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Modelo 210, fiktive Einkünfte: Der Zeitraum beginnt jetzt am 1. April

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Nicht ansässige Eigentümer, die ihr Modelo 210 bislang jeden Januar eingereicht haben, stehen vor verschlossener Tür. Die Orden HAC/623/2026 hat den Erklärungskalender der Orden EHA/3316/2010 für ab 2026 entstandene Einkünfte neu gefasst: Fiktive Einkünfte, die am 31. Dezember 2026 entstehen, lassen sich nur zwischen dem 1. April und dem 31. Dezember 2027 erklären, und Mieteinkünfte mit Steuerschuld rücken in die ersten zwanzig Tage des April. Für 2025 entstandene Einkünfte gilt weiterhin der alte Kalender.

Kurz gesagt

Ab den ab 2026 entstandenen Einkünften lassen sich fiktive Einkünfte im Modelo 210 nicht mehr im Januar erklären: Die Orden HAC/623/2026 öffnet den Zeitraum am 1. April 2027 und schließt ihn am 31. Dezember 2027.

Valery Grinkevich

Verfasst von

Valery Grinkevich

Zugelassener Ökonom (economista colegiado) · asesor fiscal · 20+ Jahre Erfahrung · Torrevieja, Costa Blanca

Der Januar 2027 ist kein Erklärungsmonat mehr

Fiktive Einkünfte aus einer selbst genutzten Immobilie entstehen nach Art. 27.1.c) des Gesetzes über die Nichtresidentensteuer (TRLIRNR) am 31. Dezember jedes Jahres. Geändert hat sich nicht die Entstehung, sondern der darauffolgende Zeitraum: Art. 5.b) der Orden EHA/3316/2010, in der durch die Orden HAC/623/2026 gegebenen Fassung, bestimmt nun, dass die Erklärung und Zahlung vom 1. April bis zum 31. Dezember des auf die Entstehung folgenden Kalenderjahres erfolgt. Für die am 31. Dezember 2026 entstandenen Einkünfte bedeutet das ein Fenster vom 1. April bis zum 31. Dezember 2027 – und nichts davor.

Die Verordnung datiert vom 12. Juni 2026, wurde im BOE vom 23. Juni veröffentlicht und ist seit dem 24. Juni in Kraft. Ihre einzige Schlussbestimmung legt die erstmalige Anwendung fest: Die neuen Fristen gelten für fiktive Einkünfte, die 2026 entstanden sind, sodass die Änderung genau die Erklärung trifft, die die meisten Eigentümer in den ersten Januartagen 2027 eingereicht hätten. Wer sich dann einloggt, wird feststellen, dass der Zeitraum noch nicht begonnen hat.

Ihre Erklärung für 2025 bleibt unberührt – und sie ist noch dieses Jahr fällig

Für 2025 entstandene Einkünfte gilt weiterhin die alte Regel: Diese Erklärung kann jederzeit zwischen dem 1. Januar und dem 31. Dezember 2026 abgegeben werden, genau wie bisher. Der Hinweis der AEAT zur Reform stellt das ausdrücklich klar. Der letzte Tag ist eine echte Frist, keine Formsache; der 31. Dezember 2026 fällt auf einen Donnerstag, sodass keine Verlängerung auf den nächsten Werktag greift.

Früher beißt das Datum für die Lastschrift. Nach Art. 13.6 derselben Verordnung kann die Zahlung einer Erklärung fiktiver Einkünfte (Einkunftsart 02) nur bis zum 23. Dezember per Lastschrift eingezogen werden, einem Mittwoch im Jahr 2026. Danach lässt sich die Erklärung zwar noch einreichen, aber die Steuer muss per NRC über eine mitwirkende spanische Bank oder per Überweisung aus dem Ausland gezahlt werden. Der Plan, das über Weihnachten in Ruhe zu erledigen, funktioniert schon jetzt nicht mehr.

Warum April und nicht Dezember

Ein neun Monate breites Fenster lädt zum Aufschieben ein, und aus dem Aufschieben entstehen die Zuschläge. Wer im April erklärt, hat noch Zeit für das, was bei einem Modelo 210 schiefgehen kann: ein von der Gemeinde neu festgesetzter Katasterwert, Eigentumsanteile, die nicht mit der Urkunde übereinstimmen, eine Erklärung, die zwischen zwei Eigentümern aufgeteilt werden muss, eine abgelaufene Ansässigkeitsbescheinigung. Im Dezember lässt sich nichts davon mehr vor Fristablauf beheben.

Auch im neuen Kalender endet die Lastschrift früher: Für 2026 entstandene fiktive Einkünfte läuft sie vom 1. April bis zum 23. Dezember 2027, einem Donnerstag, während die Einreichung selbst bis Freitag, den 31. Dezember 2027, offenbleibt. Wer per Lastschrift zahlt, für den ist die wirkliche Frist der 23. Dezember, nicht der 31. Dezember, und die acht Tage dazwischen sind keine Nachfrist.

Auch Mieteinkünfte rücken in den April – schrittweise

Art. 5.c).1.º legt Mieteinkünfte mit Steuerschuld nun in die ersten zwanzig Kalendertage des April des auf die Entstehung folgenden Jahres, und er stellt ausdrücklich klar, dass dies sowohl für getrennt eingereichte Erklärungen als auch für Erklärungen gilt, die das ganze Jahr zusammenfassen. Für 2026 entstandene Mieteinkünfte sind das der 1. bis 20. April 2027, mit Fristende an einem Dienstag, wobei die Lastschrift nur vom 1. bis 15. April möglich ist.

Der Übergang verläuft gestaffelt statt sauber. Die Schlussbestimmung der Verordnung wendet die neue Miet-Frist auf die 2026 entstandenen Einkünfte an, wenn das Jahr zusammengefasst wird, und bei Eigentümern, die jedes Quartal getrennt erklären, nur auf die im letzten Quartal 2026 entstandenen Einkünfte. Wer quartalsweise erklärt, sollte prüfen, welches seiner Quartale 2026 noch der alten Regel unterliegt, bevor er vom April ausgeht; der Kalender-Ratgeber führt jedes Quartal nach Entstehungsjahr auf.

Niemand wird Sie erinnern

Das Modelo 210 ist eine Selbstveranlagung. Die AEAT stellt dafür keine Rechnung, keine Quittung und keine Erinnerung aus, weshalb sich fünfzehn Jahre Erklärung im Januar sicher anfühlen – bis zu dem Jahr, in dem sich die Regel ändert. Ein Kalender, der nur im Kopf existiert, ist genau die Art von Kalender, die nicht aktualisiert wird, wenn das BOE ein Datum verschiebt, und es kommt kein Brief, der Sie darüber informiert.

Das Fenster zu verpassen ist auch kein bloßer Formfehler. Eine aus eigenem Antrieb verspätet eingereichte Erklärung, ohne vorherige Aufforderung der AEAT, löst einen Zuschlag nach Art. 27 des Allgemeinen Steuergesetzes (LGT) aus, der mit jedem vollen Monat der Verspätung wächst, und bei fiktiven Einkünften handelt es sich um eine Erklärung pro Eigentümer und pro Immobilie, sodass ein Paar, das es vergisst, zweimal verliert. Tragen Sie das Datum in einen Kalender ein, der nicht Ihr Gedächtnis ist.

Was zu tun ist

Tragen Sie den 1. April 2027 für die fiktiven Einkünfte 2026 ein sowie den 1. bis 20. April 2027 für Mieteinkünfte 2026 mit Steuerschuld; und wenn Sie die fiktiven Einkünfte 2025 per Lastschrift zahlen möchten, reichen Sie die Erklärung vor dem 23. Dezember 2026 ein.

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Quellen