nicht der Marktpreis und nicht das, was Sie gezahlt haben. Der Satz stammt dann aus Artikel 25.1.a) des konsolidierten Gesetzes über die Nichtresidentensteuer: 19 % für Ansässige eines anderen EU-Mitgliedstaats sowie eines EWR-Staats mit wirksamem Austausch von Steuerinformationen, und 24 % für alle anderen. Seit 2021 fallen britische Eigentümer damit in die 24-%-Stufe, niederländische, deutsche, belgische, schwedische und polnische Eigentümer in die 19-%-Stufe.
Nehmen Sie eine Wohnung in Torrevieja mit einem Katasterwert von 90.000 € in einer Gemeinde, deren Werte in den letzten zehn Zeiträumen nicht überprüft wurden. Die Bemessungsgrundlage ist 2 % von 90.000, also 1.800 €. Bei 19 % beträgt die Steuer 342 € für das ganze Jahr, bei 24 % sind es 432 €. Aufgeteilt auf zwei Ehepartner, denen die Wohnung je zur Hälfte gehört, gibt jeder eine Erklärung über 171 € oder 216 € ab. Das sind die Zahlen, die vier oder fünf Jahre Schweigen vervielfachen, und deshalb enden die allermeisten dieser Fälle bei einem Gesamtbetrag deutlich unter 2.000 € einschließlich Zuschlägen.
Zwei Korrekturen machen die Zahl in bestimmten Fällen noch kleiner. Hat die Gemeinde eine allgemeine Überprüfung durchgeführt, die in den letzten zehn Steuerzeiträumen wirksam wurde, sinkt der Prozentsatz auf 1,1 % und die Steuer fällt um fast die Hälfte. Und haben Sie die Immobilie nicht das ganze Jahr besessen, wird die Zurechnung anteilig nach Tagen berechnet, sodass das Jahr des Kaufs und das Jahr des Verkaufs Teiljahre sind. Keine der beiden Korrekturen ändert die Erklärungspflicht; beide ändern, was Sie zahlen.
Beispiel
Katasterwert 90.000 €, keine Überprüfung in den letzten zehn Zeiträumen, EU-ansässiger Eigentümer: 2 % von 90.000 = 1.800 € Bemessungsgrundlage, besteuert mit 19 % = 342 € für das Jahr. Dieselbe Wohnung, einem Ehepaar je zur Hälfte gehörend, ergibt zwei Erklärungen über je 171 €.
Die Linie, die alles entscheidet: vor oder nach der Aufforderung
Das spanische Steuerrecht behandelt dieselbe Unterlassung auf zwei radikal unterschiedliche Weisen, je nachdem, wer zuerst handelt. Reichen Sie die fehlenden Erklärungen aus eigenem Antrieb nach, gilt Artikel 27.1 der Ley 58/2003, des Allgemeinen Steuergesetzes (LGT): Sie schulden dann einen Zuschlag für verspätete Abgabe ohne vorherige Aufforderung, der eine Nebenleistung ist, keine Sanktion (Art. 25.1). Handelt die Finanzbehörde zuerst, entfällt Artikel 27, und stattdessen greift das Sanktionsregime der Artikel 191 ff., zusätzlich zu Steuer und Zinsen.
Das Gesetz definiert präzise, was als vorherige Aufforderung gilt. Artikel 27.1, zweiter Absatz, behandelt als vorherige Aufforderung jede dem Steuerpflichtigen förmlich zugestellte Verwaltungshandlung, die auf die Anerkennung, Regularisierung, Überprüfung, Prüfung, Sicherung oder Festsetzung der Steuerschuld gerichtet ist. Daraus folgt zweierlei. Erstens ist ein Schreiben, das Ihnen lediglich mitteilt, dass die AEAT Informationen über eine spanische Immobilie besitzt, ohne eine Steuer und einen Zeitraum zu nennen und ohne etwas von Ihnen zu verlangen, nicht zwangsläufig eine Aufforderung. Zweitens, und wichtiger: In dem Moment, in dem eine echte Aufforderung förmlich zugestellt wird, schließt sich der günstige Weg für die Steuer und die Zeiträume, die sie abdeckt – weshalb der Kalender mehr zählt als der Betrag.
Artikel 191.1 macht die Konsequenz ausdrücklich, statt sie der Auslegung zu überlassen: Die Nichtzahlung der Steuer, die sich aus einer korrekten Selbstveranlagung ergeben müsste, ist ein Verstoß, außer wenn die Situation nach Artikel 27 regularisiert wird. Die freiwillige Regularisierung mildert die Sanktion nicht nur, sie beseitigt den Verstoß. Dieser eine Satz ist der Grund, warum jeder Berater in diesem Bereich einem Eigentümer mit unerklärten Jahren dasselbe sagt: Der teure Fehler sind nicht die Jahre des Schweigens, sondern noch einen weiteren Monat zu warten, nachdem Sie es erfahren haben.
Achtung
Sobald eine Aufforderung, die das Modelo 210 für ein bestimmtes Jahr abdeckt, förmlich zugestellt ist, kann keine spätere Abgabe für dieses Jahr den Weg über Artikel 27 zurückgewinnen. Ist bereits ein Brief eingetroffen, lesen Sie den vorletzten Abschnitt, bevor Sie irgendetwas anderes tun.
Die Zuschläge nach Artikel 27, mit ausgerechneter Arithmetik
Artikel 27.2 des Allgemeinen Steuergesetzes legt in der durch die Ley 11/2021 gegebenen Fassung den Zuschlag auf 1 % plus weitere 1 % für jeden vollen Monat Verspätung fest, gerechnet ab dem Ende der Erklärungsfrist. Eine Erklärung, die innerhalb des ersten Monats nach der Frist abgegeben wird, trägt also 1 %; zwei volle Monate Verspätung tragen 3 %; neun volle Monate Verspätung tragen 10 %. Der Zuschlag wird auf den aus der Selbstveranlagung resultierenden Zahlbetrag berechnet, schließt jede Sanktion aus, die hätte verhängt werden können, und in diesen ersten zwölf Monaten fallen überhaupt keine Verzugszinsen an.
Sind seit dem Ende der Erklärungsfrist mehr als zwölf Monate vergangen, steigt die Skala nicht weiter, sondern wird zu einem Pauschalsatz von 15 %. Ab diesem Punkt kommen Verzugszinsen hinzu, die ab dem Tag nach der Zwölfmonatsmarke bis zur tatsächlichen Abgabe laufen. Das ist der strukturelle Grund, warum eine Bereinigung von fünf Jahren nicht fünfmal so schlimm ist wie eine von einem Jahr: Jedes Jahr mit mehr als zwölf Monaten Verspätung trägt dieselben 15 %, und nur die Zinsen wachsen weiter.
Artikel 27.5 ermäßigt den Zuschlag dann um 25 %, sofern zwei Zahlungen fristgerecht erfolgen: Die aus der verspäteten Selbstveranlagung resultierende Schuld wird bei der Abgabe beglichen, oder im Rahmen einer zu diesem Zeitpunkt beantragten, durch Bankbürgschaft oder Kautionsversicherung gesicherten Stundungsvereinbarung, und die verbleibenden 75 % des Zuschlags werden innerhalb der Frist des Artikels 62.2 gezahlt, die mit der Mitteilung der Zuschlagsfestsetzung durch die AEAT beginnt. Artikel 62.2 gibt Ihnen Zeit bis zum 20. des Folgemonats, wenn die Mitteilung zwischen dem 1. und dem 15. eingeht, und bis zum 5. des übernächsten Monats, wenn sie zwischen dem 16. und dem Monatsende eingeht. Wird eine der beiden Zahlungen versäumt, wird die Ermäßigung ohne weitere Formalität zurückgefordert.
Verzugszinsen: wie sie funktionieren und woher der Zinssatz stammt
Auch die Verzugszinsen nach Artikel 26 des Allgemeinen Steuergesetzes sind keine Strafe; sie sind der Preis der Verspätung. Artikel 26.1 besagt, dass sie fällig werden, wenn eine Selbstveranlagung mit Zahlbetrag nach der gesetzlichen Frist abgegeben wird, dass sie keine vorherige Aufforderung der Verwaltung voraussetzen und dass sie kein schuldhaftes Verzögern des Steuerpflichtigen erfordern. Artikel 26.3 legt die Bemessungsgrundlage fest: den nicht fristgerecht gezahlten Betrag, für die Dauer der Verspätung.
Für die freiwillige Regularisierung ist Artikel 26.2.b) in Verbindung mit Artikel 27.2 entscheidend. Bei verspäteter Abgabe ohne vorherige Aufforderung sind Zinsen für die ersten zwölf Monate ausdrücklich ausgeschlossen; erst danach beginnen sie zu laufen, und zwar ab dem Tag nach der Zwölfmonatsmarke bis zum Tag der Abgabe. Im Sanktionsszenario gilt dieser Ausschluss nicht, und die Zinsen laufen ab dem Tag nach der ursprünglichen Erklärungsfrist – bei einer fünf Jahre alten Unterlassung eine erheblich andere Zahl.
Der Zinssatz wird gesetzlich festgelegt, nicht vom Finanzamt, und er ändert sich von Jahr zu Jahr. Artikel 26.6 bestimmt, dass die Verzugszinsen dem während des Zeitraums geltenden gesetzlichen Zinssatz entsprechen, erhöht um 25 %, sofern das jährliche Allgemeine Staatshaushaltsgesetz keinen abweichenden Wert festlegt – was häufig der Fall ist. Deshalb nennt dieser Ratgeber keinen Prozentsatz: Der richtige Satz für jedes Kalenderjahr Ihrer Verspätung ist der für dieses Jahr veröffentlichte, und die AEAT wendet bei der Zinsfestsetzung den jeweils passenden Satz auf jeden Abschnitt des Zeitraums an. Fragen Sie nach den verwendeten Zahlen und prüfen Sie sie anhand des Haushaltsgesetzes für jedes Jahr.
Vier Jahre, keinen Tag mehr: die Verjährungsfrist
Das ist der Teil, den verängstigte Eigentümer fast nie kennen. Artikel 66.a) des Allgemeinen Steuergesetzes gibt der Verwaltung vier Jahre Zeit, die Steuerschuld durch Festsetzung zu bestimmen, und Artikel 67.1 lässt diese Uhr am Tag nach Ablauf der gesetzlichen Erklärungsfrist zu laufen beginnen. Es sind nicht vier Jahre ab der Entstehung und nicht vier Jahre ab dem Zeitpunkt, an dem die AEAT davon erfuhr; es sind vier Jahre ab dem Ende des Zeitfensters, in dem Sie hätten erklären müssen. Artikel 68 zählt auf, was die Frist unterbricht – im Wesentlichen jede förmlich zugestellte, auf die Steuer gerichtete Handlung der Verwaltung und jede Handlung des Steuerpflichtigen, die diese Steuer betrifft.
Angewendet auf zugerechnete Immobilieneinkünfte ist das Ergebnis eindeutig. Die Zurechnung für ein bestimmtes Jahr entsteht am 31. Dezember dieses Jahres (Art. 27.1.c) TRLIRNR), und das Zeitfenster für die Abgabe schließt am Ende des folgenden Kalenderjahres, sodass die Vierjahresuhr für die Zurechnung 2020 ganz zu Beginn von 2026 abgelaufen ist und die Zurechnung 2021 bis Ende 2026 offen bleibt. Ein Eigentümer, der nie etwas erklärt hat und im Laufe von 2026 regularisiert, hat es mit 2021, 2022, 2023 und 2024 zu tun – vier Erklärungen pro Immobilie und pro Eigentümer –, während 2025 noch gar nicht verspätet ist und einfach innerhalb seines eigenen Zeitfensters abgegeben wird.
Zwei Vorbehalte. Die verspätete Abgabe einer Erklärung für ein Jahr ist eine Handlung, die diese Steuer betrifft, sodass für die Jahre, die Sie anfassen, die Uhr für die Prüfbefugnis der Verwaltung neu zu laufen beginnt; das ist normal und kein Grund, sie unerklärt zu lassen. Und die Verjährung betrifft die Festsetzungsbefugnis, nicht die Immobilie: Ein verjährtes Jahr kann nicht festgesetzt werden, aber der in einer alten Urkunde verzeichnete Erwerbswert zählt weiterhin, wenn Sie irgendwann verkaufen – bewahren Sie die Unterlagen also unabhängig von der steuerlichen Lage auf.
Tipp
Zählen Sie zuerst die offenen Jahre, dann das Geld. Eigentümer kommen regelmäßig in der Überzeugung, fünfzehn Jahre Steuern zu schulden, und gehen mit vier Erklärungen – weil alles Ältere rechtlich abgeschlossen ist.
Ein vollständiges Rechenbeispiel: vier Jahre, regularisiert im Oktober 2026
Nehmen Sie die Wohnung in Torrevieja von oben: Katasterwert 90.000 €, keine allgemeine Überprüfung in den letzten zehn Zeiträumen, ein einziger in der Europäischen Union ansässiger Eigentümer, nie etwas erklärt. Die Jahressteuer beträgt 342 €. Der Eigentümer entdeckt das Problem und reicht am 15. Oktober 2026 alles nach, bevor ein Brief der AEAT eintrifft. Die Tabelle stellt jedes Jahr dar: die versäumte Frist, die Anzahl der vollen Monate Verspätung, gerechnet von dieser Frist bis zum Abgabedatum, den Zuschlag, den Artikel 27.2 ergibt, denselben Zuschlag nach der Ermäßigung von 25 % nach Artikel 27.5, und ob Zinsen laufen.
Drei der vier offenen Jahre sind mehr als zwölf Monate verspätet, sodass jedes den Pauschalsatz von 15 % trägt: 51,30 € auf eine Steuer von 342 €, ermäßigt auf 38,48 €. Die Erklärung für 2024, deren Fenster am 31. Dezember 2025 schloss, war am 15. Oktober 2026 neun volle Monate verspätet, sodass ihr Zuschlag 1 % plus 9 % beträgt, also 10 % oder 34,20 €, ermäßigt auf 25,65 €, ganz ohne Zinsen, weil zwölf Monate noch nicht vergangen waren. Die Erklärung für 2025 ist nicht verspätet: Ihr Fenster läuft bis zum 31. Dezember 2026.
Die Summen sind der eigentliche Sinn des Beispiels. Vier Jahre Steuer ergeben 1.368 €. Die Zuschläge brutto ergeben 188,10 €, nach der Ermäßigung 141,08 €. Verzugszinsen fallen nur für die Jahre 2021, 2022 und 2023 an, und zwar jeweils erst ab dem dreizehnten Monat, was sich bei diesen Beträgen eher in zweistelligen als in dreistelligen Eurobeträgen niederschlägt. Die gesamte Regularisierung landet bei rund 1.500 € zuzüglich Zinsen – für vier Jahre einer Pflicht, von deren Existenz der Eigentümer nie wusste.
Trifft zuerst die Aufforderung ein: Verstöße, Geldbußen und Ermäßigungen
Handelt die AEAT zuerst, sind Steuer und Zinsen weiterhin fällig, und zusätzlich wird ein Sanktionsverfahren eröffnet. Der einschlägige Verstoß ist Artikel 191.1: die Nichtzahlung, innerhalb der gesetzlichen Frist, der gesamten oder eines Teils der Steuerschuld, die sich aus einer korrekten Selbstveranlagung hätte ergeben müssen. Bemessungsgrundlage der Sanktion ist der nicht gezahlte Betrag. Artikel 191.2 stuft den Verstoß als geringfügig ein, wenn diese Grundlage 3.000 € oder weniger beträgt, oder wenn sie höher ist, aber keine Verschleierung vorliegt, und setzt die Geldbuße auf 50 % der Grundlage. Verschleierung, gefälschte Rechnungen und die übrigen Umstände der Artikel 191.3 und 191.4 stufen den Verstoß zu schwer oder sehr schwer hoch, mit Geldbußen von 50 % bis 100 % beziehungsweise 100 % bis 150 %; eine schlichte nicht abgegebene Erklärung zu zugerechneten Einkünften erreicht das normalerweise nicht.
Für Erklärungen, die verspätet sind, aber der Staatskasse keinen Schaden zufügen, gibt es einen eigenen, weit kleineren Verstoß. Artikel 198.1 ahndet die nicht fristgerechte Abgabe einer Erklärung, wenn der Staatskasse kein wirtschaftlicher Schaden entstanden ist oder entstehen kann, mit einer festen Geldbuße von 200 €, und Artikel 198.2 halbiert diese auf 100 €, wenn die Erklärung verspätet, aber ohne vorherige Aufforderung abgegeben wird. Dieser Artikel regelt Nullerklärungen – etwa eines EU-ansässigen Vermieters, dessen abzugsfähige Ausgaben die Miete aufzehren – und deshalb lohnt es sich, ein Nulljahr zu erklären, statt es zu ignorieren.
Die Ermäßigungen des Artikels 188 mildern das Ergebnis, und ihre Prozentsätze haben sich 2021 geändert, sodass die auf vielen Websites wiederholten Zahlen veraltet sind. Artikel 188.1.b) ermäßigt die Geldbuße um 30 %, wenn der Steuerpflichtige der Festsetzung zustimmt, und Artikel 188.1.a) um 65 % bei einer Einigungsvereinbarung nach Artikel 155. Artikel 188.3 ermäßigt den verbleibenden Betrag dann um weitere 40 %, wenn der Restbetrag innerhalb der Frist des Artikels 62.2 gezahlt wird oder im Rahmen einer rechtzeitig beantragten, besicherten Stundung, und sofern kein Rechtsbehelf oder Einspruch gegen die Festsetzung oder die Sanktion eingelegt wird. Für das 342-€-Jahr unseres Beispiels beträgt eine Geldbuße von 50 % 171 €; mit 30 % Ermäßigung bleiben 119,70 €; mit weiteren 40 % Ermäßigung bleiben 71,82 € – immer noch fast doppelt so viel wie der Zuschlag von 38,48 €, und diesmal mit Zinsen ab der ursprünglichen Frist.
Achtung
Die Ermäßigungen des Artikels 188 sind an Bedingungen geknüpft. Wer nach Inanspruchnahme der 30 % und der 40 % gegen die Festsetzung oder die Sanktion vorgeht, dem werden die ermäßigten Beträge zurückgefordert; die Abwägung zwischen Widerspruch und Zahlung muss vorher getroffen werden, nicht nachher.
Wie die Regularisierung tatsächlich abläuft
Die Arbeitseinheit ist ein Modelo 210 pro Steuerjahr, pro Immobilie und pro Steuerpflichtigem. Zugerechnete Einkünfte werden den Eigentümern nach Artikel 85.2 der Ley 35/2006 zugerechnet, der auf die Zurechnungsregeln des Artikels 11.3 verweist, sodass jeder Miteigentümer seinen eigenen Anteil erklärt und seine eigene Erklärung abgibt: Ein Ehepaar, dem eine Wohnung in Orihuela Costa je zur Hälfte gehört, gibt keine gemeinsame Erklärung ab, sondern zwei, jede über die Hälfte des Katasterwerts, jedes Jahr. Besteht ein Nießbrauch, rechnet Artikel 85.2 dem Inhaber des Nutzungsrechts die Einkünfte zu, die dem Eigentümer zustünden, sodass der Nießbraucher erklärt und der bloße Eigentümer nicht.
Die Reihenfolge zählt weniger als die Vollständigkeit, aber es gibt eine sinnvolle Abfolge: Bestimmen Sie, welche Jahre nach Artikel 66 noch offen sind, ermitteln Sie den für jedes dieser Jahre geltenden Katasterwert aus den IBI-Bescheiden oder beim Catastro, klären Sie, ob die Gemeinde im relevanten Zeitfenster eine allgemeine Überprüfung hatte, legen Sie den Satz nach der Ansässigkeit fest, und reichen Sie dann Jahr für Jahr ein, vom ältesten offenen Jahr zum jüngsten. Jede verspätete Selbstveranlagung muss ausdrücklich den Steuerzeitraum angeben, auf den sie sich bezieht, und darf nur Daten für diesen Zeitraum enthalten – Artikel 27.4 macht das zur Bedingung dafür, dass das Zuschlagsregime überhaupt gilt, sodass das Bündeln mehrerer Jahre in einer Erklärung genau den Vorteil zunichtemacht, den Sie anstreben.
Was Sie griffbereit brauchen, ist überschaubar: Ihre NIE, die Katasterreferenz und den Katasterwert für jedes Jahr, die Kaufurkunde, falls ein Jahr ein Teiljahr ist, ein spanisches oder SEPA-Bankkonto oder eine Karte, und eine Ansässigkeitsbescheinigung, wenn Sie sich als EU- oder EWR-Ansässiger auf den Satz von 19 % stützen. Die Abgabe erfolgt elektronisch und kann vom Ausland aus erfolgen. Fristen für Erklärungen, die noch fristgerecht sind, sind ein eigenes Thema, und der begleitende Kalender-Ratgeber legt jedes Zeitfenster dar – einschließlich der Änderung, die den Zeitraum für zugerechnete Einkünfte ab dem Steuerjahr 2026 auf den 1. April bis 31. Dezember des Folgejahres verschiebt, sowie Mieteinkünfte-Erklärungen mit Zahlbetrag bis zu den ersten zwanzig Tagen im April.
Wenn die Summe schmerzt: Stundung und Ratenzahlung
Vier oder fünf Jahre Steuer, Zuschläge und Zinsen, die in einer Woche zusammenkommen, sind unangenehm, selbst wenn der Jahresbetrag klein ist, und das Gesetz sieht dafür vor. Artikel 65.1 des Allgemeinen Steuergesetzes erlaubt es, Schulden in der freiwilligen Zahlungsfrist oder im Vollstreckungszeitraum auf Antrag des Steuerpflichtigen zu stunden oder in Raten zu zahlen, wenn seine wirtschaftliche und finanzielle Lage die fristgerechte Zahlung vorübergehend verhindert. Artikel 65.2 zählt die Schulden auf, die nicht gestundet werden können – einbehaltene Beträge, Stempelsteuer, bestimmte Körperschaftsteuer-Raten –, und keine davon betrifft das eigene Modelo 210 eines Nichtresidenten.
Der Antrag wird bei der Abgabe gestellt, oder zumindest bevor die freiwillige Zahlungsfrist endet. Artikel 65.5 verleiht diesem Zeitpunkt echten Wert: Ein in der freiwilligen Frist gestellter Antrag verhindert den Beginn des Vollstreckungszeitraums, auch wenn Verzugszinsen weiterlaufen. Die Artikel 44 bis 52 der Allgemeinen Beitreibungsverordnung, genehmigt durch Real Decreto 939/2005, regeln das Verfahren, den Inhalt des Antrags und die Sicherheiten, und Artikel 82.2.a) des Allgemeinen Steuergesetzes befreit den Steuerpflichtigen von der Sicherheitsleistung, wenn die Schuld unter dem in den Steuervorschriften festgelegten Betrag liegt – einer Schwelle, die per Ministerialverfügung festgelegt und von Zeit zu Zeit angepasst wird; prüfen Sie deshalb den aktuell geltenden Wert, statt den des Vorjahres anzunehmen.
Die Stundung greift mit der Zuschlagsermäßigung auf eine Weise zusammen, die man leicht falsch macht. Artikel 27.5 erhält die Ermäßigung von 25 %, wenn die Zahlung im Rahmen einer Stundungs- oder Ratenzahlungsvereinbarung erfolgt, aber nur, wenn diese Vereinbarung durch Bankbürgschaft oder Kautionsversicherung gesichert und bei der Abgabe der verspäteten Erklärung oder vor Ablauf der Frist des Artikels 62.2 beantragt wurde. Ein einfacher unbesicherter Ratenzahlungsplan hält die Schuld handhabbar, verliert aber die Ermäßigung. Welche der beiden Varianten besser ist, hängt von den Beträgen ab, und es lohnt sich, vor der Antragstellung nachzurechnen.
Die verschärften Fälle: ein nicht erklärter Verkauf, eine nicht erklärte Vermietung
Manche Eigentümer entdecken das Modelo-210-Problem erst beim Verkauf, und dann besteht womöglich bereits eine zweite, größere Unterlassung. Der Gewinn aus einem Verkauf durch einen Nichtresidenten wird nach Artikel 25.1.f).3 des konsolidierten Gesetzes über die Nichtresidentensteuer mit 19 % besteuert, und dieser Satz gilt für jeden Nichtresidenten, unabhängig vom Ansässigkeitsstaat. Der Käufer muss 3 % des Preises einbehalten und nach Artikel 25.2 abführen, und dieser Einbehalt ist eine Vorauszahlung auf die Steuer des Verkäufers: Er mindert den Zahlbetrag und damit die Bemessungsgrundlage eines etwaigen Zuschlags, und übersteigt er die Steuer, ist die Differenz erstattungsfähig. Derselbe Artikel 25.2 fügt hinzu, dass, wenn der Einbehalt nicht abgeführt wurde, die übertragene Immobilie mit dem niedrigeren der beiden Beträge belastet wird – dem Einbehalt oder der geschuldeten Steuer –, was ebenso das Problem des Käufers wie des Verkäufers ist.
Diese 3 % sind auch der Grund, warum ein Verkauf das im gesamten System am wenigsten verschleierbare Ereignis ist. Das Modelo 211 des Käufers nennt den Verkäufer, die Immobilie und den Preis, und es erreicht die AEAT innerhalb eines Monats nach der Beurkundung. Ein Verkäufer, der nie die jährlichen Erklärungen zu den zugerechneten Einkünften abgegeben hat, hat der Verwaltung damit gerade eine datierte, dokumentierte Spur überreicht, die zu Jahren der Zurechnung auf einer Immobilie führt, deren Eigentumsdaten in der Urkunde stehen. Die zugerechneten Jahre vor oder gleichzeitig mit der Erklärung des Gewinns zu regularisieren, ist keine Formalität; es ist das, was den ganzen Vorgang innerhalb des Artikels 27 hält.
Nicht erklärte Mieteinkünfte sind der andere verschärfte Fall, und er unterscheidet sich im Grad, nicht in der Art. Mieteinkünfte werden nach Artikel 24.1 auf den Bruttobetrag besteuert, außer dass Ansässige eines EU-Mitgliedstaats und eines EWR-Staats mit wirksamem Informationsaustausch nach Artikel 24.6 unmittelbar und untrennbar mit den spanischen Einkünften verbundene Ausgaben abziehen dürfen – Hypothekenzinsen, IBI, Gemeinschaftskosten, Versicherung, Reparaturen, die anwendbare Abschreibung. Die Jahressteuer ist höher als bei einer Zurechnung, sodass die Zuschläge in absoluten Zahlen höher ausfallen; der Mechanismus, die Vierjahresfrist und die Ermäßigungen sind identisch. Beachten Sie auch, dass zugerechnete Einkünfte und Mieteinkünfte innerhalb eines Jahres nebeneinander bestehen: Die vermieteten Tage werden als Miete erklärt, die übrigen Tage als Zurechnung.
Beispiel
Eine vier Monate vermietete und acht Monate leer stehende Wohnung erzeugt im selben Jahr zwei Pflichten: eine Mieterklärung für die vermieteten Monate und eine Zurechnungserklärung, anteilig auf die übrigen Tage nach Artikel 85.1 der Ley 35/2006. Wird nur eine der beiden abgegeben, bleibt die andere unerklärt.
Wie die AEAT erfährt, dass Sie nie erklärt haben
Der häufigste Grund, warum Eigentümer zögern, ist die stille Hoffnung, niemand wisse davon. Man weiß es. Das Catastro verzeichnet das Eigentum, die Katasterreferenz und den Katasterwert jeder Immobilie in Spanien, und es ist dasselbe Register, das den IBI-Bescheid erzeugt, den der Eigentümer seit Jahren zahlt; die AEAT kann eine NIE mit dem Katastereigentum abgleichen, ohne jemanden zu fragen. Artikel 93.1 des Allgemeinen Steuergesetzes verpflichtet jede natürliche oder juristische Person, den Steuerbehörden steuerlich relevante Informationen aus ihren Geschäften mit Dritten zu liefern, und Artikel 94 erstreckt diese Pflicht auf Behörden, wozu das Catastro und das Grundbuch gehören.
Auf dieser Basisebene liegen mehrere gezielte Informationsflüsse. Ein Verkauf erzeugt innerhalb eines Monats nach der Beurkundung das Modelo 211 des Käufers. Notare und Registerführer melden Immobiliengeschäfte. Digitale Plattformen, die kurzfristige Vermietungen vermitteln, melden ihre Anbieter nach Artikel 54 ter der Allgemeinen Verordnung über Steuerverwaltung und Prüfungshandlungen, genehmigt durch Real Decreto 1065/2007, die die Richtlinie (EU) 2021/514 des Rates zur Änderung der Richtlinie 2011/16/EU über die Zusammenarbeit der Verwaltungsbehörden umsetzt, mit den Sorgfaltspflichtregeln des Real Decreto 117/2024. Die Meldepflicht erfasst ausdrücklich die Vermietung unbeweglichen Vermögens, das in einem Mitgliedstaat belegen ist.
Schließlich gibt es den automatischen Austausch zwischen den Steuerverwaltungen, sowohl von Informationen über Finanzkonten als auch, im selben Rahmen der Verwaltungszusammenarbeit, von anderen Kategorien von Einkünften und Vermögen. Die praktische Folge ist, dass ein Nichtresident mit einer spanischen Immobilie, einem spanischen Bankkonto und einer ausländischen Steueransässigkeit gleichzeitig aus mehreren Richtungen sichtbar ist. Nichts davon macht eine Aufforderung unausweichlich, und die AEAT eröffnet nicht für jede nicht abgegebene 342-€-Erklärung einen Vorgang – aber auf Unsichtbarkeit zu setzen bedeutet, auf die eine Variable zu setzen, die Sie nicht kontrollieren.
Ein Brief ist bereits eingetroffen: welche Art, und was zu tun ist
Nicht jeder Umschlag der AEAT ist dasselbe, und der Unterschied entscheidet, ob Artikel 27 noch verfügbar ist. Eine informative Mitteilung teilt Ihnen mit, dass die Verwaltung Daten über eine Immobilie besitzt, und lädt Sie ein, Ihre Situation zu prüfen; sie erfüllt für sich genommen nicht zwangsläufig die Definition einer vorherigen Aufforderung nach Artikel 27.1, die eine auf die Anerkennung, Regularisierung, Überprüfung, Prüfung, Sicherung oder Festsetzung der Steuerschuld gerichtete Handlung voraussetzt. Ein requerimiento verlangt konkrete Unterlagen oder Erklärungen zu einer identifizierten Steuer und einem Zeitraum, und er erfüllt sie. Eine propuesta de liquidación geht weiter: Sie nennt die Steuer, die die Verwaltung glaubt, dass Sie schulden, und eröffnet vor der Festsetzung ein Anhörungsverfahren.
Die Anhörungsfristen sind kurz, und es lohnt sich, den Tag des Brieferhalts sofort zu notieren. In einem begrenzten Überprüfungsverfahren muss die Verwaltung den Festsetzungsvorschlag mitteilen, damit Sie Stellung nehmen können, nach Artikel 138.3 des Allgemeinen Steuergesetzes, und Artikel 164.4 der durch Real Decreto 1065/2007 genehmigten Allgemeinen Verordnung setzt dieses Zeitfenster auf zehn Tage ab dem Tag nach der Zustellung fest. Im Sanktionsverfahren wird der Entscheidungsvorschlag mit Zugang zur Akte mitgeteilt und eine Frist von fünfzehn Tagen zur Stellungnahme und Beweisvorlage eingeräumt, nach Artikel 210.4, oder nach Artikel 210.5, wenn der Vorschlag zusammen mit der Eröffnungsentscheidung selbst ergeht.
Sobald eine Festsetzung oder eine Sanktion zugestellt ist, gibt es zwei Wege und für jeden einen Monat. Der fakultative recurso de reposición geht zurück an die Stelle, die den Akt erlassen hat, und muss innerhalb eines Monats ab dem Tag nach der Zustellung eingelegt werden, nach Artikel 223.1, und er muss vor jedem wirtschaftsverwaltungsrechtlichen Rechtsbehelf erfolgen (Art. 222.2). Die reclamación económico-administrativa vor dem regionalen oder zentralen Gericht wird ebenfalls innerhalb eines Monats ab dem Tag nach der Zustellung eingelegt, nach Artikel 235.1. Keiner der beiden setzt die Zahlung automatisch aus, sofern die Schuld nicht besichert ist. Ist Ihr Brief eine Aufforderung, die Jahre abdeckt, die Sie freiwillig regularisieren wollten, bleiben die davon nicht erfassten übrigen Jahre weiterhin innerhalb des Artikels 27 – reichen Sie diese jetzt ein und behandeln Sie die geforderten Jahre gesondert.
Tipp
Notieren Sie sich zuerst das Zustellungsdatum auf dem Umschlag oder der elektronischen Mitteilung. Jede Frist in diesem Abschnitt – zehn Tage, fünfzehn Tage, ein Monat – wird ab dem Tag nach diesem Datum gerechnet, und eine versäumte Anhörung ist weit teurer als ein schlechtes Argument.
Schritt für Schritt
So regularisieren Sie Jahre unabgegebener Modelo-210-Erklärungen, bevor die AEAT Ihnen schreibt
Prüfen, ob bereits eine Aufforderung eingetroffen ist
Durchsuchen Sie die Post und alle elektronischen Mitteilungen nach allem von der AEAT, das die Nichtresidentensteuer und einen Zeitraum nennt. Eine förmlich zugestellte, auf Regularisierung oder Festsetzung der Schuld gerichtete Handlung ist eine vorherige Aufforderung nach Artikel 27.1 und schließt den Weg über den Zuschlag für die davon erfassten Jahre.
Die offenen Jahre auflisten
Zählen Sie vier Jahre zurück ab dem Ende jeder Erklärungsfrist nach den Artikeln 66.a) und 67.1 des Allgemeinen Steuergesetzes. Zugerechnete Einkünfte für ein Jahr werden im folgenden Jahr erklärt, sodass eine Bereinigung 2026 in der Regel 2021 bis 2024 öffnet, während 2025 noch fristgerecht ist.
Den Katasterwert für jedes dieser Jahre zusammentragen
Entnehmen Sie den gesamten Katasterwert für jedes Jahr dem IBI-Bescheid oder der elektronischen Geschäftsstelle des Catastro. Prüfen Sie, ob die Gemeinde eine im betreffenden Jahr oder in den zehn vorangegangenen wirksame allgemeine Bewertungsüberprüfung durchgeführt hat, wodurch der Prozentsatz von 2 % auf 1,1 % sinkt.
Den Satz nach der Ansässigkeit festlegen
Wenden Sie 19 % an, wenn Sie in einem EU-Mitgliedstaat oder einem EWR-Staat mit wirksamem Austausch von Steuerinformationen ansässig sind; andernfalls 24 %, nach Artikel 25.1.a) des konsolidierten Gesetzes über die Nichtresidentensteuer. Besorgen Sie eine Ansässigkeitsbescheinigung, wenn Sie sich auf den niedrigeren Satz stützen.
Jedes Jahr einzeln berechnen
Prozentsatz des Katasterwerts, anteilig nach Eigentumstagen und nach Ihrem Eigentumsanteil, multipliziert mit dem Satz. Zwei Miteigentümer ergeben zwei Erklärungen pro Jahr und pro Immobilie, jede über den eigenen Anteil.
Ein Modelo 210 pro Jahr, pro Immobilie und pro Eigentümer abgeben
Jede verspätete Selbstveranlagung muss ihren Steuerzeitraum ausdrücklich angeben und darf nur Daten für diesen Zeitraum enthalten, nach Artikel 27.4; das Bündeln von Jahren in einer Erklärung verwirkt das Zuschlagsregime. Reichen Sie elektronisch ein, mit dem ältesten offenen Jahr zuerst.
Bei der Abgabe zahlen oder gleichzeitig eine Stundung beantragen
Die Zahlung im Moment der Abgabe ist Bedingung für die Ermäßigung um 25 % nach Artikel 27.5. Ist der Gesamtbetrag hoch, beantragen Sie eine Stundung nach Artikel 65 des Allgemeinen Steuergesetzes, wobei der Antrag in der freiwilligen Frist zu stellen ist, und prüfen Sie, ob eine Sicherheit erforderlich ist.
Auf die Zuschlagsfestsetzung warten und den Restbetrag fristgerecht zahlen
Die AEAT wird später eine Festsetzung des Zuschlags und etwaiger Zinsen mitteilen. Zahlen Sie die verbleibenden 75 % innerhalb der durch diese Mitteilung eröffneten Frist des Artikels 62.2, um die Ermäßigung zu behalten, und bewahren Sie jeden Beleg mindestens vier Jahre lang auf.
| Steuerjahr | Versäumte Erklärungsfrist | Geschuldete Steuer | Volle Monate Verspätung | Zuschlag (Art. 27.2) | Nach der Ermäßigung um 25 % (Art. 27.5) | Verzugszinsen (Art. 26) |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 2021 | 31. Dezember 2022 | 342 € | 45 | 15 % = 51,30 € | 38,48 € | Ab 1. Januar 2024 |
| 2022 | 31. Dezember 2023 | 342 € | 33 | 15 % = 51,30 € | 38,48 € | Ab 1. Januar 2025 |
| 2023 | 31. Dezember 2024 | 342 € | 21 | 15 % = 51,30 € | 38,48 € | Ab 1. Januar 2026 |
| 2024 | 31. Dezember 2025 | 342 € | 9 | 1 % + 9 % = 34,20 € | 25,65 € | Keine |
| 2025 | 31. Dezember 2026 | 342 € | Noch fristgerecht | Keiner | Keine | Keine |
| Vier offene Jahre | — | 1.368 € | — | 188,10 € | 141,08 € | Nur für 2021–2023 |
| Sie reichen zuerst ein, ohne vorherige Aufforderung | Die AEAT fordert zuerst | |
|---|---|---|
| Rechtsgrundlage | Art. 27 LGT: Zuschlag für verspätete Abgabe ohne vorherige Aufforderung | Art. 191 ff. LGT: Sanktionsregime |
| Kosten auf die Steuer | Pauschal 15 % nach zwölf Monaten (davor 1 % + 1 % pro vollem Monat) | Geringfügiger Verstoß: proportionale Geldbuße von 50 % der nicht gezahlten Steuer (Art. 191.2) |
| Zinsen | Keine in den ersten zwölf Monaten; ab dem dreizehnten Monat | Ab dem Tag nach der ursprünglichen Erklärungsfrist (Art. 26.2.b) |
| Ermäßigungen | 25 % Nachlass auf den Zuschlag bei fristgerechter Zahlung von Schuld und Restbetrag (Art. 27.5) | 30 % bei Zustimmung, danach 40 % bei zügiger Zahlung (Art. 188.1.b und 188.3) |
| Gibt es eine Sanktion? | Nein – Art. 191.1 schließt nach Art. 27 regularisierte Steuer aus | Ja, zusätzlich zu Steuer und Zinsen |
| Betrag im Beispiel | 51,30 € Zuschlag, 38,48 € nach der Ermäßigung | 171 € Geldbuße, 71,82 € nach beiden Ermäßigungen |
FAQ
Häufig gestellte Fragen
Werde ich für die Jahre, in denen ich das Modelo 210 nie abgegeben habe, mit einer Geldbuße belegt?
Nicht, wenn Sie einreichen, bevor die AEAT sich meldet. Artikel 191.1 des Allgemeinen Steuergesetzes behandelt die Nichtzahlung als Verstoß, außer wenn die Situation nach Artikel 27 regularisiert wird, sodass eine freiwillige verspätete Abgabe den Verstoß beseitigt, statt die Geldbuße nur zu mindern. Was Sie zahlen, sind die Steuer, der Zuschlag nach Artikel 27 und, nach zwölf Monaten, Verzugszinsen.
Wie viele Jahre muss ich tatsächlich rückwirkend regularisieren?
Vier. Artikel 66.a) des Allgemeinen Steuergesetzes gibt der Verwaltung vier Jahre Zeit zur Festsetzung, und Artikel 67.1 zählt sie ab dem Tag nach Ablauf der Erklärungsfrist, sodass alles Ältere abgeschlossen ist. Für im Laufe von 2026 regularisierte zugerechnete Immobilieneinkünfte bedeutet das in der Regel die Jahre 2021 bis 2024, während 2025 noch innerhalb seines eigenen Erklärungsfensters liegt.
Wie viel kostet es mich, die Rückstände aufzuholen?
Die Steuer für die offenen Jahre plus ein Zuschlag von 1 % und weitere 1 % je vollen Monat Verspätung, oder pauschal 15 % für Jahre mit mehr als zwölf Monaten Verspätung, ermäßigt um 25 % nach Artikel 27.5 bei fristgerechter Zahlung. Bei einer typischen Wohnung an der Costa Blanca mit einer Jahressteuer von rund 342 € ergeben vier verspätete Jahre etwa 1.368 € Steuer und rund 141 € ermäßigte Zuschläge, zuzüglich moderater Zinsen auf die ältesten Jahre.
Ändert es etwas, wenn die AEAT mir schreibt, bevor ich einreiche?
Ja, und es ist der mit Abstand teuerste Unterschied in diesem Ratgeber. Eine förmlich zugestellte, auf Anerkennung, Regularisierung, Überprüfung, Prüfung, Sicherung oder Festsetzung der Schuld gerichtete Handlung ist eine vorherige Aufforderung nach Artikel 27.1, die den Weg über den Zuschlag für die Steuer und die davon erfassten Zeiträume schließt und stattdessen das Sanktionsregime der Artikel 191 ff. eröffnet, mit Zinsen ab der ursprünglichen Frist.
Muss ich zahlen, obwohl die Immobilie leer steht und nichts einbringt?
Ja. Die Steuer bezieht sich auf ein vermutetes Einkommen, nicht auf tatsächlich erhaltenes Geld: Artikel 24.5 des konsolidierten Gesetzes über die Nichtresidentensteuer rechnet nicht ansässigen natürlichen Personen Einkünfte aus spanischen Immobilien zu, und Artikel 85.1 der Ley 35/2006 beziffert sie mit 2 % des Katasterwerts, oder 1,1 %, wenn die Gemeinde eine im Steuerzeitraum oder den zehn vorangegangenen wirksame allgemeine Bewertungsüberprüfung durchgeführt hat.
Uns gehört die Wohnung gemeinsam. Geben wir eine Erklärung ab oder zwei?
Zwei, jeweils eine pro Jahr und pro Immobilie. Artikel 85.2 der Ley 35/2006 rechnet die Einkünfte den Eigentümern nach den Zurechnungsregeln des Artikels 11.3 zu, sodass jeder Miteigentümer für seinen Anteil ein eigener Steuerpflichtiger ist und sein eigenes Modelo 210 über seinen Anteil am Katasterwert abgibt. Eine einzige gemeinsame Erklärung lässt die andere Hälfte unerklärt.
Kann ich in Raten zahlen, wenn mehrere Jahre gleichzeitig fällig werden?
Ja. Artikel 65.1 des Allgemeinen Steuergesetzes erlaubt auf Antrag Stundung oder Ratenzahlung, wenn Ihre finanzielle Lage die fristgerechte Zahlung vorübergehend verhindert, mit dem Verfahren in den Artikeln 44 bis 52 der Allgemeinen Beitreibungsverordnung. Stellen Sie den Antrag bei der Abgabe: Artikel 65.5 verhindert den Beginn des Vollstreckungszeitraums, und Artikel 82.2.a) erlaubt den Verzicht auf die Sicherheit unterhalb einer per Ministerialverfügung festgelegten Schwelle.
Ich habe die Immobilie verkauft und die zugerechneten Einkünfte nie erklärt. Was jetzt?
Regularisieren Sie die offenen zugerechneten Jahre und erklären Sie den Gewinn, idealerweise gemeinsam. Der Gewinn wird für jeden Nichtresidenten nach Artikel 25.1.f) des konsolidierten Gesetzes über die Nichtresidentensteuer mit 19 % besteuert, und der Einbehalt von 3 % durch den Käufer nach Artikel 25.2 ist eine Vorauszahlung, die mindert, was Sie zahlen – und nebenbei ein Dokument, das der AEAT bereits mitgeteilt hat, dass Sie die Immobilie besaßen.
Woher sollte die AEAT überhaupt wissen, dass ich eine Immobilie in Spanien besitze?
Zunächst über das Catastro, das Ihre NIE mit der Immobilie, der Katasterreferenz und dem Katasterwert verknüpft, der Ihren IBI-Bescheid erzeugt. Artikel 93 des Allgemeinen Steuergesetzes verpflichtet Dritte, steuerlich relevante Informationen zu melden, und Artikel 94 erstreckt diese Pflicht auf Behörden; Vermietungen über Plattformen werden nach Artikel 54 ter der durch Real Decreto 1065/2007 genehmigten Verordnung gemeldet, und die Steuerverwaltungen tauschen Informationen automatisch aus.
Könnte das eine Steuerstraftat sein?
Realistisch nein. Die Steuerstraftat gegen die Staatskasse setzt einen hinterzogenen Betrag voraus, der weit über dem liegt, was eine einzelne Immobilie an jährlichen zugerechneten Einkünften erzeugt, und sie setzt zudem Vorsatz voraus, während der typische Fall hier ein Eigentümer ist, dem die Pflicht nie mitgeteilt wurde. Auf dem Spiel stehen Steuer, ein Zuschlag oder eine Geldbuße, und Zinsen.
Ich habe einige Jahre erklärt, aber falsch. Was verwende ich?
Eine ergänzende Selbstveranlagung, wenn die Korrektur den Zahlbetrag erhöht, nach Artikel 122.2 des Allgemeinen Steuergesetzes, die auch nach Fristablauf abgegeben werden kann, solange die Festsetzungsbefugnis der Verwaltung nicht verjährt ist. Hat die frühere Erklärung Sie benachteiligt, erlaubt Ihnen Artikel 120.3, ihre Berichtigung zu beantragen, oder Sie reichen eine berichtigende Selbstveranlagung ein, wo die Regeln dieser Steuer das verlangen.
Sollte ich einfach abwarten, bis die Jahre verjähren, statt zu regularisieren?
Nein, denn die Jahre verjähren nicht alle gleichzeitig, und Abwarten setzt den gesamten Vorgang einem Risiko aus. Jedes Jahr schließt vier Jahre nach seiner eigenen Frist, sodass Abwarten stets die jüngsten offenen Jahre ungeschützt lässt, und trifft in der Zwischenzeit eine Aufforderung ein, verlieren alle offenen Jahre auf einmal den Weg über Artikel 27 und erhalten stattdessen eine Sanktion sowie Zinsen ab der ursprünglichen Frist.
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Quellen
- BOE — Ley 58/2003, Allgemeines Steuergesetz (Art. 26, 27, 62, 65, 66, 67, 82, 122, 138, 188, 191, 198, 210, 223 und 235)
- BOE — Konsolidiertes Gesetz über die Nichtresidentensteuer, Real Decreto Legislativo 5/2004 (Art. 24, 25, 27 und 28)
- BOE — Ley 35/2006, Einkommensteuergesetz (Art. 11.3 und 85)
- BOE — Real Decreto 1065/2007, Allgemeine Verordnung über Steuerverwaltung und Prüfung (Art. 54 ter und 164.4)
- BOE — Real Decreto 939/2005, Allgemeine Beitreibungsverordnung (Art. 44 bis 52, Stundung und Ratenzahlung)
- BOE — Ley 11/2021 über Maßnahmen gegen Steuerbetrug (Neufassung der Art. 27 und 188)
- BOE — Orden EHA/3316/2010, Modelo 210 (konsolidierter Text, Erklärungsfristen)
- AEAT — Nichtresidentensteuer ohne Betriebsstätte: Formular und Frist
Zuletzt aktualisiert: 2026-09-10