spainfiscalspainfiscal

Modelo 210: polecenie zapłaty do 23 grudnia, deklaracja do 31 grudnia

Ważne terminyOpublikowano:

Co roku w grudniu powtarza się ten sam błąd, którego można łatwo uniknąć, przy deklaracji dochodu przypisanego z tytułu hiszpańskiego domu wakacyjnego: właściciel przygotowuje Modelo 210 w ostatnim tygodniu roku, zaznacza polecenie zapłaty i przekonuje się, że ta opcja już nie działa. Tę deklarację zamykają dwie różne daty. Okno na zlecenie polecenia zapłaty kończy się 23 grudnia; termin złożenia deklaracji biegnie do 31 grudnia. Dzieli je osiem dni, a ich źródłem jest art. 12.6 Orden EHA/3316/2010.

W skrócie

W przypadku dochodu przypisanego z tytułu posiadania hiszpańskiej nieruchomości ostatnim dniem na zlecenie polecenia zapłaty jest 23 grudnia, osiem dni przed terminem złożenia deklaracji upływającym 31 grudnia; po 23 grudnia deklarację nadal można złożyć, ale zapłata jest możliwa wyłącznie przez NRC lub przelewem bankowym.

Valery Grinkevich

Autor

Valery Grinkevich

Ekonomista zrzeszony w hiszpańskiej izbie (economista colegiado) · asesor fiscal · Ponad 20 lat doświadczenia · Torrevieja, Costa Blanca

Dwie daty w odstępie ośmiu dni, ale tylko jedna z nich jest terminem

Dochód przypisany z tytułu domu utrzymywanego na własny użytek, dochód typu 02, powstaje 31 grudnia na mocy art. 27 Real Decreto Legislativo 5/2004 (tekstu jednolitego ustawy o podatku dochodowym od nierezydentów, TRLIRNR), a deklarację za dochód powstały w 2025 roku można złożyć w dowolnym momencie 2026 roku, łącznie z 31 grudnia. To właśnie jest termin w ścisłym znaczeniu: dzień po nim deklaracja jest już spóźniona. W 2026 roku nic się w tej kwestii nie zmieniło, a 31 grudnia 2026 wypada w czwartek, więc żadne przedłużenie z tytułu weekendu nie ma zastosowania.

Druga data to graniczny termin płatności, a nie termin złożenia deklaracji. Art. 12.6 Orden EHA/3316/2010, w obecnym brzmieniu, pozwala zapłacić dochód przypisany poleceniem zapłaty wyłącznie do 23 grudnia, który w 2026 roku wypada w środę. Powód ma charakter techniczny, a nie podatkowy: AEAT przekazuje zlecenie do banku, a bank potrzebuje czasu, aby zrealizować obciążenie rachunku przed zamknięciem okresu. Deklaracja przygotowana 28 grudnia nadal jest złożona w terminie; po prostu nie można już jej opłacić w ten sposób.

Polecenie zapłaty, NRC i przelew: trzy sposoby zapłaty, trzy różne terminy

Domicylacja polega na zleceniu AEAT obciążenia podatkiem rachunku bankowego, dzięki czemu złożenie deklaracji i zapłata stają się jedną czynnością. Od lutego 2024 roku ten rachunek nie musi już należeć do sieci hiszpańskich podmiotów współpracujących: akceptowany jest również rachunek SEPA prowadzony gdzie indziej, co ma znaczenie właśnie dla właściciela, który zamknął hiszpański rachunek po zakupie nieruchomości albo nigdy go nie otworzył.

NRC działa odwrotnie: hiszpański bank współpracujący pobiera kwotę i zwraca pełny numer referencyjny, który następnie podaje się w deklaracji, co w praktyce zakłada posiadanie rachunku w takim banku. Jeśli żadna z tych dwóch dróg nie wchodzi w grę, deklarację składa się online z opcją uznania długu (reconocimiento de deuda) i opłaca przelewem z zagranicy, posługując się identyfikatorem płatności generowanym przez system, ważnym trzydzieści dni i zawsze wyrażonym w euro. Te dwie opcje pozostają dostępne do ostatniego dnia terminu złożenia deklaracji; tylko polecenie zapłaty zamyka się 23 grudnia.

Deklaracji po sprzedaży nigdy nie można opłacić poleceniem zapłaty

Deklaracja składana po sprzedaży hiszpańskiej nieruchomości, dochód typu 28, jest wyjątkiem, przy którym nie trzeba zapamiętywać żadnego terminu granicznego, bo ta opcja po prostu nie istnieje. Składa się ją w ciągu trzech miesięcy liczonych od upływu miesiąca przewidzianego na Modelo 211 kupującego, a płaci się ją przez NRC albo przelewem z zagranicy, niezależnie od wyniku. Sprzedający, który planuje grudzień wokół 23. dnia miesiąca, planuje wokół zasady, która tej deklaracji w ogóle nie dotyczy.

Dochód z najmu ma własne okna czasowe, i nie są to okna grudniowe. Dla czynszu powstałego w 2025 roku i zgrupowanego w jednej rocznej deklaracji okres na polecenie zapłaty zakończył się 15 stycznia 2026 roku. Dla czynszu powstałego od 2026 roku art. 12.6 wyznacza go na okres od 1 do 15 kwietnia roku następnego, zarówno przy deklaracji zgrupowanej, jak i osobnej. Dochód przypisany jest jedynym rodzajem dochodu z grudniowym oknem na polecenie zapłaty, co po części wyjaśnia, dlaczego te terminy tak łatwo się mylą.

Ile naprawdę kosztuje przekroczenie 31 grudnia

Złożenie deklaracji po terminie z własnej inicjatywy, zanim AEAT się odezwie, nie wiąże się z żadną karą. Art. 27.2 Ley 58/2003 (hiszpańskiej ordynacji podatkowej, LGT) nakłada dopłatę w wysokości 1% plus kolejny 1% za każdy pełny miesiąc opóźnienia, bez odsetek za zwłokę przez pierwsze dwanaście miesięcy. Po upływie dwunastu miesięcy dopłata staje się stałą stawką 15%, do której dochodzą jeszcze odsetki. Art. 27.5 obniża dopłatę o 25%, gdy dług i obniżona dopłata zostaną zapłacone w terminie wyznaczonym przez AEAT.

Liczy się tu bardziej kolejność zdarzeń niż sama arytmetyka. Ta tania ścieżka istnieje tylko dopóki inicjatywa należy do Państwa: wcześniejsze wezwanie ze strony AEAT ją zamyka i otwiera w zamian postępowanie karne. Nasz poradnik o regularyzacji spóźnionego Modelo 210 przedstawia pełną skalę dopłat oraz czteroletni termin przedawnienia. Tutaj chodzi o coś węższego: przeoczenie 23 grudnia kosztuje Państwa sposób zapłaty, a przeoczenie 31 grudnia kosztuje pieniądze.

Dom w udziałach po połowie to dwie deklaracje, nie jedna

Dochodu przypisanego nie można łączyć między właścicielami. Małżeństwo posiadające jedno mieszkanie w Torrevieja w udziałach 50/50 składa dwie deklaracje Modelo 210, każdą deklarującą połowę wartości katastralnej, i każdą z osobną zapłatą. Obie mają ten sam termin 31 grudnia i ten sam graniczny termin polecenia zapłaty 23 grudnia, a złożenie tylko jednej z nich skutkuje dopłatą naliczaną od tej połowy podatku, która nie została zgłoszona.

To grudniowy błąd o najdłuższych konsekwencjach, bo brakująca połowa zwykle pozostaje niezauważona przez lata. Jeśli druga deklaracja nigdy nie została złożona, należy policzyć wszystkie lata, za które obowiązek wciąż jest otwarty – dochód przypisany powstaje 31 grudnia każdego roku – i uregulować je, zanim przyjdzie pismo z urzędu, a nie dopiero po jego otrzymaniu.

Począwszy od dochodu za 2026 rok grudzień dzieli kalendarz z kwietniem

Orden HAC/623/2026, z 12 czerwca, opublikowana w BOE 23 czerwca 2026 roku i obowiązująca od 24 czerwca, zmieniła treść art. 5 Orden EHA/3316/2010. Zgodnie z jej jedynym przepisem końcowym nowa zasada stosuje się po raz pierwszy do dochodu przypisanego powstałego w 2026 roku: od tego roku deklarację składa się między 1 kwietnia a 31 grudnia roku następnego, a poleceniem zapłaty można ją opłacić między 1 kwietnia a 23 grudnia.

Grudniowy termin graniczny przetrwał więc reformę, ale okno nie otwiera się już w styczniu. Dochodu przypisanego za 2026 rok nie można zgłosić przed 1 kwietnia 2027 roku, a właściciel przyzwyczajony do załatwiania tego w pierwszych dniach roku przekona się, że okres jeszcze się nie rozpoczął. Nasz osobny wpis o tym kwietniowym otwarciu opisuje drugą połowę zmiany, a poradnik o terminach Modelo 210 zawiera pełny kalendarz dla obu reżimów.

Co zrobić

Jeśli składają Państwo deklarację dochodu przypisanego za 2025 rok i chcą go opłacić z rachunku bankowego, należy zlecić polecenie zapłaty do 23 grudnia 2026 roku. Jeśli czytają Państwo ten tekst po tej dacie, mimo wszystko należy złożyć deklarację przed 31 grudnia i zapłacić przez NRC albo przelewem z zagranicy, korzystając z trzydziestodniowego identyfikatora płatności.

Pełny poradnik

Powiązane usługi

Źródła